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營改增納稅人如何劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人

來源：法律編輯整理時間： 2022-02-23 06:06:10 450 人看過

一、營改增納稅人如何劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條的規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準的納稅人為小規(guī)模納稅人。其中：年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準為500萬元（含本數(shù)，含稅銷售額為515萬）。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條的規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

二、增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別

（一）增值稅一般納稅人銷售貨物可以自行開具17％增值稅專用發(fā)票，購進貨物可以取得17％或3％增值稅專用發(fā)票，在繳納增值稅時按照銷項稅額減進項稅額的差額進行納稅，相對稅負較低；

（二）而小規(guī)模納稅人在銷售貨物時只能夠委托稅務(wù)機關(guān)代開3％增值稅專用發(fā)票，購進貨物時取得的增值稅專用發(fā)票是不可以抵扣的，在繳納增值稅時按照銷售收入3％的簡易稅率計算納稅。

（三）增值稅小規(guī)模納稅人同增值稅一般納稅人相比，有以下兩弱點：

1、繳納增值稅時，增值稅小規(guī)模納稅人按照銷售收入乘以3％的簡易稅率計算納稅，而增值稅一般納稅人按照銷項稅額減進項稅額的方法計算納稅后，應(yīng)交增值稅占銷售收入的比例一般要低于3％，有很多企業(yè)遠遠低于3％；

2、增值稅小規(guī)模納稅人在銷售貨物時只能委托稅務(wù)機關(guān)代開3％增值稅專用發(fā)票，這樣一來很多增值稅一般納稅人企業(yè)就不會選擇從增值稅小規(guī)模納稅人公司購貨，因為增值稅一般納稅人在購貨時由于不能從增值稅小規(guī)模納稅人那里取得17％的增值稅專用發(fā)票用于抵扣銷售稅款，所以就會取消同增值稅小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)往來，從而使得增值稅小規(guī)模納稅人失去很多增值稅一般納稅人客戶；因此，從企業(yè)的長遠發(fā)展來看，企業(yè)要想實現(xiàn)更大的發(fā)展，拓展更大的市場，就得成為增值稅一般納稅人。

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人哪個好

一般納稅人基礎(chǔ)稅率17％，取得專用發(fā)票的進項稅部分可以抵扣。小規(guī)模納稅人稅率3％，進項稅不得抵扣。如果您的企業(yè)規(guī)模兩者都可以選擇的話，建議您計算一下外購成本和收入的比例，如果是外購材料成本高，建議選擇一般納稅人，如果人工成本高，建議選擇小規(guī)模。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條

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納稅人
有限公司是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人

有限公司既可以小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人，主要分為以下幾種情況：1、有限公司成立之初，可以申請登記為一般納稅人，也可以申請成立為小規(guī)模納稅人。申請成為一般納稅人需要滿足一定的條件，包括會計核算健全，能夠向稅務(wù)機關(guān)提供準確的資料；2、有限公司成立之時，登記為小規(guī)模納稅人，隨著公司走向正軌，會計核算健全，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算，并能夠向稅務(wù)機關(guān)提供準確的資料，在沒有超過小規(guī)模納稅人年度應(yīng)稅銷售額標(biāo)準的情況下，可自愿向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記；3、有限公司原登記為小規(guī)模納稅人，后因年度應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準需要強制登記為一般納稅人。標(biāo)準即年度應(yīng)征增值稅銷售額500萬元，注意銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，在判讀是否超標(biāo)準時，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除前的銷售額計算。同時，這里的年應(yīng)稅銷售額，不是會計年度的概念，而是滾

2023-08-13

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