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《平湖市人民政府關(guān)于推進社會保險費五費合征工作的實施意見》已于2010年1月1日起施行。開展社會保險五費合征工作是我市根據(jù)《浙江省社會保險費征繳辦法》（省政府令188號）、《浙江省人民政府辦公廳關(guān)于推進社會保險費五費合征工作的意見》（浙政辦發(fā)〔2006〕111號）等規(guī)定，在全市范圍內(nèi)依法將各類企業(yè)納入各項社會保險費征繳實施范圍，切實維護勞動者合法權(quán)益。市地稅局、市勞動和社會保障局及時印發(fā)了《平湖市社會保險費征繳管理辦法》，對貫徹落實我市社會保險費五費合征工作制定了管理性文件，并在此基礎(chǔ)上對相關(guān)政策問題進行了針對性的解答，編印了《社會保險費五費合征解答》，通過對社會保險費征繳認識問題、征繳過程中的日常問題、相關(guān)罰則等三方面29個問題的解讀，供廣大企業(yè)和企業(yè)職工及時了解與正確把握政策、依法繳納社會保險費時參考。

一、社會保險費征繳認識問題

1．如何認識我市五費合征模式？

答：社會保險費五費合征是指養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、醫(yī)療保險五項保險費實行統(tǒng)一征收，即參保單位參加社會保險，必須一次性辦理五項社會保險費的統(tǒng)一登記。參保企業(yè)單位的社會保險費繳費基數(shù)，統(tǒng)一以本月企業(yè)全部職工工資總額的一定比例為繳費基數(shù)。企業(yè)全部職工工資總數(shù)以國家統(tǒng)計局規(guī)定的口徑為準。社會保險費征收由地稅部門統(tǒng)一征收。

2．為什么要實行社會保險費五費合征？

答：10多年來，我市社會保險制度日趨完善，對促進經(jīng)濟發(fā)展、創(chuàng)建和諧社會起到了積極的作用。但是，社會保險費征繳管理還存在著諸如五項保險登記的差距較大、繳費基數(shù)不統(tǒng)一、不同險種的參保信息不一致、參保企業(yè)和未參保企業(yè)之間負擔(dān)不均衡等問題。

實行社會保險費五費合征是我省社會保險費征繳改革的方向，是加強和規(guī)范社會保險費征繳管理的發(fā)展趨勢。通過五費合征，依法將各類企業(yè)納入社會保險覆蓋范圍，將有利于擴大社會保險的覆蓋面，維護勞動者合法權(quán)益；有助于提高政府科學(xué)決策質(zhì)量，方便企業(yè)參保、簡化征繳程序、降低征繳成本、公平企業(yè)負擔(dān)，是建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制所要求的社會保障體系的有效途徑和辦法。

3．所有單位都要實行五費合征嗎？

答：根據(jù)《平湖市人民政府關(guān)于推進社會保險費五費合征工作的實施意見》和《平湖市社會保險費征繳管理辦法》的規(guī)定，目前我市對除國家機關(guān)、全額撥款事業(yè)單位、個體工商戶和靈活就業(yè)人員以外的所有企事業(yè)單位實行五費合征。這些單位不管以前參加幾項社會保險，從實施月份起，都要承擔(dān)繳納五項社會保險費的義務(wù)，并按規(guī)定向主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納五項社會保險費。自謀職業(yè)和靈活就業(yè)人員參加養(yǎng)老、醫(yī)療保險兩個險種，養(yǎng)老保險累計繳費年限符合退休條件的，允許其參加其中的一個險種。

實行行業(yè)統(tǒng)籌的單位，如有幾項社會保險費在異地參保的，提供相應(yīng)證明后，可就其未參保的幾個險種，按五費合征模式參保。

4．五費合征的單位繳費基數(shù)如何確定？

答：

（1）繳費單位應(yīng)按當(dāng)月全部職工工資總額作為社會保險費的單位繳費基數(shù)。

（2）根據(jù)市政府規(guī)定，現(xiàn)階段在五費合征分步到位期間，對沒有參加社會保險或者參保人員比例較低的繳費單位，除工傷保險必須實現(xiàn)全覆蓋，其他社會保險暫按最低申報比例的辦法確定單位繳費基數(shù)。2009年養(yǎng)老、生育、失業(yè)保險的最低申報比例按工資總額40％確定。醫(yī)療保險的最低申報比例按工資總額30％確定。工傷保險按工資總額100％確定。具體由市政府逐年公布我市企業(yè)單位繳納社會保險費工資總額最低申報比例。當(dāng)年沒有規(guī)定的，按上年最低申報比例執(zhí)行。

（3）按照最低申報比例計算的單位繳費工資基數(shù)不得低于本單位職工個人參保人員繳費工資基數(shù)之和，如低于的，按本單位職工個人參保人員繳費工資基數(shù)之和確定單位繳納部分的繳費工資基數(shù)。

5．為什么單位繳費基數(shù)不得低于職工的個人參保繳費基數(shù)？

答：這主要是為了保證社會保險費基金的支付能力所作的設(shè)定，雖然國務(wù)院及省政府都無明文規(guī)定，但這一做法是各縣（市）的普遍處理方法。

6．我市社會保險費的繳費費率為多少？

答：（1）基本養(yǎng)老保險費率：單位繳費比例為15％；職工個人繳費比例為8％。

（2）基本醫(yī)療保險費率：單位繳費比例為7％，職工個人繳費比例為2％，或單位繳費比例為5％，職工個人不繳費。

（3）失業(yè)保險費率：單位繳費比例為2％；職工個人繳費比例為1％（職工個人繳費與否可自由選擇）。

（4）生育保險費率：單位繳費比例為0．5％；職工個人不繳費。

（5）工傷保險費率：單位繳費比例為0．5％；職工個人不繳費。

7．職工個人不愿意參保，單位就可以不為其辦理參保手續(xù)嗎？

答：社會保險是國家強制執(zhí)行的，對所有單位和個人具有同等法律效力，所以企業(yè)和職工個人都必須依法參保。任何單位都不能以職工個人意愿為由，回避繳費義務(wù)，任何個人也不能拒絕參保。單位作為社保費繳費的責(zé)任主體，不僅要承擔(dān)起單位的繳費責(zé)任，也要主動地承擔(dān)起職工個人繳費的代扣代繳的責(zé)任。

8．為什么要進行繳費登記？

答：繳費登記是確保負有社會保險費繳費義務(wù)的單位履行繳費義務(wù)的一項重要措施。通過繳費登記，便于地稅機關(guān)對繳費單位進行日常管理，加強費源監(jiān)控；便于地稅機關(guān)與社會保險經(jīng)辦機構(gòu)、工商等部門核查沒有參加社會保險、不履行繳費義務(wù)的單位和個人。

9．為什么要實行自行申報繳費制度？

答：繳費申報是社會保險費征繳的一個重要環(huán)節(jié)。按時足額繳納社會保險費是繳費單位的一項法定義務(wù)，實行繳費申報制度有利于繳費單位樹立繳費主體意識。同時，《平湖市社會保險費征繳管理辦法》中明確繳費單位對申報內(nèi)容的真實性負責(zé)，有利于強化繳費單位自覺、真實申報繳費的責(zé)任意識，促進社會保險費依法征繳。

10．為什么要建立非正常戶管理制度？

答：這是借鑒稅收征收管理所采取的一項制度。實行這項制度，有利于地稅機關(guān)及時掌握繳費單位變化情況，對繳費單位實行分類管理，提高社會保險費征管質(zhì)量和效率。

11．繳費單位在社會保險費征繳中有哪些權(quán)利和義務(wù)？

答：《浙江省社會保險費征繳辦法》規(guī)定，繳費單位有依法參與和行使監(jiān)督的權(quán)利，有查詢本單位繳費狀況的權(quán)利；繳費單位認為地方稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，有權(quán)依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟；對未出示稅務(wù)檢查證或行政執(zhí)法證和社會保險費征繳檢查通知書的，繳費單位有權(quán)拒絕檢查等等。

繳費單位在社會保險費征繳工作中有以下義務(wù)：向地稅機關(guān)辦理繳費登記；按月向地稅機關(guān)申報應(yīng)繳納的社會保險費數(shù)額并在規(guī)定的期限內(nèi)繳納；履行《浙江省社會保險費征繳辦法》規(guī)定的代扣代繳義務(wù)；自覺接受地稅機關(guān)依法進行的對單位繳費情況的檢查；每年向本單位職工公布本單位社會保險費繳納情況，接受職工監(jiān)督等等。

職工個人有自覺繳納社會保險費的義務(wù)，在用人單位履行代扣代繳義務(wù)時，不得干預(yù)或拒絕。如果用人單位未按規(guī)定繳費，侵犯職工的社會保險權(quán)益，職工有權(quán)舉報，或提請有關(guān)部門處理。

12．地稅機關(guān)在征繳工作中的主要職責(zé)是什么？

答：地稅機關(guān)負責(zé)社會保險費征收管理工作。地稅機關(guān)要依法接受繳費單位的繳費登記和注銷登記；接受申報并予以審核；要按時征收各項社會保險費，對一些未及時申報繳納的單位進行催報、催繳；要及時準確地為繳費單位建立繳費記錄并完整保存；對繳費單位繳費情況進行監(jiān)督檢查；對繳費單位違反辦法規(guī)定的行為進行處罰，并可采取一些強制措施，促使繳費單位按規(guī)定做好繳費工作；及時向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)、財政部門等提供繳費單位繳費情況等等。

13．2010年1月起，企業(yè)職工參加養(yǎng)老保險有什么新規(guī)定？

答：根據(jù)《平湖市人民政府關(guān)于推進社會保險費五費合征工作的實施意見》，從2010年1月1日起，未達到法定退休年齡的平湖市戶籍企業(yè)在職職工，應(yīng)當(dāng)全部參加社會養(yǎng)老保險，最終實現(xiàn)各項社會保險全員參保。

二、征繳過程中的日常問題

1．辦理繳費登記與辦理稅務(wù)登記是否存在較多的重復(fù)？

答：原繳費參保單位在《實施意見》出臺后，不需補辦任何手續(xù)；新辦理稅務(wù)登記的繳費單位所需登記信息資料與辦理稅務(wù)登記時相同，不需另行提供，繳費單位只需在《社會保險繳費登記表》（一式兩份）簽字確認，并加蓋繳費單位印章即可，故不存在重復(fù)辦理。

2．基本醫(yī)療保險費登記時有兩種費率（單位7％，個人2％；單位5％，個人不繳費），是否可自由選擇？

答：基本醫(yī)療保險目前有兩種繳費方式，一是按128元繳納，二是按74元繳納。按128元每人每月繳納的基本醫(yī)療保險費登記時只能選擇單位7％、個人2％；而按74元每人每月繳費和目前尚未參保醫(yī)療保險的單位可自由選擇兩種登記方式。費率一經(jīng)確定不得變更，需要變更的只能由低費率向高費率調(diào)整，這是因為單位5％，個人不繳費這一檔費率只是過渡性的費率。

另外，變更醫(yī)療保險費費率有時間限定，于本年12月20日至次年的1月10日期間，到社會保險經(jīng)辦機構(gòu)辦理，辦結(jié)后，在次年1月20日至1月31日期間到主管稅務(wù)機關(guān)辦理。

3．作為繳費基數(shù)的工資總額的計算口徑有哪些？

答：依據(jù)國家統(tǒng)計局有關(guān)文件規(guī)定，工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。勞動報酬總額包括：在崗職工工資總額；不在崗職工生活費。具體項目組成見《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范社會保險費繳費基數(shù)有關(guān)問題的通知》（浙地稅函［2007］249號）。

我市在浙地稅函［2007］249號文件的基礎(chǔ)上，又制定了更為優(yōu)惠的《關(guān)于明確社會保險費繳費工資中允許扣除的工資項目的函》（平地稅稅政〔2007〕61號）文件，對外籍人員、退休人員以及外地參保人員等的工資允許其進行扣除，這主要是參照周邊縣（市）的做法制定的。

4．如何在網(wǎng)上進行社會保險費申報？

答：登錄浙江省地方稅務(wù)局因特網(wǎng)辦稅服務(wù)系統(tǒng)2006版（http：／／etax．zjds．gov．cn／index．jsp），在主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取注冊碼后，注冊用戶登錄（新辦單位），在納稅申報模塊中選擇社會保險費申報表，對職工個人社會保險費數(shù)據(jù)系統(tǒng)將自動讀取，需要繳費單位點擊確認按鈕方可完成職工個人部分的申報。職工個人部分的數(shù)據(jù)是不能修改的，繳費單位可仔細校對數(shù)據(jù)正確與否，如出現(xiàn)差錯請及時聯(lián)系社保中心或主管稅務(wù)機關(guān)，注意這一申報內(nèi)容在以前年度申報時是由稅務(wù)機關(guān)直接導(dǎo)入的。單位繳納的社會保險費申報時，系統(tǒng)將在保存數(shù)據(jù)時進行相應(yīng)的邏輯對比，對比公式為：單位繳費基數(shù)≥職工個人繳費基數(shù)之和，如果單位繳費基數(shù)以低于職工個人繳費工資基數(shù)之和進行申報的，將產(chǎn)生申報不成功，須重新修改單位繳費基數(shù)。

5．遺忘申報或少申報了社會保險費稅務(wù)機關(guān)會怎么處理？

答：遺忘申報時，主管稅務(wù)機關(guān)將制作《責(zé)令限期改正通知書》送達繳費單位。對經(jīng)責(zé)令限期改正而仍未改正的，主管稅務(wù)機關(guān)將確定人員進行實地核查，依法采取強制執(zhí)行措施，并收繳發(fā)票或停止發(fā)售發(fā)票，也可作為稅務(wù)稽查案源提交稅務(wù)稽查局。

少申報的，主管稅務(wù)機關(guān)將責(zé)令繳費單位限期改正，并按《浙江省社會保險費征繳辦法》第三十四條規(guī)定進行處罰。

6．欠繳社會保險費稅務(wù)機關(guān)將如何處理？

答：對主管稅務(wù)機關(guān)已責(zé)令限期繳費，但逾期未按規(guī)定繳納、代扣代繳或者拒不繳納社會保險費的繳費單位，經(jīng)市地方稅務(wù)機關(guān)主要負責(zé)人批準，可以依法采取以下措施，直至申請人民法院強制征繳：（1）書面通知繳費單位開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)其相當(dāng)于欠繳費額的存款，或者從其存款中扣繳數(shù)額相當(dāng)?shù)目铐棧唬?）扣押、查封、拍賣其價值相當(dāng)于應(yīng)繳費額的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳費款。個人及由其撫養(yǎng)的人維持生活必需的住房和生活用品，不在強制征繳措施范圍之內(nèi)。

7．多繳費額時如何退費？

答：繳費單位因申報失誤多申報繳納費款的，原則上不辦理相關(guān)的退費手續(xù)，待次年1至3月進行社會保險費結(jié)算結(jié)束后，涉及退費的，統(tǒng)一辦理相關(guān)手續(xù)。如多申報涉及金額較大的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退費手續(xù)。

8．如何進行結(jié)算申報？

答：結(jié)算申報是在次年的3月31日前完成，繳費單位在浙江省地方稅務(wù)局因特網(wǎng)辦稅服務(wù)系統(tǒng)2006版的申報模式中，進入《社會保險費結(jié)算表》，將本單位實際的工資總額及相關(guān)信息填入附表后，主表數(shù)據(jù)系統(tǒng)將自動提取全年已申報及附表中相關(guān)數(shù)據(jù)，繳費單位補實相關(guān)資料后完成申報，多退少補。結(jié)算過程中除按上述辦法申報外，全年繳費基數(shù)不得低于按月匯總后的職工總?cè)藬?shù)乘市政府規(guī)定的打折比例再乘全省上年在崗職工月平均工資的60％（按最低繳費參保人數(shù)乘最低繳費參保工資計算確定繳費基數(shù)），繳費單位按職工總?cè)藬?shù)確定最終繳費基數(shù)的，繳費參保人數(shù)計算后的小數(shù)位采用四舍五入的辦法確定。

另外，社會保險費結(jié)算補繳的當(dāng)年單位繳費基數(shù)的，目前不允許向社保經(jīng)辦機構(gòu)增補參保職工個人基數(shù)，所征繳的單位繳納部分費款劃入社會保險統(tǒng)籌基金。

9．如何辦理注銷手續(xù)？

答：繳費單位發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷及其他依法終止情形的，應(yīng)當(dāng)自終止之日起30日內(nèi)，填寫《注銷社會保險繳費登記表》，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理社會保險繳費登記注銷手續(xù)。辦理注銷登記前，繳費單位應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)算清繳社會保險費（包括滯納金和罰款）。

10．對難以確定用工人數(shù)、工資總額的繳費單位，如何處理？

答：繳費單位有下列情形之一，無法確定用工人數(shù)和工資總額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該單位上月應(yīng)繳費額的110％確定；沒有上月應(yīng)繳費額的，參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模相近的繳費單位的繳費水平確定；當(dāng)?shù)貨]有同類行業(yè)或者類似行業(yè)可以比照的，按照上一年度全省職工平均工資確定：（1）沒有設(shè)置賬簿的；（2）賬目混亂、憑證不全，不能真實反映用工人數(shù)、工資總額情況的；（3）偽造、變造、故意毀滅有關(guān)賬冊、憑證的；（4）拒不提供用工人數(shù)、工資總額等有關(guān)繳費資料的；（5）申報的應(yīng)繳費額明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

11．所得稅采用核定征收的繳費單位如何申報繳費基數(shù)？

答：所得稅核定征收戶由于不能正確核算成本費用，除按第十一個問題處理外，區(qū)別于所得稅查賬征收戶，每月申報時按工資總額的規(guī)定比例、職工的個人參?；鶖?shù)、按職工總?cè)藬?shù)的規(guī)定比例乘最低參保基數(shù)三項數(shù)據(jù)一并考慮，要求繳費單位按三者中孰高的原則進行申報。所得稅查賬征收戶按職工總?cè)藬?shù)的規(guī)定比例乘最低參?；鶖?shù)這一項在年終結(jié)算時一并計算。

12．繳費單位未按規(guī)定繳納和代扣代繳社會保險費的，如何處理？

答：根據(jù)《浙江省社會保險費征繳辦法》第二十二條規(guī)定：從欠繳之日起，按日加收2％。的滯納金。

三、相關(guān)罰則

1．繳費單位未按規(guī)定辦理社會保險繳費登記和繳費登記注銷的，應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任？

答：根據(jù)《浙江省社會保險費征繳辦法》第三十四條規(guī)定：由地方稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正，可處以1000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可處以1000元以上5000元以下的罰款，并對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上5000元以下的罰款；情節(jié)特別嚴重的，可處以5000元以上1萬元以下的罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上1萬元以下的罰款。

2．繳費單位未按規(guī)定辦理社會保險費繳費申報的，應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任？

答：根據(jù)《浙江省社會保險費征繳辦法》第三十四條規(guī)定：由地方稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正，可處以1000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可處以1000元以上5000元以下的罰款，并對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上5000元以下的罰款；情節(jié)特別嚴重的，可處以5000元以上1萬元以下的罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上1萬元以下的罰款。

3．繳費單位違反規(guī)定不繳、少繳社會保險費的，應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任？

答：根據(jù)《浙江省社會保險費征繳辦法》第三十五條規(guī)定：繳費單位違反規(guī)定不繳、少繳社會保險費的，由地方稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期繳納；逾期仍不繳納的，除依法追繳外，地方稅務(wù)機關(guān)對其處1萬元以上5萬元以下的罰款；并對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上2萬元以下的罰款。

如果繳費單位欠繳應(yīng)繳社會保險費，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙地方稅務(wù)機關(guān)依法追繳所欠費款的，根據(jù)《浙江省社會保險費征繳辦法》第三十六條的規(guī)定，除依法追繳外，地方稅務(wù)機關(guān)可以對其處2萬元以上5萬元以下的罰款。

4．繳費單位未履行代扣代繳社會保險費義務(wù)的，應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任？

答：根據(jù)《浙江省社會保險費征繳辦法》第三十七條規(guī)定：繳費單位未按規(guī)定代扣代繳社會保險費的，由地方稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期代扣代繳，并可處5000元以上3萬元以下的罰款。