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在增值稅方面，供應(yīng)商獲得違約金。根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，銷售額是納稅人為銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向買受人收取的總價(jià)和附加費(fèi)。加價(jià)費(fèi)是指手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼費(fèi)、基金費(fèi)、集資費(fèi)、利潤(rùn)回報(bào)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、罰款（延期支付利息）、包裝費(fèi)、包裝費(fèi)、包租費(fèi)、預(yù)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸手續(xù)費(fèi)、托收費(fèi)、墊付費(fèi)等加價(jià)費(fèi)用。作為額外費(fèi)用，供應(yīng)商應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。此外，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅征管若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]155號(hào)）明確，增值稅一般納稅人向購(gòu)貨方收取的加價(jià)費(fèi)和逾期包裝押金，視同含稅收入，并折算為不含稅收入，計(jì)入銷售額征收增值稅。例如，a公司和B公司是一般增值稅納稅人。a公司向B公司銷售貨物，B公司收到貨物但未及時(shí)檢驗(yàn)，導(dǎo)致付款延遲。根據(jù)合同約定，B公司向A公司支付違約金23400元，則A公司獲得的違約金增值稅=23400（1+17%）×17%=3400（元）。需要注意的是，如果所售貨物的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，收取的違約金將不征收增值稅。在上例中，如果B公司沒有收到貨物，但由于其他原因違約，即a公司沒有實(shí)際銷售產(chǎn)品，B公司收取的罰款不符合加價(jià)費(fèi)的特點(diǎn)，不需要繳納增值稅。買方獲得違約賠償金。一般情況下，對(duì)于經(jīng)營(yíng)增值稅應(yīng)稅貨物或服務(wù)的行為，如果因賣方違約而向買方支付違約金，由于買方不具備銷售貨物或應(yīng)稅服務(wù)的情形，不存在繳納增值稅的納稅義務(wù)，因此買方收取的違約金不需要繳納增值稅。但《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)商收取部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)）規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)商收取的各種退貨收入，與銷售額、貨物銷售量（如一定比例、金額、數(shù)量）有關(guān)的，按照銷售退稅的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期利潤(rùn)，進(jìn)項(xiàng)稅額不征收營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算公式為：本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=本期收回資金÷（1+購(gòu)進(jìn)貨物適用增值稅稅率）×購(gòu)進(jìn)貨物適用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供應(yīng)商征收的各種所得，比照執(zhí)行。因此，如果買受人取得的與商品購(gòu)銷有關(guān)的退貨收入是以違約金的名義收取的，其金額是按照商品的銷售量和銷售量計(jì)算的，則屬于平攤銷售退稅行為，應(yīng)當(dāng)?shù)挚郛?dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。如果金額的計(jì)算依據(jù)與貨物的銷售量和銷售量無(wú)關(guān)，則不涉及增值稅處理。

如C公司向D公司采購(gòu)貨物，雙方均為普通納稅人，D公司未按合同約定的時(shí)間交貨，根據(jù)合同約定，D公司按購(gòu)銷金額的10%向C公司支付違約金23400元，則沖減C公司當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=23400（1+17%）×17%=3400（元）。需要注意的是，如果實(shí)際購(gòu)銷行為沒有實(shí)現(xiàn)卻獲得了處罰，則不涉及增值稅處理。D公司因特殊原因不能交貨的，根據(jù)合同約定，D公司應(yīng)向C公司支付23400元違約金，C公司獲得的違約金收入不需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。營(yíng)業(yè)稅提供應(yīng)稅服務(wù)的一方收取違約金。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）規(guī)定，單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、出售房地產(chǎn)時(shí)，因受讓人違約取得的受讓人補(bǔ)償所得，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額，征收營(yíng)業(yè)稅。如a公司向B公司提供咨詢服務(wù)，B公司未按期支付服務(wù)費(fèi)，根據(jù)雙方合同，B公司向a公司支付3萬(wàn)元違約金，則a公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=3萬(wàn)×5%=1500元。

接受應(yīng)稅勞務(wù)的一方應(yīng)收取罰款。因供方違約而由接受營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的一方向?qū)Ψ绞杖〉倪`約金，因接受方不提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)需繳納營(yíng)業(yè)稅，并且收取的違約金不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。

企業(yè)所得稅

獲得違約金的企業(yè)?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)取得的違約金，應(yīng)當(dāng)作為其他所得，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。