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雇主愿為雇員負(fù)擔(dān)部分年終獎稅款，雇員是否還要繳納年終獎個稅

來源：法律編輯整理時間： 2023-12-13 10:12:59 229 人看過

廣州市地稅部門介紹，按照規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎金部分個稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎金計繳個稅。

一、按額外收入合并年終獎計稅

陳先生在一家軟件開發(fā)公司任職，月薪5000多元，其公司于2011年12月發(fā)放2011年度年終獎40000元。同時，公司承諾，發(fā)放該筆獎金時為每位雇員定額負(fù)擔(dān)4000元個人所得稅稅款，超出4000元稅款的部分則由個人自行負(fù)擔(dān)。然而，陳先生發(fā)現(xiàn)，他40000元年終獎應(yīng)納個稅3895元，并未超出老板承諾負(fù)擔(dān)4000元稅款范圍，可其到手的年終獎卻只有39705元，也就是說年終獎還是被扣掉了295元的稅款。

為此，陳先生向稅務(wù)部門咨詢原因，稅務(wù)部門工作人員告知陳先生，即使公司為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎金的稅款，但對于公司負(fù)擔(dān)的該稅款部分，仍然需要征收個人所得稅。稅務(wù)部門工作人員介紹，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》的相關(guān)規(guī)定，自2011年5月1日起，雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎金部分個人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計征個人所得稅。

二、按兩種方法換算應(yīng)納稅所得額

據(jù)稅務(wù)部門介紹，如雇主為員工承擔(dān)稅款，在計算員工年終獎個人所得稅時，應(yīng)先把不含稅全年一次性獎金換算為應(yīng)納稅所得額。換算應(yīng)納稅所得額的方法有兩種：

第一種，雇主為雇員定額負(fù)擔(dān)稅款的情況。這時，雇員應(yīng)納稅所得額＝雇員取得的全年一次性獎金＋雇主替雇員定額負(fù)擔(dān)的稅款－當(dāng)月工資薪金低于費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額。

舉例：陳先生月薪5000余元（高于費用扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元），年終獎金40000元，公司為其定額負(fù)擔(dān)4000元的全年一次性獎金個人所得稅款。那么，確定陳先生應(yīng)納稅所得額＝40000＋4000＝44000（元），以此確定適用稅率和速算扣除數(shù)為44000÷12＝3667（元），適用稅率是10％，速算扣除數(shù)是105，應(yīng)納稅額＝44000×10％－105＝4295（元），即陳先生個人實際負(fù)擔(dān)的年終獎個稅額＝4295－4000＝295（元）。

第二種，雇主為雇員按一定比例（50％、30％等）負(fù)擔(dān)稅款的情況。首先應(yīng)查找不含稅全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)，以未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎金收入÷12，根據(jù)其商數(shù)找出不含稅級距對應(yīng)的適用稅率A和速算扣除數(shù)A，然后再計算含稅的全年一次性獎金，應(yīng)納稅所得額＝（未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎金收入－當(dāng)月工資薪金低于費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額－不含稅級距的速算扣除數(shù)A×雇主負(fù)擔(dān)比例）÷（1－不含稅級距的適用稅率A×雇主負(fù)擔(dān)比例）。

舉例：陳先生月薪5000余元（高于費用扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元），年終獎金40000元，公司和陳先生分別負(fù)擔(dān)50％的全年一次性獎金的個人所得稅款。陳先生實際應(yīng)繳納的個人所得稅情況如下：

1、確定不含稅全年一次性獎金對應(yīng)的適用稅率：40000÷12＝3333．3（元），確定適用稅率是10％，速算扣除數(shù)是105；

2、計算含稅的全年一次性獎金：應(yīng)納稅所得額＝（40000－105×50％）÷（1－10％×50％）＝42050（元）；

3、確定應(yīng)納稅所得額適用稅率和速算扣除數(shù)：42050÷12＝3504元，可確定適用稅率是10％，速算扣除數(shù)是105；

4、應(yīng)納稅額＝42050×10％－105＝4100（元）

即陳先生個人實際繳納的稅額＝4100÷2＝2050（元）

廣州市地稅局提醒納稅人，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。

三、年終獎個稅計算方法

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)［2005］9號）文件，全年一次性獎金個稅計算方法為：應(yīng)納稅所得額÷12，根據(jù)其商數(shù)找出對應(yīng)的適用稅率B和速算扣除數(shù)B，據(jù)此計算稅款。計算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率B－速算扣除數(shù)B。

如果雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎金部分稅款，那么，雇員個人實際應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金應(yīng)納稅額－雇主為雇員負(fù)擔(dān)的稅額。

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納稅人
年終獎怎么合理避稅,年終獎納稅籌劃如何做

把控好發(fā)放時間按照公司年終獎發(fā)放習(xí)慣，有的在年初，有的在年末，也有的在年中，目前國家稅法對發(fā)放時間沒有明確限制，所以這個完全掌握在公司自己手中。但乘法對年終獎計算方式有明確規(guī)定，即：全年一次性獎金計稅辦法對每個納稅人一個納稅年度內(nèi)只允許采用一次，員工取得除全年一次獎金以外的其他各種名目，如半年獎、季度獎、先進獎、加班獎、全勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按乘法規(guī)定繳納個人所得稅。由此，公司就可以根據(jù)所發(fā)年終獎數(shù)據(jù)來選擇個稅繳納時間。如：胡某月薪2500元，12月獲得年終獎20000元，次年1月獲業(yè)績獎30000元。如選1月獎金為全年一次性獎金計算個稅，應(yīng)為：(30000-1000)÷12=2416.7元，對應(yīng)稅率為10%、速算扣除數(shù)105，因此，應(yīng)納個稅為：29000*10%-105=2785元;12月取得獎金并入當(dāng)月工資、薪金合并計算個稅，則12月應(yīng)納個稅為：(20000-1000

2023-05-30

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法律綜合知識
發(fā)放年終獎，全員是否可以按統(tǒng)一稅率扣繳個稅

案情簡介近日，稽查人員在檢查中發(fā)現(xiàn)，某公司在發(fā)放半年和年終目標(biāo)獎時，對300多名員工都按10％稅率扣繳個人所得稅，造成多數(shù)收入高的員工少繳稅，少數(shù)員工多繳稅。根據(jù)稅法規(guī)定，稽查部門要求該公司補扣個人所得稅款97萬元，并處以50％的罰款。稅法分析根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)［2005］9號）的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。（二）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一

2023-11-20

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