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總分機(jī)構(gòu)異地申報(bào)計(jì)算應(yīng)納稅額的方法
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-05-05 07:10:08 143 人看過(guò)

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的總分支機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)在深圳，有多家分支機(jī)構(gòu)在外地，總機(jī)構(gòu)與各分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅稅率都是不一樣，請(qǐng)問(wèn)總機(jī)構(gòu)在做年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)如何計(jì)算總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額?

根據(jù)《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]221號(hào))的規(guī)定，預(yù)繳時(shí)，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額。再按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷仡A(yù)繳的企業(yè)所得稅款。

匯繳時(shí)，企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額應(yīng)按上述方法并采用各分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所屬年度的三因素計(jì)算確定。

除《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)[2007]39號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]21號(hào))有關(guān)規(guī)定外，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)不得按照上述總分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的計(jì)算方法計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)按照企業(yè)適用統(tǒng)一的稅率計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

所以，總分機(jī)構(gòu)適用不同稅率時(shí)，請(qǐng)按文件規(guī)定執(zhí)行。

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  • 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算
    【導(dǎo)讀】進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額，應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算，不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額[僅就海關(guān)計(jì)算代征增值稅而言，并非進(jìn)口方支付的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅(固定資產(chǎn)除外)不得作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣〕。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率需要注意的是，進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格中包括已納關(guān)稅稅額;如果進(jìn)口的貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，則其組成計(jì)稅價(jià)格中還應(yīng)包括已納消費(fèi)稅稅額。進(jìn)口貨物適用的稅率同納稅人銷售貨物的稅率相同。進(jìn)口貨物應(yīng)由進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅;個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。例如，永盈公司為進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為700萬(wàn)元，該貨物關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額。1、組成計(jì)稅價(jià)格=700十700×10%=770(萬(wàn)
    2023-04-24
    313人看過(guò)
  • 分支機(jī)構(gòu)所得稅分?jǐn)偙壤趺从?jì)算，分支機(jī)構(gòu)所得稅如何申報(bào)
    分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分?jǐn)偙壤前纯偣竞头止靖鞒袚?dān)一半進(jìn)行計(jì)算的。分支機(jī)構(gòu)所得稅的申報(bào)方式是需要開立銀行賬戶，對(duì)稅務(wù)進(jìn)行登記，攜帶相關(guān)材料辦理，繳納稅費(fèi)等。一、分支機(jī)構(gòu)所得稅分?jǐn)偙壤趺从?jì)算分支機(jī)構(gòu)所得稅分?jǐn)偙壤挠?jì)算是總公司承擔(dān)50％，分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)?0％。1．總公司對(duì)于總公司分?jǐn)偟?0％來(lái)說(shuō)，其中的一半需要就地辦理繳納，另一半需要就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)。2．分公司對(duì)于分公司來(lái)說(shuō)，如果只有一個(gè)，那么這個(gè)分公司直接承擔(dān)分?jǐn)偟?0％企業(yè)所得稅即可。如果有多個(gè)分公司，就需要按照收入、資產(chǎn)和工資的權(quán)重進(jìn)行再次分?jǐn)?。根?jù)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》的規(guī)定可知，經(jīng)營(yíng)收入、資產(chǎn)總額和職工工資三個(gè)因素的權(quán)重依次為0．35、0．30和0．35。二、分支機(jī)構(gòu)所得稅如何申報(bào)分支機(jī)構(gòu)所得稅的申報(bào)方式是首先去銀行開立一個(gè)扣稅賬戶。稅務(wù)登記，分公司的也要辦稅務(wù)登記證，還要在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后三十日內(nèi)辦
    2022-07-12
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  • 關(guān)稅完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算
    1、從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率2、從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位稅額3、復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算我國(guó)目前實(shí)行的復(fù)合稅都是先計(jì)征從量稅，再計(jì)征從價(jià)稅關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額＋應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率4、滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率一、關(guān)稅對(duì)國(guó)際貿(mào)易的影響影響：1、對(duì)于國(guó)內(nèi)能大量生產(chǎn)或者暫時(shí)不能生產(chǎn)但將來(lái)可能發(fā)展的產(chǎn)品，規(guī)定較高的進(jìn)口關(guān)稅，以削弱津樓商品的競(jìng)爭(zhēng)能力，保護(hù)國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)品的生產(chǎn)發(fā)展。2、對(duì)于非必要產(chǎn)品或奢侈品得進(jìn)口制定更高的關(guān)稅，達(dá)到限制甚至禁止進(jìn)口的目的。3、對(duì)于本國(guó)不能生產(chǎn)或生產(chǎn)不足的原料、半制成品、生活必需品或生產(chǎn)的急需品的進(jìn)口，制訂較低稅率或免稅鼓勵(lì)進(jìn)口，男足國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)和生活需要。4、通過(guò)關(guān)稅調(diào)整貿(mào)易差額。當(dāng)貿(mào)易差額過(guò)
    2023-02-18
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  • 計(jì)算全年納稅總額標(biāo)準(zhǔn)是多少
    年檢表中全年納稅總額的計(jì)算公式如下：全年納稅總額＝已交增值稅的本年累計(jì)數(shù)＋主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的本年累計(jì)數(shù)。納稅總額為企業(yè)全年實(shí)繳各類稅金的總和。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入等的余額；增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；其他稅額。個(gè)體戶納稅標(biāo)準(zhǔn)是多少1、銷售商品的繳納3％增值稅，提供服務(wù)的繳納5％營(yíng)業(yè)稅。2、同時(shí)按繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅之和繳納城建稅、教育費(fèi)附加。3、還有就是繳納2％左右的個(gè)人所得稅了。4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅，城建稅、教育費(fèi)附加也免征。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！对鲋刀悤盒袟l例》第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為
    2023-07-28
    231人看過(guò)
  • 納稅計(jì)算方法
    一、納稅納稅，即稅收中的納稅人的執(zhí)行過(guò)程，就是根據(jù)國(guó)家各種稅法的規(guī)定，按照一定的比率，把集體或個(gè)人收入的一部分繳納給國(guó)家。二、納稅計(jì)算方法繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-三險(xiǎn)一金)-5000實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅扣除標(biāo)準(zhǔn)：10月份起，個(gè)稅按5000元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算。特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：1.每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=(每次收入額-800)*20%2.每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=每次收入額*(1-20%)*20%財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi))*20%利息、股息、紅利所得和偶然所得應(yīng)納稅計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=每次收入額*20%三、相關(guān)法律或內(nèi)容國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹
    2023-05-31
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#財(cái)稅法
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    企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、... 更多>

    #企業(yè)所得稅
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    • 年報(bào)匯總納稅機(jī)構(gòu)怎么申報(bào)
      山東在線咨詢 2022-03-09
      根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第44號(hào)公告，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行2013年度及以后年度納稅申報(bào)時(shí)，暫用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第64號(hào)）中的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》格式進(jìn)行年度納稅申報(bào)。分支機(jī)構(gòu)在辦理年度所得稅應(yīng)補(bǔ)（退）稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)附報(bào)《中華人民共和國(guó)
    • 能否將總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一地區(qū)以外的納稅人合并申報(bào)納稅？
      北京在線咨詢 2024-11-24
      在稅務(wù)管理方面,如果總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市),則應(yīng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但經(jīng)過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn),總機(jī)構(gòu)可以合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
    • 計(jì)算計(jì)算一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額的有效方法
      內(nèi)蒙古在線咨詢 2021-10-02
      一般納稅方法的應(yīng)納稅額是指當(dāng)期銷售稅額扣除當(dāng)期納稅額后的馀額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷售稅額－當(dāng)期進(jìn)款稅額。當(dāng)期銷售稅額小于當(dāng)期進(jìn)款稅額不足扣除時(shí)，其不足部分可以在下期繼續(xù)扣除。
    • 計(jì)算全年納稅總額的問(wèn)題
      天津在線咨詢 2023-08-10
      納稅總額為企業(yè)全年實(shí)繳各類稅金的總和。 年檢要帶上資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。 全年納稅總額就在報(bào)表里，損益表就是主要稅金應(yīng)交明細(xì)表和利潤(rùn)表。 已交增值稅的本年累計(jì)數(shù)+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的本年累計(jì)數(shù)=全年納稅總額。 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生
    • 納稅人未在納稅期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅款的應(yīng)納稅額
      湖南在線咨詢 2021-10-02
      我還需要申報(bào)納稅。按規(guī)定，納稅人在納稅期間沒(méi)有應(yīng)納稅的，也應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。