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一、當(dāng)期所得稅的計(jì)算與遞延所得稅

當(dāng)期所得稅的計(jì)算當(dāng)期所得稅——是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅。當(dāng)期所得稅(應(yīng)交所得稅)=應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期適用稅率應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤±永久性差異±暫時(shí)性差異變動(dòng)額應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)費(fèi)用但稅收不允許稅前扣除的費(fèi)用-稅法規(guī)定不征稅的收入±會(huì)計(jì)費(fèi)用與稅法規(guī)定可予稅前扣除金額之間的差額±會(huì)計(jì)收入與稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入納稅所得的收入之間的差額±其他需要調(diào)整的因素具體調(diào)增調(diào)減的說明●按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)費(fèi)用但稅收不允許稅前扣除的費(fèi)用——如違反各種法律規(guī)定的罰款、非廣告性贊助支出、非公益性捐贈(zèng)支出等永久性差異●稅法規(guī)定不征稅的收入。●會(huì)計(jì)費(fèi)用與稅法規(guī)定可予稅前扣除金額之間的差額：永久性差異——超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的招待費(fèi)支出、超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息支出、超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬等。暫時(shí)性差異——會(huì)計(jì)折舊與稅收折舊的差異、會(huì)計(jì)攤銷與稅收攤銷的差異、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用等。●會(huì)計(jì)收入與稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入納稅所得的收入之間的差額——公允價(jià)值變動(dòng)收益分期收款銷售商品所確認(rèn)收入的差異等。借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅二、遞延所得稅遞延所得稅費(fèi)用(或收益)=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末金額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)◆需注意：如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費(fèi)用。借：遞延所得稅資產(chǎn)所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債三、所得稅費(fèi)用利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩者之和。即：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。

二、遞延所得稅資產(chǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)嗎

遞延所得稅是非流動(dòng)資產(chǎn),一般需要跨年度抵扣。非流動(dòng)性資產(chǎn)是指不能在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括持有到期投資、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、工程物資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、可供出售金融資產(chǎn)等。