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納稅籌劃與稅收籌劃概念的定義，目前尚難以從詞典和教科書中找出很有權(quán)威或者全面的解釋。特別是企業(yè)對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的籌劃，是稱之為納稅籌劃還是稅收籌劃，至今理論界無統(tǒng)一定論。筆者認(rèn)為納稅籌劃與稅收籌劃是有區(qū)別的。

1．兩種籌劃的主體不同。

目前，人們把企業(yè)進(jìn)行的納稅籌劃也稱之為稅收籌劃。雖然，稅收收入由征納雙方共同努力才能完成，征稅主體和納稅主體在稅收法律關(guān)系中都是權(quán)利主體，在稅收法律關(guān)系中作為權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但雙方的權(quán)利與義務(wù)是不對(duì)等的。稅收征納關(guān)系屬于行政法律關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)是代表國(guó)家行使稅收征收管理權(quán)，對(duì)納稅人而言，稅務(wù)機(jī)關(guān)總是處于“強(qiáng)者”地位，其行為處處居于主動(dòng)。加之稅收是稅法所確定的，其實(shí)質(zhì)是國(guó)家為行使其職能，取得財(cái)政收入的一種方式，也是國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控的一個(gè)重要經(jīng)濟(jì)杠桿。它的特征主要表現(xiàn)為強(qiáng)制性、無償性、固定性。因此，稅收籌劃應(yīng)是征稅主體的職責(zé)，納稅籌劃則是納稅主體應(yīng)去完成的課題。稅收籌劃與納稅籌劃并存于稅收征納活動(dòng)中，有利于現(xiàn)行稅收法律制度的進(jìn)一步完善，使之更趨于公平合理。

2．兩種籌劃的概念不同。

納稅籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運(yùn)用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”的項(xiàng)目、內(nèi)容等，進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)(少繳稅、不繳稅或緩繳稅)的謀劃和對(duì)策。稅收籌劃則有廣義、狹義之分。廣義稅收籌劃是以稅收為對(duì)象的籌劃，包括稅收立法、各稅種征收條例的確定、實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充條款的訂立或修訂、反避稅條款的制定等等，為稅收確定征稅依據(jù)。狹義的稅收籌劃是代表國(guó)家行使征稅職能的稅務(wù)機(jī)關(guān)，運(yùn)用自己的權(quán)力，依據(jù)稅法中的“不允許”、“不應(yīng)該’’的項(xiàng)目、內(nèi)容等進(jìn)行旨在增加稅收(防止偷稅、逃稅、騙稅，減少抗稅、欠稅)的謀劃和對(duì)策。稅收籌劃應(yīng)屬于稅收管理范疇。因此，在建立和完善有關(guān)的稅收法律條款，以及建立和健全稅收征管制度的前提下，由征稅主體進(jìn)行稅收籌劃，更能體現(xiàn)稅收的“三性”，更能維護(hù)稅收法規(guī)的嚴(yán)肅性、權(quán)威性，增加稅收收入。

3．兩種籌劃的目標(biāo)不同。

納稅籌劃與稅收籌劃是納稅主體與征稅主體從各自的或保護(hù)自己的利益出發(fā)的謀劃與對(duì)策。納稅籌劃的目標(biāo)是節(jié)稅。節(jié)稅是納稅人在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)制度的前提下，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人以減輕稅負(fù)為目的，選擇稅負(fù)最低的方案。納稅籌劃所尋求的節(jié)稅是在堅(jiān)持合法性、事先性、適應(yīng)性、綜合性的原則基礎(chǔ)上進(jìn)行的。稅收籌劃的目標(biāo)是增加稅收。它是從稅收法規(guī)制度的訂立及進(jìn)一步完善，反避稅條款的制定等等開始籌劃，在稅收征管中制定和采取防止偷稅、逃稅、騙稅和減少抗稅、欠稅的措施與對(duì)策，以確保稅收收入的實(shí)現(xiàn)。兩種籌劃的目標(biāo)雖然不同，但兩種籌劃并存，更有利于建立科學(xué)合理的稅收結(jié)構(gòu)、稅收制度，實(shí)現(xiàn)規(guī)范的稅收政策。

4．兩種籌劃的范圍不同。

納稅籌劃是納稅人針對(duì)本企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的謀劃和對(duì)策，籌劃范圍僅限于企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的納稅事項(xiàng)。如企業(yè)是銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位，才進(jìn)行增值稅的納稅籌劃；企業(yè)是從事交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位，才進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的納稅籌劃；企業(yè)是從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位，才進(jìn)行消費(fèi)稅的納稅籌劃；企業(yè)需要占用土地，才進(jìn)行土地使用稅的納稅籌劃，如此等等。稅收籌劃則是以稅收為對(duì)象的籌劃，它是國(guó)家以法律的形式規(guī)定征稅依據(jù)和范圍，如建立稅收制度、稅收結(jié)構(gòu)，開征哪些稅種及稅率等等。在稅收征管中制定或采取防止偷稅、逃稅、騙稅及減少抗稅、欠稅的措施和對(duì)策，提高稅收征管效率和水平，防止稅收流失。

(pc15h)