淺談工商延伸審計(jì)調(diào)查在企業(yè)審計(jì)中的運(yùn)用
來(lái)源：法律編輯整理
時(shí)間： 2023-04-24 09:23:10
126 人看過(guò)
近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)處于頻繁的改組改制之中，為了摸清企業(yè)家底，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，在審計(jì)企業(yè)賬冊(cè)的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員也更多地把精力投向外部延伸審計(jì)調(diào)查。外部延伸審計(jì)可以使我們?nèi)〉藐P(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、效益、股權(quán)變動(dòng)及銀行賬戶(hù)等重要輔助證明資料；可以有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防止就賬論賬的主觀隨意性，為審計(jì)人員全方位、多視角審查企業(yè)存在問(wèn)題提供了一定的保障。在眾多外部延伸審計(jì)調(diào)查單位中，對(duì)工商行政管理局的延伸審計(jì)調(diào)查已成為重要的組成部分。
根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)開(kāi)業(yè)、變更、注銷(xiāo)等必須到工商行政管理部門(mén)辦理相關(guān)登記備、案手續(xù)，必須按年度進(jìn)行資格檢驗(yàn)。工商部門(mén)對(duì)企業(yè)從成立到注銷(xiāo)實(shí)施全過(guò)程的跟蹤監(jiān)督和管理，積累了較為完備的企業(yè)檔案資料，為延伸審計(jì)調(diào)查提供了前提條件。
對(duì)工商行政管理局實(shí)施延伸審計(jì)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)把握三個(gè)環(huán)節(jié)。首先，需了解工商管理局內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、管轄范圍等職責(zé)分工情況，明確所查企業(yè)的登記工商行政管理部門(mén)，確定調(diào)查的目標(biāo)。一般情況下，工商行政管理部門(mén)的所轄范圍是按照行政城區(qū)、行業(yè)予以劃分。目前工商行政管理系統(tǒng)正在積極籌建計(jì)算機(jī)查詢(xún)系統(tǒng)，促使檔案查詢(xún)電子化、聯(lián)網(wǎng)化，為單位和個(gè)人提供企業(yè)信息查詢(xún)。如北京市已實(shí)現(xiàn)跨區(qū)查詢(xún)，查詢(xún)市內(nèi)企業(yè)資料，可在任何一臺(tái)工商行政管理局設(shè)置的查詢(xún)機(jī)上完成。
其次，明確調(diào)查的側(cè)重點(diǎn)，確定所要調(diào)閱資料的主要內(nèi)容，提高調(diào)查的效率。通常情況下，工商行政管理局所提供的資料分為“開(kāi)業(yè)”、“變更”、“年檢”、“注銷(xiāo)”、“其他”五個(gè)方面。在開(kāi)業(yè)部分，包含股東或發(fā)起人名單、公司設(shè)立登記申請(qǐng)書(shū)、公司法定代表人履歷表、公司董事會(huì)成員、經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)成員基本情況、公司章程、驗(yàn)資報(bào)告等文件資料。變更部分涉及企業(yè)股權(quán)及出資額的變更、注冊(cè)資金增減、經(jīng)營(yíng)范圍變化等。具體包括公司變更登記申請(qǐng)書(shū)、變更后的公司章程及股東會(huì)決議、驗(yàn)資報(bào)告、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及受讓方公司股東會(huì)議決議等。年檢部分包括企業(yè)從成立以來(lái)各年度的資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況，企業(yè)駐外分支機(jī)構(gòu)和對(duì)外投資企業(yè)情況、企業(yè)的各年度產(chǎn)負(fù)債表和損益表等。注銷(xiāo)部分主要是企業(yè)申請(qǐng)注銷(xiāo)的文字材料。如企業(yè)是被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，附有工商行政管理局下發(fā)的處罰決定書(shū)等內(nèi)容。其他部分通常會(huì)留存企業(yè)歷次變更時(shí)的作廢營(yíng)業(yè)執(zhí)照等資料。
由于工商檔案資料涉及內(nèi)容較為廣泛，在延伸審計(jì)調(diào)查之前，應(yīng)進(jìn)一步明確調(diào)查的重點(diǎn)內(nèi)容。如需界定企業(yè)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)，應(yīng)主要參閱“開(kāi)業(yè)”部分資料；審查企業(yè)改組改制的合規(guī)性，可參閱“變更”部分資料；審核會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，可參考“年檢”部分資料；如審查企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失、私分等問(wèn)題，則應(yīng)全面參閱企業(yè)檔案資料。
最后，必須結(jié)合企業(yè)賬面資料，提高審計(jì)調(diào)查成果的利用率。工商延伸取得的資料，還需我們結(jié)合企業(yè)賬表，進(jìn)行認(rèn)真地分析、整理，最終轉(zhuǎn)換為審計(jì)成果。客觀地看，由于企業(yè)弄虛作假等原因，從工商行政管理部門(mén)所取得的資料仍有部分不實(shí)的內(nèi)容在其中，這就需要審計(jì)人員認(rèn)真分析，去偽存真，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不能簡(jiǎn)單地把調(diào)查結(jié)果加以利用，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況予以分析定性，真正做到實(shí)事求是，客觀公正。
工商延伸審計(jì)調(diào)查工作得到了工商行政管理部門(mén)的有力支持與配合，在審計(jì)取證中也占有很重要的位置。在實(shí)際操作中，因其耗時(shí)費(fèi)力，有些審計(jì)人員怕麻煩，有畏難情緒，延伸審計(jì)調(diào)查工作的成效還沒(méi)有得到較好地體現(xiàn)。但是，隨著工商管理電子系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)查詢(xún)的推廣，延伸審計(jì)調(diào)查工作將會(huì)發(fā)揮更大的作用。
相關(guān)熱詞：工商審計(jì)調(diào)查
聲明：該文章是網(wǎng)站編輯根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)公開(kāi)的相關(guān)知識(shí)進(jìn)行歸納整理。如若侵權(quán)或錯(cuò)誤，請(qǐng)通過(guò)反饋渠道提交信息， 我們將及時(shí)處理。【點(diǎn)擊反饋】
擴(kuò)展閱讀
-
淺談審計(jì)調(diào)查的談話(huà)技巧
84人看過(guò)
-
淺談專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查在績(jī)效審計(jì)中存在的主要問(wèn)題
226人看過(guò)
-
淺談企業(yè)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)
370人看過(guò)
-
淺談股份制企業(yè)的審計(jì)內(nèi)容
483人看過(guò)
-
淺談在審計(jì)程序中增加“審計(jì)建議”環(huán)節(jié)
325人看過(guò)
-
淺談行政事業(yè)審計(jì)
274人看過(guò)
律師服務(wù)
熱門(mén)律師推薦
更多營(yíng)業(yè)執(zhí)照相關(guān)文章
-
審計(jì)方法企業(yè)的不良資產(chǎn)滯留于企業(yè)各資產(chǎn)項(xiàng)目中，一方面粉飾著財(cái)務(wù)狀況，另一方面又掩蓋著資產(chǎn)流失。為了正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，向報(bào)表使用人提供真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，本人認(rèn)為，在對(duì)企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)對(duì)不良資產(chǎn)予以揭示，如實(shí)反映企業(yè)資本存量的質(zhì)量結(jié)構(gòu)。不良資產(chǎn)主要包括銀行存款中難以收回的長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)和外埠存款中的呆死賬；應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款中的呆死賬；外購(gòu)材料、產(chǎn)成品、自制半成品、生產(chǎn)成本以及分期收款發(fā)出商品的減值；已入賬而無(wú)法收回的投資收益和無(wú)法收回的投資本金；報(bào)廢、毀損已無(wú)使用價(jià)值的固定資產(chǎn)，由于市價(jià)下跌及技術(shù)進(jìn)步發(fā)生無(wú)形損耗的固定資產(chǎn)，不提或少提折舊致使賬面凈值高于實(shí)際價(jià)值的固定資產(chǎn)；報(bào)廢或毀損的部分工程和報(bào)廢、毀損的已領(lǐng)用工程物資以及由于工程建設(shè)期長(zhǎng)使工程成本大于工程市值的在建工程；由于技術(shù)進(jìn)步等原因發(fā)生減值及不攤銷(xiāo)或少攤銷(xiāo)而形成賬面價(jià)值高于實(shí)際價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)；應(yīng)攤銷(xiāo)而未攤銷(xiāo)2023-06-07131人看過(guò) -
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”的涵義主要有兩種意見(jiàn)，一種認(rèn)為“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”是審計(jì)人員與會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在著遭受損失的可能性，另一種意見(jiàn)則認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)的可能性。實(shí)踐中傾向于第二種定義，認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員不能形成和發(fā)布正確審計(jì)意見(jiàn)的可能，而不是指審計(jì)人員與會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能承擔(dān)的損失，盡管會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因?yàn)榘l(fā)布不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)而導(dǎo)致?lián)p失的產(chǎn)生。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制認(rèn)為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師對(duì)含有重要的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)對(duì)其定義為“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)的可能性”。二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)顯著特征，就是采用抽樣審計(jì)的方法，不論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是判斷抽樣，若根據(jù)樣本審查結(jié)果來(lái)推斷總體，會(huì)產(chǎn)生一定程度的誤差，即審計(jì)人2023-04-24254人看過(guò) -
內(nèi)部審計(jì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)改制是經(jīng)濟(jì)機(jī)制轉(zhuǎn)變和企業(yè)制度創(chuàng)新發(fā)展的新起點(diǎn)，實(shí)質(zhì)是調(diào)整生產(chǎn)關(guān)系以適應(yīng)生產(chǎn)力發(fā)展的需要。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)的改制就是在傳統(tǒng)企業(yè)制度的基礎(chǔ)上，改建為現(xiàn)代企業(yè)制度和管理模式。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)改制是時(shí)代必行的，建立現(xiàn)代企業(yè)制度是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的基礎(chǔ)。企業(yè)改制是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要。企業(yè)改制有利于轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，促進(jìn)政企職責(zé)分開(kāi)，給企業(yè)以動(dòng)力、壓力、活力和實(shí)力。企業(yè)改制有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。其一，企業(yè)可以開(kāi)辟新的融資渠道；其二，企業(yè)改制促進(jìn)了生產(chǎn)要素的合理流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)了社會(huì)資源的優(yōu)化配置，提高了企業(yè)資源配置的經(jīng)濟(jì)效益；其三，企業(yè)改制提高了資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效率，有利于企業(yè)資本保值增值。一、企業(yè)改制中集體資產(chǎn)流失的主要表現(xiàn)形式1、部分企業(yè)在改制過(guò)程中存在集體資產(chǎn)流失行為。一是無(wú)視國(guó)家有關(guān)規(guī)定，將部分集體資產(chǎn)無(wú)償量化為個(gè)人股；二是通過(guò)財(cái)務(wù)賬表調(diào)整、會(huì)計(jì)科目合并等手段調(diào)減集體資產(chǎn)賬面價(jià)值；三是將一些機(jī)器2023-06-0989人看過(guò) -
審計(jì)證據(jù)關(guān)于審計(jì)保密工作，《審計(jì)法》第十四條規(guī)定審計(jì)人員對(duì)其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。最新的《審計(jì)法實(shí)施條例》第三十條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)查詢(xún)賬戶(hù)時(shí)有關(guān)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助，并提供證明材料，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員負(fù)有保密義務(wù)。同時(shí)，由于審計(jì)工作略具偵查探測(cè)的工作性質(zhì)，與被監(jiān)督者存在監(jiān)督與反監(jiān)督的天然矛盾，保守審計(jì)作業(yè)秘密同樣十分重要。筆者根據(jù)經(jīng)驗(yàn)及分析，試作如下探討。一、保守國(guó)家秘密審計(jì)工作涉及黨務(wù)、政治、經(jīng)濟(jì)、司法、軍事、文化、教育等各個(gè)領(lǐng)域，審計(jì)人員可能接觸和了解到關(guān)系國(guó)家經(jīng)濟(jì)、國(guó)防等安全和國(guó)際重大影響的秘密信息，如文化、科技、國(guó)防、軍事、經(jīng)濟(jì)、司法、外交等方面的政策、計(jì)劃或布局，審計(jì)人員必須保守有關(guān)信息，不得向境內(nèi)外泄露。二、保守被審計(jì)單位秘密審計(jì)人員接觸到的被審計(jì)單位的秘密，應(yīng)當(dāng)確保合理使用和披露，不得在不適當(dāng)?shù)姆秶蛨?chǎng)合泄露。這是職業(yè)道德的基本要求，是審計(jì)工2023-04-2451人看過(guò)
-
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大，國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形式的變化給國(guó)家預(yù)算執(zhí)行審計(jì)帶來(lái)了更大的挑戰(zhàn)。民眾對(duì)國(guó)家預(yù)算支出的關(guān)注也為預(yù)算審計(jì)的結(jié)果公開(kāi)透明化提供了理由。針對(duì)當(dāng)前中國(guó)政府的財(cái)政行為和審計(jì)行為的現(xiàn)狀，加大對(duì)財(cái)政預(yù)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是避免不科學(xué)審計(jì)嚴(yán)重后果的必然。國(guó)家審計(jì)部門(mén)的不合理預(yù)算審計(jì)將影響決策層的基本財(cái)政方針，影響到全國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定，甚至影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)在世界經(jīng)濟(jì)的地位。一、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要性我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來(lái)越快，財(cái)政性的大幅投資頻率也在逐年增加。國(guó)家4萬(wàn)億刺激經(jīng)濟(jì)的大手筆就是對(duì)這種判斷的最好詮釋。但是公眾對(duì)財(cái)政投資的方向質(zhì)疑也隨之發(fā)生。大筆投資投往哪里?投資的過(guò)程由誰(shuí)監(jiān)督執(zhí)行?如何防范投資風(fēng)險(xiǎn)?如何實(shí)現(xiàn)投資回報(bào)最大化?這些問(wèn)題都是公眾給審計(jì)部門(mén)提出來(lái)的。在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，國(guó)家宏觀調(diào)控難度增加的今天，控制預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)就顯得尤為重要了。由于我國(guó)審計(jì)的歷史原因和當(dāng)前體制的客觀原因，2023-06-07428人看過(guò) -
直接證據(jù)一、延遲審計(jì)是什么延伸審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中向被審計(jì)單位以外的相關(guān)單位及個(gè)人調(diào)查、了解有關(guān)情況，取得相關(guān)證據(jù)的過(guò)程。延伸審計(jì)涉及面廣，且被延伸審計(jì)單位情況千差萬(wàn)別。當(dāng)前，延伸審計(jì)涉及政府職能部門(mén)、司法機(jī)關(guān)、相關(guān)企事業(yè)單位、開(kāi)戶(hù)銀行以及個(gè)人等眾多對(duì)象，工作具有復(fù)雜性的特點(diǎn)。實(shí)踐證明，通過(guò)延伸審計(jì)，既加大了審計(jì)機(jī)關(guān)查處問(wèn)題的深度和廣度，又為全面準(zhǔn)確地揭露問(wèn)題提供了保證。從某種意義上講，延伸審計(jì)是揭露違規(guī)、違紀(jì)、違法問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)暗箱操作的利器，是審計(jì)發(fā)現(xiàn)和揭露大案、要案線(xiàn)索的重要手段，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)深挖一層、前進(jìn)一步的重要方法。審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)延伸審計(jì)取得了大量的直接證據(jù)，加快了審計(jì)工作進(jìn)程，提高了審計(jì)工作質(zhì)量，強(qiáng)化了審計(jì)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法地位，提升了審計(jì)監(jiān)督的社會(huì)效果。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，延伸審計(jì)執(zhí)法環(huán)境和操作規(guī)程的進(jìn)一步規(guī)范，延伸審計(jì)將成為實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)在更高層次、更大范圍實(shí)施經(jīng)濟(jì)2023-04-30401人看過(guò) -
待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的攤銷(xiāo)期在一年以?xún)?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷(xiāo)、預(yù)付租金、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付修理費(fèi)、預(yù)付各項(xiàng)稅金等。待攤費(fèi)用的核算對(duì)企業(yè)的成本核算、利潤(rùn)核算會(huì)產(chǎn)生直接影響，因此對(duì)企業(yè)待攤費(fèi)用核算的審計(jì)不容忽視。通過(guò)多年企業(yè)審計(jì)實(shí)踐，筆者就待攤費(fèi)用核算中常見(jiàn)的錯(cuò)弊以及審計(jì)人員審計(jì)的方法談點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)：一、待攤費(fèi)用核算的內(nèi)容不真實(shí)、不正確、不合法。按規(guī)定,待攤費(fèi)用是指應(yīng)由本月和以后各月產(chǎn)品成本和經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，這種費(fèi)用發(fā)生以后，由于受益期限較長(zhǎng)，不應(yīng)一次全部計(jì)入當(dāng)月成本、費(fèi)用，應(yīng)按照待攤費(fèi)用的受益期限分月攤銷(xiāo)計(jì)入各月的成本費(fèi)用。它是一種等待攤銷(xiāo)的費(fèi)用，在沒(méi)有攤銷(xiāo)之前，它是一種流動(dòng)資產(chǎn)。待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)期限最長(zhǎng)為一年，攤銷(xiāo)期限超過(guò)一年的，應(yīng)該作為遞延資產(chǎn)核算。受益期限雖然超過(guò)一個(gè)月，如果費(fèi)用不大，為了簡(jiǎn)化核算工作，也可以不作為待攤費(fèi)用處理，2023-06-07392人看過(guò) -
有期徒刑作者：戴威李永…2006-12-2023:52:11來(lái)源：中審網(wǎng)[摘要]制約審計(jì)獨(dú)立性的因素有組織關(guān)系不獨(dú)立、委托代理關(guān)系失衡、服務(wù)市場(chǎng)需求不足、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)無(wú)序、審計(jì)費(fèi)用支付方式不合理等。只有讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)整個(gè)強(qiáng)大起來(lái)，才能做到真正的獨(dú)立，并以公正的姿態(tài)面對(duì)各種利益沖突，為社會(huì)公眾代言。[關(guān)鍵詞]審計(jì)獨(dú)立性審計(jì)獨(dú)立性已延伸到包括投資者、債權(quán)人、政府、社會(huì)公眾等許多方面。1997年7月AICPA發(fā)布了一份白皮書(shū)，重新定義了獨(dú)立性的概念，將獨(dú)立性作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的價(jià)值核心。注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)積極主動(dòng)地采取有效的方法來(lái)維護(hù)和提高獨(dú)立性，做到形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。一、存在的問(wèn)題1、法律懲罰力度不夠我國(guó)目前有《證券法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)法》、《刑法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等相關(guān)法律對(duì)上市虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的法律責(zé)任問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范。公司及其主要負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告要負(fù)的責(zé)任2023-04-24320人看過(guò)
-
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)過(guò)30多年的改革開(kāi)放，中國(guó)現(xiàn)已成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展最快的國(guó)家之一。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，公司的法人治理結(jié)構(gòu)也日益健全，這些新的經(jīng)濟(jì)因素和趨勢(shì)，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了雄厚的物質(zhì)基礎(chǔ)和良好的體制保證，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了巨大的活力，大大促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)的快速發(fā)展，不少公司都在內(nèi)部設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展公司內(nèi)部審計(jì)工作。一、內(nèi)部審計(jì)定義2013年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)發(fā)布的新版的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計(jì)全新定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)—重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以定義為：內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而得出錯(cuò)誤2023-06-07114人看過(guò) -
內(nèi)部審計(jì)關(guān)鍵詞：管理制度,內(nèi)部審計(jì),公司治理摘要：內(nèi)部審計(jì)作為一種自我診斷，自我約束制度，是管理與控制鏈條中重要環(huán)節(jié)，是管理與控制的基礎(chǔ)。文章分析了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用和地位，針對(duì)目前內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題，提出了改善對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制和治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。公司治理作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，是濟(jì)全球化背景下的一大趨勢(shì)。良好的公司治理提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、提高投資回報(bào)的重點(diǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部計(jì)、提升內(nèi)部控制和管理理念，是完善公司治理機(jī)制的重要一環(huán)。一、內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，受傳統(tǒng)人文因素和傳統(tǒng)理念的影響，要真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的積極作用很不容易，特別是民營(yíng)企業(yè)目前的內(nèi)部審計(jì)工作并不樂(lè)觀，與我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)，需要加大力度予以2023-04-24303人看過(guò) -
審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)及各部門(mén)堅(jiān)持填寫(xiě)審計(jì)工作日志，是加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)管理教育的重要內(nèi)容，也是促進(jìn)廉政勤政，提高審計(jì)機(jī)關(guān)作風(fēng)效能建設(shè)，營(yíng)造審計(jì)機(jī)關(guān)良好的工作秩序和環(huán)境的重要措施。一、審計(jì)工作日志的概念審計(jì)工作日志，是指記載審計(jì)機(jī)關(guān)各科室在工作日所開(kāi)展的工作事項(xiàng)的一種應(yīng)用文體，屬于日記的范疇。但工作日志與通常的個(gè)人日記二者又有明顯區(qū)別。一般講，日記具有個(gè)人性質(zhì)的特點(diǎn)，并對(duì)每天所遇到的事和所做的事的記錄，兼記對(duì)這些事情的感受，或直接抒發(fā)自己的感情。而審計(jì)工作日志，多指非個(gè)人的，是審計(jì)機(jī)關(guān)及所屬部門(mén)對(duì)工作事項(xiàng)、工作完成情況和工作中遇到問(wèn)題和解決方法的記錄，同時(shí)也是對(duì)工作情況的總結(jié)，包括經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)和收獲等的記錄。審計(jì)工作日志，也不同于《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》(中華人民共和國(guó)審計(jì)署令第6號(hào))中規(guī)定的審計(jì)日記，審計(jì)日記是審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過(guò)程的書(shū)面記錄。二、寫(xiě)審計(jì)工作日志的好2023-04-24337人看過(guò) -
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家審計(jì)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的監(jiān)督系統(tǒng)，是通過(guò)對(duì)有關(guān)部門(mén)和單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性依法進(jìn)行客觀、公正的審查和評(píng)價(jià)而實(shí)現(xiàn)其職能作用的。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)行為縱橫交錯(cuò)，如何保證審計(jì)工作質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所重視。一、國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及表現(xiàn)形式審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員在施行審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中，由于受到某些不確定因素的影響，其審計(jì)行為與法律、法規(guī)相背，提出的意見(jiàn)和作出的結(jié)論與客觀事實(shí)不符，以及審計(jì)評(píng)價(jià)失實(shí)等，從而受有關(guān)關(guān)系人指控并遭受某種損失的可能性?？偟恼f(shuō)來(lái)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有以下幾種表現(xiàn)形式。(一)取證風(fēng)險(xiǎn)一方面，審計(jì)人員與被審計(jì)單位占有的信息資料不對(duì)稱(chēng)，審計(jì)人員處于劣勢(shì)。通過(guò)審前調(diào)查雖然可以了解被審計(jì)單位的基本情況，但是對(duì)一些隱含的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性還是難以全面準(zhǔn)確把握，往往會(huì)由于審計(jì)證據(jù)不充分不恰當(dāng)，導(dǎo)致對(duì)某一問(wèn)題不能做出正確的結(jié)論。2023-06-07288人看過(guò)
-
企業(yè)審計(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)進(jìn)入了以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為重點(diǎn)的全面發(fā)展階段。目前，企業(yè)審計(jì)的工作重點(diǎn)是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；科學(xué)地評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的重大經(jīng)濟(jì)決策，客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)審計(jì)工作的重要內(nèi)容，并且在企業(yè)審計(jì)工作中占有重要地位。一、重大經(jīng)濟(jì)決策效益性評(píng)價(jià)的含義重大經(jīng)濟(jì)決策是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在其任職期間所作出的對(duì)企業(yè)當(dāng)前乃至今后的發(fā)展有著及其重要和深遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)決策，主要包括重大投資、重大借款、重大擔(dān)保、大額采購(gòu)、重大股權(quán)變動(dòng)等經(jīng)濟(jì)決策。重大經(jīng)濟(jì)決策評(píng)價(jià)是對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策的合規(guī)性、民主性、科學(xué)性和效益性作出結(jié)論性綜合審計(jì)評(píng)價(jià)。重大經(jīng)濟(jì)決策的效益性評(píng)價(jià)就是對(duì)決策執(zhí)行結(jié)果的效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。二、重大經(jīng)濟(jì)決策效益性評(píng)價(jià)的分類(lèi)和特點(diǎn)由于審計(jì)人員常常以資金額度為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量經(jīng)濟(jì)決策是否為重大經(jīng)濟(jì)決策，所以在進(jìn)行重大經(jīng)濟(jì)決策評(píng)價(jià)時(shí)側(cè)重于經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)，即通過(guò)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)重大經(jīng)2023-04-24351人看過(guò)
-
審計(jì)法律責(zé)任作者：張秀玲2006-9-218:41:11來(lái)源：中審網(wǎng)摘要：當(dāng)今，對(duì)于投資項(xiàng)目而言，已普遍重視其可行性研究，而獨(dú)立審計(jì)即注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，作為經(jīng)濟(jì)性社會(huì)中介的角色，顯然也不能丟棄審計(jì)效益與審計(jì)成本的考慮，為此也應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目的可審性研究。關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)成本審計(jì)效益一、日益增強(qiáng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要求獨(dú)立審計(jì)要進(jìn)行可審計(jì)性研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，同時(shí)也就承擔(dān)了相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任，隨著會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告使用者專(zhuān)業(yè)素質(zhì)及法律意識(shí)的提高與增強(qiáng)，企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已越來(lái)越受到獨(dú)立審計(jì)執(zhí)業(yè)界的關(guān)注。1.會(huì)計(jì)目標(biāo)的多元化，提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)，一方面會(huì)計(jì)目標(biāo)由過(guò)于單一的經(jīng)營(yíng)責(zé)任向多元化發(fā)展，既為經(jīng)管責(zé)任服務(wù)，又為經(jīng)管決策服務(wù)，同時(shí)也為投資決策服務(wù)。此時(shí)，會(huì)計(jì)處理不得不在這幾種要求之間尋求平衡，從而增加了對(duì)會(huì)計(jì)信息解釋的可爭(zhēng)議性。另一方面，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中經(jīng)濟(jì)責(zé)任2023-04-24327人看過(guò)
#公司設(shè)立
北京
律師推薦
#公司設(shè)立
知識(shí)導(dǎo)航
展開(kāi)
營(yíng)業(yè)執(zhí)照是企業(yè)或組織合法經(jīng)營(yíng)權(quán)的憑證?！稜I(yíng)業(yè)執(zhí)照》的登記事項(xiàng)為：名稱(chēng)、地址、負(fù)責(zé)人、資金數(shù)額、經(jīng)濟(jì)成分、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、從業(yè)人數(shù)、經(jīng)營(yíng)期限等。營(yíng)業(yè)執(zhí)照分正本和副本，二者具有相同的法律效力。正本應(yīng)當(dāng)置于公司住所或營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的醒目位置，營(yíng)業(yè)執(zhí)... 更多>
#營(yíng)業(yè)執(zhí)照
最新文章
-
2025-09-14 -
2025-09-08 -
2025-09-08 -
2025-09-07 -
2025-09-07
#營(yíng)業(yè)執(zhí)照
相關(guān)咨詢(xún)
-
在工程審計(jì)糾紛中的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的確定和審查四川在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-10-23以上就是關(guān)于2018年工程審計(jì)依據(jù)是什么的相關(guān)內(nèi)容。在進(jìn)行工程審計(jì)的時(shí)候需要依據(jù)工程量的審查、工作量增加或減少和合同未列的工程量等事項(xiàng)進(jìn)行工程審計(jì)來(lái)避免工程審計(jì)糾紛。如果還有比較困惑的地方，建議向?qū)I(yè)律師進(jìn)行法律咨詢(xún)。 -
內(nèi)審人員是否有權(quán)到外單位延伸審計(jì)？甘肅在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-11-01可以。《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員在從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，需要組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員建立人際關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行必要的溝通，保持良好的人際關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)“在內(nèi)部審計(jì)工作中取得相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的理解和配合，及時(shí)獲得相關(guān)、可靠和充分的信息，提高內(nèi)部審計(jì)效率”的目的。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間建立并保持良好的人際關(guān)系，以獲得更多的認(rèn)同、支持及協(xié)助。 -
企業(yè)審計(jì)人員要審查哪些內(nèi)容湖南在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-03-23內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員主要對(duì)本單位下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：(一)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性;(二)預(yù)算執(zhí)行和決算;(三)預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用;(四)專(zhuān)項(xiàng)資金的籌措、撥付、管理和使用;(五)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目、修繕工程項(xiàng)目;(六)固定資產(chǎn)的管理和使用;(七)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)審;(八)對(duì)外投資項(xiàng)目;(九)重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及執(zhí)行情況;(十)政府采購(gòu)及招標(biāo) -
企業(yè)改制資產(chǎn)清查審計(jì)浙江在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-08-12(一)國(guó)有企業(yè)改制必須對(duì)企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資和評(píng)估，按照“誰(shuí)投資、誰(shuí)所有、誰(shuí)受益”的原則，認(rèn)真核實(shí)和界定國(guó)有產(chǎn)權(quán)，嚴(yán)禁隱匿國(guó)有資產(chǎn)。企業(yè)法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)提交的清產(chǎn)核資的范圍、資產(chǎn)及其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的完整性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性出具承諾書(shū)，并對(duì)其結(jié)果負(fù)責(zé)。在前一次清產(chǎn)核資有效期內(nèi)的，經(jīng)市國(guó)資委同意，可不再進(jìn)行清產(chǎn)核資。凡改制為非國(guó)有的企業(yè)，必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)法定代表人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。 (二)國(guó) -
在工程審計(jì)糾紛中，審計(jì)的工程審計(jì)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)如下：廣東在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-10-25在工程審計(jì)糾紛中，審計(jì)的工程造價(jià)審計(jì)收費(fèi)通常采用基本收費(fèi)＋追加收費(fèi)兩部分組成，基本收費(fèi)一般定為建設(shè)單位送審總造價(jià)的0.1—0.3％左右，追加收費(fèi)一般定為中價(jià)機(jī)構(gòu)審減金額的4—9％左右。在工程審計(jì)糾紛中，審計(jì)的審計(jì)服務(wù)費(fèi)用由建設(shè)單位支付，在工程投資中單獨(dú)列支（國(guó)家財(cái)務(wù)部有相關(guān)規(guī)定）。在工程審計(jì)糾紛中，現(xiàn)在對(duì)工程審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)家不做硬性規(guī)定，只是做指導(dǎo)價(jià)，具體價(jià)格可以與具體審計(jì)部門(mén)協(xié)商。在工程審計(jì)糾
