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房地產(chǎn)稅的征收客體

來源：法律編輯整理時間： 2023-05-05 08:10:22 158 人看過

一、中國房產(chǎn)稅的客體內(nèi)涵

房地產(chǎn)不僅是社會生產(chǎn)最根本的財產(chǎn)基礎(chǔ)，也是人們生活最具體最重視的財產(chǎn)形式。作為耐用品，房地產(chǎn)兼具消費品和投資品雙重特征，存在空間市場和資本市場兩個層面。在房地產(chǎn)空間市場上，房地產(chǎn)為企業(yè)提供生產(chǎn)的空間，為家庭提供生活的空間。對于企業(yè)而言，空間是生產(chǎn)要素之一;對于家庭而言，空間是其消費的商品之一。在房地產(chǎn)資本市場上，為獲取投資收益，房地產(chǎn)被當(dāng)作資產(chǎn)由企業(yè)和家庭持有并進行交易。由于房地產(chǎn)位置固定、不可移動，因此房地產(chǎn)通常又被稱為“不動產(chǎn)”，我國香港地區(qū)則通常使用“物業(yè)”的概念。

在中國，“動產(chǎn)”與“不動產(chǎn)”是民國時期常用且重要的法律術(shù)語。我國法律規(guī)定“外僑死后，其不動產(chǎn)之繼承及遺贈問題應(yīng)分為房屋及土地兩部分辦理”，明確規(guī)定了外僑繼承“不動產(chǎn)”的有關(guān)規(guī)則?！?a target="_blank" href="http://dilbar.cn/zhishi/minfadian/">民法典》對“動產(chǎn)”與“不動產(chǎn)”分別作出了解釋，認(rèn)為“不動產(chǎn)是指土地以及房屋、林木等地上定著物;動產(chǎn)是指不動產(chǎn)以外的物”，而“物”包括不動產(chǎn)和動產(chǎn)。從稅收的角度看，不動產(chǎn)是指“不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

二、中國房產(chǎn)稅的客體的三個形態(tài)

由于房地產(chǎn)是指土地、房屋及其附屬物以及它們內(nèi)含的各種財產(chǎn)權(quán)益，因此房地產(chǎn)主要有土地、房屋、房地產(chǎn)合一的綜合房地產(chǎn)三種存在形態(tài)，房地產(chǎn)價值主要用流量和存量方式來表示。流量是指每年竣工的新建筑物價值減去因毀損或廢棄而滅失的房地產(chǎn)價值;存量是指所有的建筑物和土地的價值之和，是國民財富的主要構(gòu)成部分。而土地是不可再生資源，其價值只能用存量而不能用流量指標(biāo)來表示。房地產(chǎn)、土地與房地產(chǎn)之間既有區(qū)別又有聯(lián)系，在漢語字面意義上，廣義的房地產(chǎn)強調(diào)的是房地合一，不可分割;而狹義的房地產(chǎn)僅強調(diào)房屋，屬于房地產(chǎn)中的一部分。但是社會實踐中，僅僅當(dāng)土地以裸地的狀態(tài)存在時，房地產(chǎn)僅指土地的價值，土地作為房地產(chǎn)的必要組成部分和房地產(chǎn)價值的重要組成部分，房地產(chǎn)的內(nèi)涵中通常包括土地的含義，房產(chǎn)和地產(chǎn)表現(xiàn)為內(nèi)在的整體性和不可分割性，所以房產(chǎn)和地產(chǎn)通常合稱為“房地產(chǎn)”。

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經(jīng)營自用的房屋，土地征收房產(chǎn)稅時，應(yīng)以房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。房產(chǎn)稅計稅依據(jù)—對于出租的房屋，以租金收入為計稅依據(jù)。對于經(jīng)營自用的房屋，土地征收房產(chǎn)稅時，應(yīng)以房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。房產(chǎn)稅計稅依據(jù)—對于出租的房屋，以租金收入為計稅依據(jù)。房產(chǎn) 稅計稅依據(jù) 是什么？房產(chǎn)稅是一種重要的稅收制度，對于企業(yè)來說，了解房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)非常重要。根據(jù)最新政策法律規(guī)定，企業(yè)房產(chǎn)稅計稅依據(jù)包括按計稅余值計稅和按租金收入計稅兩種。房產(chǎn)的計稅余值是指

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2023-06-21

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為促進廣西房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展，廣西地稅局根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知》、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的通知》等文件的精神，于近日下發(fā)《關(guān)于進一步加強房地產(chǎn)業(yè)稅收征管工作的通知》，加強對房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅和土地增值稅的管理。在企業(yè)所得稅征收方面，《通知》規(guī)定：對從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)一律按月預(yù)征企業(yè)所得稅；各級地稅機關(guān)要結(jié)合本地的實際情況，及時調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率，并按規(guī)定的計稅毛利率計算應(yīng)納稅所得額，單獨申報預(yù)繳企業(yè)所得稅；房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)發(fā)生的成本、費用支出未取得合法票據(jù)的，不得計入計稅成本或在企業(yè)所得稅稅前扣除。另外，在房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)有《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的情形之一的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》的規(guī)定，依法核定征收企業(yè)所得稅。其中，對實

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土地增值稅實行四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％。增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％。增值額超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％。增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。上面所列四級超率累進稅率，每級“增值額未超過扣除項目金額”的比例，均包括本比例數(shù)。一、房地產(chǎn)土地增值稅稅率一覽表土地增值稅實行的是四級超率累進稅率，即以納稅對象數(shù)額的相對率為累進依據(jù)，按超累方式計算應(yīng)納稅額的稅率。采用超率累進稅率，需要確定幾項因素：一是納稅對象數(shù)額的相對率，土地增值稅的增值額與扣除項目金額的比即為相對率。二是把納稅對象的相對率從低到高劃分為若干個級次。土地增值稅按增值額與扣除項目金額的比率從低到高劃分為四個級次，即：增值額未超過扣除項目金額50％的部分；增值額超過扣除項目金額50％、

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房地產(chǎn)稅收種類及征收流程

一、城建稅、教育費附加及地方教育費房地產(chǎn)開發(fā)單位銷售商品房按銷售收入，按營業(yè)稅稅額的7％繳納城建稅，按營業(yè)稅稅額的3％繳納教育費附加，按營業(yè)稅稅額的2％繳納地方教育費。其他單位銷售自建房地產(chǎn)的，除按照上述標(biāo)準(zhǔn)繳納營業(yè)稅及附加，還應(yīng)繳納自建環(huán)節(jié)的建筑業(yè)營業(yè)稅及附加，稅率為3．36％。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓購置（抵債）所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去購置（抵債）時該項不動產(chǎn)購置價（抵債作價）后的余額按5．6％征收營業(yè)稅金及附加。個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。二、個人所得稅個人出售存量房時，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用，

2023-03-23

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二套房如何征收房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅征收細(xì)節(jié)

2014年1月1日起，二套房如何征收房產(chǎn)稅有了新的規(guī)定，對擁有兩套住宅的家庭，人均建筑面積80平方米以上的部分，視為奢侈性住宅消費，每年按市場評估價征收1%-3%的房產(chǎn)稅，且沒有減除額;家庭第三套住宅的房產(chǎn)稅征收，每年征收4%-5%的房產(chǎn)稅，且沒有減除額;家庭第四套及以上住宅的房產(chǎn)稅征收，每年征收10%的房產(chǎn)稅，且沒有減除額;取消原《房產(chǎn)稅暫行條例》有關(guān)個人住宅可按租金收入的12%繳交房產(chǎn)稅的規(guī)定;所有商業(yè)房產(chǎn)，每年均按租金收入的12%繳交房產(chǎn)稅，財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。和二套房征收房產(chǎn)稅相比，家庭僅有的一套自住住宅，免征房產(chǎn)稅。2013年12月31日以前，全國所有城鎮(zhèn)都必須將其紙質(zhì)房產(chǎn)檔案錄入電子信息庫，并建立本地的住房信息系統(tǒng);2013年12月31日以前，全國所有地級以上城市的住房信息系統(tǒng)都必須與住建部聯(lián)網(wǎng)，不得以任何借口推延;2014年12月31日以前，全國所有城市的住房

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房地產(chǎn)增值稅稅率是多少，房地產(chǎn)稅費如何征收

一、房地產(chǎn)增值稅稅率是多少房地產(chǎn)業(yè)的增值稅率是11%，可以憑增值稅專用發(fā)票給予進項稅額抵扣。小規(guī)模納稅人執(zhí)行3%的增值稅征收率，根據(jù)不含增值稅的銷售收入直接計算繳納增值稅，無進項稅額抵扣。應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-增值額×速算扣除系數(shù)。二、房地產(chǎn)增值稅如何征收1、核定征收，按照轉(zhuǎn)讓二手房交易價格全額的1%征收率征收，這種模式類似于目前的個人所得稅征收方式。如成交價為50萬元，土地增值稅應(yīng)為500000×1%=5000元。2、減除法定扣除項目金額后，按四級超率累進稅率征收。其中又分兩種情況，一是能夠提供購房發(fā)票，二是不能夠提供發(fā)票，但能夠提供房地產(chǎn)評估機構(gòu)的評估報告。三、征收房地產(chǎn)稅有什么意義1、產(chǎn)稅開征不僅有助于增加財政收入，約束投資需求，促進有效供給，促進自主和改善型需求增長。2、房地產(chǎn)稅的意義就是限制炒房。想要通過炒房發(fā)大財已不太可能了。若一個炒房客擁有四、五套房子，靠房價上漲炒房盈

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地下建筑是否征收房產(chǎn)稅？如何征收？

凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、經(jīng)營、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。自用的地下建筑，按以下方式計稅：一．工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的50—60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-(10%—30%]×1.2％；二．商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的70—80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-(10%—30%)]×1.2％。對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。

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增值稅
房地產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)及計算方法房地產(chǎn)增值稅

一、房地產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)及計算方法房地產(chǎn)增值稅1.房地產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)：《中華人民共和國城市房地產(chǎn)稅暫行條例》第六條房地產(chǎn)稅依下列標(biāo)準(zhǔn)及稅率，分別計征：（1）房產(chǎn)稅依標(biāo)準(zhǔn)房價按年計征，稅率為百分之一。（2）地產(chǎn)稅依標(biāo)準(zhǔn)地價按年計征，稅率為百分之一點五。（3）標(biāo)準(zhǔn)房價與標(biāo)準(zhǔn)地價不易劃分之城市，得暫依標(biāo)準(zhǔn)房地價合并按年計征，稅率為百分之一點五。（4）標(biāo)準(zhǔn)房地價不易求得之城市，得暫依標(biāo)準(zhǔn)房地租價按年計征，稅率為百分之十五。2.房地產(chǎn)增值稅計算方法：增值稅稅額＝增值額×增值稅稅率―扣除項目金額×扣除系數(shù)。二、企業(yè)房產(chǎn)稅什么時間開始征收企業(yè)房產(chǎn)稅的開征分以下幾種情況：1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。3.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。4.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月

2023-04-25

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房產(chǎn)稅
滬渝等地醞釀?wù)魇辗慨a(chǎn)稅

業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，對第一套房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅的可能性不大，主要可能是針對擁有豪宅或多套房以上的居民征收。房產(chǎn)稅可能開征的消息再次成為業(yè)內(nèi)外關(guān)注的焦點。有媒體報道，繼重慶宣布擬征特別房產(chǎn)消費稅后，上海也將開征住房保有稅。有消息稱，針對房產(chǎn)征稅的試點地區(qū)可能定在京、滬、深、渝四個城市。盡管在記者采訪中，有關(guān)方面并未對房產(chǎn)征稅問題給予正面答復(fù)，但據(jù)知情人士透露，部分城市已形成對房產(chǎn)征稅的具體方案，目前正等待最終批復(fù)。住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部有關(guān)人士在記者進行求證時，并未予以正面答復(fù)。而當(dāng)記者問及近期會否出臺新的調(diào)控政策時，該人士表示：政策出來就知道了。對于可能被定為試點的部分城市，記者也進行了求證。當(dāng)記者向深圳市地稅局副局長、新聞發(fā)言人楊龍求證此事時，他沒有直接表態(tài)，只是回答說：這個事情不太清楚。暫時沒有消息可對外發(fā)布。上海市住房保障和房屋管理局8日晚也在官方網(wǎng)站回應(yīng)稱，關(guān)于在房產(chǎn)保有階段征稅的問題，早在黨的十

2023-06-10

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