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政府性基金的免稅規(guī)定有哪些，會計處理和稅法處理有什么不同

來源：法律編輯整理時間： 2023-11-27 20:59:31 97 人看過

問：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號，《企業(yè)所得稅法實施條例》）第二十六條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第七條第（二）項所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。請問，政府性基金的免稅規(guī)定有哪些？上會計處理和稅法處理有什么不同？怎樣進行調(diào)整？

答：政府性基金是指依照法律、法規(guī)并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立，憑借行政權(quán)力或政府信譽，向單位和個人征收的具有專項用途的資金。設(shè)立政府基金的目的，主要是支持某項特定產(chǎn)業(yè)和事業(yè)的發(fā)展。其主要形式包括各種基金、資金、附加和專項收費等。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第七條第（二）項所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅分類管理指導(dǎo)意見》的通知（國稅發(fā)［2006］第129號）規(guī)定：嚴(yán)格免稅收入的管理。重點審核財政撥款的證明、政府性基金納入預(yù)算管理或預(yù)算外資金專戶管理的證明文件，不上繳財政專戶管理的財政部門的核準(zhǔn)文件、專項補助收入的撥款證明、收取會費的批復(fù)文件、政府資助等證明資料。

按照上述規(guī)定，政府性基金主要應(yīng)當(dāng)具備這樣幾個條件：

（1）有法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定作為依據(jù)；企業(yè)代政府收取的

（2）具有專項用途，政府性基金通常是國家為對某一領(lǐng)域進行支持而征收的一筆資金，因此必須?？顚Ｓ茫坏门灿盟?；

（3）性質(zhì)為財政資金，即上繳國庫，納入預(yù)算管理。政府性基金和行政事業(yè)性收費都屬于非稅收入，所不同的是行政事業(yè)性收費是企業(yè)提供公共服務(wù)的補償，屬于先支出后收入；而政府性資金則是企業(yè)為用于某項事業(yè)而收取的，屬于先收入后支出。

規(guī)定政府性資金為不征稅收入，主要基于以下考慮：一是政府性基金的組織或機構(gòu)一般是承擔(dān)行政性職能或從事公共事務(wù)的，不以營利為目的，一般不作為應(yīng)稅收入的主體；二是政府性基金一般通過財政的＂收支兩條線＂管理，封閉運行，對其征稅沒有實際意義。

企業(yè)在匯算清繳時，應(yīng)根據(jù)稅法＂企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。＂的規(guī)定，將計入營業(yè)收入或營業(yè)外收入中的屬于稅收規(guī)定政府性基金予以減除處理。

【填報技巧】上述財政撥款在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》主表第16行＂其中：不征稅收入＂中填列。該欄填報納稅人計入營業(yè)收入或營業(yè)外中的屬于稅收規(guī)定的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

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法律綜合知識
不同結(jié)算模式下的會計處理及稅法差異有哪些

【案例】有些客戶要求在簽訂合同交付定金后，即開具發(fā)票給他們，但是，產(chǎn)品未交付甚至還未生產(chǎn)完工，成本不能可靠計量。如果先開具發(fā)票，會計上需確認(rèn)收入，所得稅上也要繳納，但這與企業(yè)的實際經(jīng)營業(yè)績不符；如果不允許提前開具發(fā)票，但這會對業(yè)務(wù)的開展造成一定程度的不便。請問該如何處理？【分析】（1）關(guān)于發(fā)票開具時限國稅發(fā)【2006】156號）第11條的規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)該按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具?！对鲋刀悤盒袟l例》第19條對納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定為：“銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天”?！窘Y(jié)論】若已簽訂合同，并收取定金，此時提前開具發(fā)票應(yīng)該風(fēng)險不大，但需要按開票金額申報繳納增值稅。（2）財稅處理會計處理：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第14號第4條，銷售商品收入同時滿足5個條件的，才能予以確認(rèn)：由于在開具發(fā)票時，產(chǎn)品還未完成生產(chǎn)，成本不能可靠計

2023-12-05

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會計核算
研發(fā)費用的會計核算和納稅處理方法有哪些

2014年1月1日甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)研發(fā)某項新產(chǎn)品專利技術(shù)。董事會認(rèn)為，研發(fā)該項目具有可靠的技術(shù)和財務(wù)等資源的支持，并且一旦研發(fā)成功將降低該公司生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)技術(shù)。本年度該公司在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費600萬元，人工工資300萬元，以及其他費用300萬元，總計的1200萬元符合加計扣除范圍。按以下三種情況分別進行會計核算與納稅處理：第一種情況：研發(fā)費用不符合資本化條件全部計入當(dāng)期損益。會計核算：2014年度各種研發(fā)費用發(fā)生時：借：研發(fā)支出—費用化支出12000000貸：原材料6000000應(yīng)付職工薪酬3000000其他3000000會計期末：借：管理費用12000000貸：研發(fā)支出—費用化支出12000000稅務(wù)處理：2014年度納稅申報時據(jù)實扣除研發(fā)費1200萬元，并加計扣除研發(fā)費600萬元。第二種情況：研發(fā)費用均符合資本化條件，該專利技術(shù)于2015年1月達到預(yù)定用途，并采用直線法按1

2023-05-05

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