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1、稅收籌劃的概念

稅收籌劃有廣義與狹義之分。廣義稅收籌劃是指從征納雙方的角度出發(fā)，對稅收的立法、征管以及納稅事務等進行全方位的策劃，以期達到最好的征收效果或最好的減輕稅收負擔效果，實現(xiàn)涉稅零風險活動的總和。狹義稅收籌劃是指從稅務機關的角度出發(fā)，通過加強稅收立法、完善稅收法制、改進征管措施等提高稅務工作水平，增加財政收入。廣義稅收籌劃是狹義稅收籌劃和納稅籌劃的總和。其中納稅籌劃是指從納稅人的角度出發(fā)，在不違犯稅法及其他法規(guī)的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策等對納稅人的籌資活動、投資活動、消費活動、經(jīng)營活動等進行巧妙的安排，以達到在合法前提下少繳或不繳稅收及優(yōu)化稅收結構等目的。

顯然，納稅籌劃是稅收籌劃的最主要部分。

需要強調(diào)指出的是，實現(xiàn)涉稅零風險是稅收籌劃希望達成的一個主要目標。所謂涉稅零風險是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，稅款繳納及時、足額，不會出現(xiàn)任何關于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計。有人認為納稅人只有能夠直接獲得稅收上好處的籌劃才是成功的籌劃，不能直接獲取稅收上好處的籌劃是不成功的籌劃。筆者不贊成此種觀點。因為有些籌劃雖然不能直接使納稅人獲取稅收上的好處，但卻能使其間接地獲取較多的其他經(jīng)濟和社會利益，更加有利于納稅單位的長遠發(fā)展與規(guī)模擴大，這種籌劃實質(zhì)上也是成功的籌劃，從某種意義上說甚至是一種更為成功的籌劃。

2、稅收籌劃與避稅的區(qū)別

由于避稅和稅收籌劃在區(qū)別上有難度，因此世界各國對避稅和稅收籌劃的法律界定存在較大分歧。有的國家認為稅收不能以道德名義提出額外要求，應根據(jù)稅法要求負擔其法定的稅收義務，只要不違法都應允許，不必劃分什么是避稅，什么是稅收籌劃。有的國家把避稅分為正當避稅和不正當避稅兩種，將其中的正當避稅稱之為稅收籌劃，在法律上不予反對。我國對避稅的概念在法律上未作表述，只散見于稅收的政策文件和人們的理論研討文章之中，普遍的看法是反對非法避稅和默認合法避稅。筆者認為，避稅雖然不違法，但屬于主觀上鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策，實踐中不應提倡鼓勵。稅收籌劃則不同，它是納稅人主觀上用合法手段減輕稅收負擔的行為，原則上并不違反國家的稅收政策，從某種意義上說還對促進稅務機關加強稅收征管有積極作用，因而實踐中應該予以引導和鼓勵。

3、稅收籌劃與偷稅的區(qū)別

稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅收籌劃是納稅人在稅收法律允許的情況下利用稅收法規(guī)、稅收政策做文章，這并不損害國家利益，相反，通過節(jié)稅促進納稅單位發(fā)展生產(chǎn)，增強納稅單位的發(fā)展后勁，從而使稅收能夠找到新的增長點，對這種行為，政府是不應該反對的。偷稅則是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿或記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報，故意少繳或不繳應納稅款的行為。對偷稅行為我國稅收《征管法》做了嚴厲譴責，并制訂了相應的處罰辦法。因此，應正確理解稅收籌劃與偷稅的區(qū)別，對納稅項目進行合理的稅收籌劃，以提高納稅人的經(jīng)濟效益，同時又不真正損害國家利益。