遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回和實現(xiàn)
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時間： 2023-04-30 11:42:33
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遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的意思是：資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于其賬面余額的差額。分錄為：
借：所得稅費用——遞延所得稅費用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回的意思是：資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應有余額小于其賬面余額的差額。分錄為：
借：遞延所得稅負債
貸：所得稅費用-遞延所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn)(DeferredTaxAsset)，就是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。
固定資產(chǎn)報廢前，計提遞延所得稅是因為企業(yè)的確擁有著這項固定資產(chǎn)，而又因為會計上和稅法上計提折舊方法不同，導致固定資產(chǎn)的賬面價值與計稅依據(jù)的確存在暫時性差異。至于為什么計提的是遞延所得稅負債，是因為到這時點你賬上對該固定資產(chǎn)計提的累計折舊比稅法上允許抵扣的少(但這遲早要還的)，但一般來說，稅法與會計最終計提的折舊是一樣的(之所以是暫時性差異)，以后稅法上允許對該資產(chǎn)折舊扣除就會少，即以后就要多交稅(一項負債)。當固定資產(chǎn)的折舊都計提完了，假設稅法與會計上對固定資產(chǎn)的殘值規(guī)定一致，無論這時候是否對其作報廢處理，針對該資產(chǎn)所計提的遞延所得稅都不再存在，你說的“轉(zhuǎn)回”，并不是一次性的轉(zhuǎn)回，是根據(jù)每年的差異不同而逐年轉(zhuǎn)回的。
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一、固定資產(chǎn)的遞延所得稅如何確認遞延所得稅資產(chǎn)其實可以理解為，現(xiàn)在多交稅，形成一種遞延到未來的資產(chǎn)，未來可以少交稅。為了方便大家在沖刺備考階段對知識點掌握情況的查漏補缺，現(xiàn)在對遞延所得稅資產(chǎn)的確認歸納如下四個點。1、遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異。2、確認因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。3、對與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)：一是暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回;二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。4、對于按照稅法規(guī)定可以結轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。此外，大家還可以聯(lián)系道延所得稅負債的相關知識點一起復習。注意遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的聯(lián)系和區(qū)別。計算公式遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅2023-03-07257人看過 -
遞延所得稅資產(chǎn)的確認需要遵守的原則：一般情況下：資產(chǎn)的賬面價值計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)。1、確認的一般原則資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。(1)遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間內(nèi)，企業(yè)無法產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的影響，使得與可抵扣暫時性差異相關的經(jīng)濟利益無法實現(xiàn)的，則不應確認遞延所得稅資產(chǎn);企業(yè)有明確的證據(jù)表明其于可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額，進而利用可抵扣暫時性差異的，則應以很可能取得的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。2、在判斷企業(yè)2023-04-3068人看過 -
遞延所得稅資產(chǎn)計算三免三減半是通過未來抵扣的方式實現(xiàn)，未來有足夠的應納稅所得額的情況下就能夠遞延所得稅轉(zhuǎn)回。遞延所得稅資產(chǎn)不是流動資產(chǎn)，而是非流動資產(chǎn)，遞延所得稅資產(chǎn)不能在一年內(nèi)內(nèi)變現(xiàn)或者耗用。一、遞延所得稅資產(chǎn)怎么算三免三減半遞延所得稅是未來可以抵扣的差額，雖然現(xiàn)在3免3減半，但未來可以抵扣，就需要確認。遞延所得稅的確認，是一個會計估計。也就是估計未來有足夠的應納稅所得額可以將遞延所得稅轉(zhuǎn)回。因此遞延所得稅確認時，使用未來轉(zhuǎn)回期間的稅率。對照本題，03年的暫時性差異800，在06年和07年轉(zhuǎn)回，因此分別使用12.5％和25％的稅率。比稅率變更，因為企業(yè)只有在期末才會知道下期的稅率，因此一般是到變更前一年才會去調(diào)整。二、遞延所得稅資產(chǎn)是流動資產(chǎn)嗎遞延所得稅是非流動資產(chǎn),一般需要跨年度抵扣。非流動性資產(chǎn)是指不能在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的2023-04-22252人看過 -
一、遞延所得稅資產(chǎn)減值的轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異。而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異一般有以下項目：(1)可抵扣暫時性差異的資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、長期股權投資及其他資產(chǎn)。其中，長期股權投資除初始投資成本外，投資損益和應享有被投資單位其他權益的變化均不產(chǎn)生計稅基礎的變化，即計稅基礎等于賬面價值，不產(chǎn)生可抵扣暫時性差異?？梢?，此類情況下常見的有以公允價值變動損益且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和計提減值準備的資產(chǎn)。(2)可抵扣暫時性差異的負債項目包括企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債、預收賬款、應付職工薪酬及其他負債。其中，稅法對于預收賬款、應付職工薪酬及其他負債與會計確認基本相同，一般情況下不產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，即計稅基礎等于賬面價值?？梢?，此類情況下比較常見的有企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債。(3)特殊項目2023-04-27235人看過
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《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定，所得稅會計應采用債務法，即通過比較資產(chǎn)、負債等項目按照企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間的差異，將該差異的所得稅影響確認為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，并在此基礎上確定所得稅費用?？梢?，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認是會計處理的關鍵。資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎或是負債的賬面價值大于其計稅基礎時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，通常需確認遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎或是負債的賬面價值小于其計稅基礎時，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異，通常需確認遞延所得稅負債。對于初學者來說，以上說法有點抽象，現(xiàn)在介紹一種簡單確認和計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的方法。如果把資產(chǎn)理解成正數(shù)，把負債理解成負數(shù)(即負的資產(chǎn))：資產(chǎn)：(賬面價值-計稅基礎)×適用稅率=正數(shù)，即為遞延所得稅負債，表示以后要繳納的遞延所得稅。(賬面價值-計稅2023-05-04149人看過 -
法律綜合知識一、遞延所得稅影響應納稅所得額嗎遞延所得稅的確會對應納稅所得額產(chǎn)生顯著影響。在財務會計領域中，對于遞延所得稅資產(chǎn)以及遞延所得稅負債的認定與核銷會對當期所發(fā)生的所得稅費用產(chǎn)生直接的影響。更為深入地來看，當企業(yè)確認了遞延所得稅資產(chǎn)時，說明從長遠角度考慮公司將有可能在未來時期內(nèi)降低其應繳稅金，如此一來，自然也會間接導致當下階段的所得稅費用的削減。而若企業(yè)確認了遞延所得稅負債，則差不多可以理解為未來期間需要繳納更多的稅收，因而也就相應地造成當期稅務費用的上升?！抖愂照魇展芾矸ā返谑鶙l從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。二、遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)壞賬來計算的。遞延所得稅資產(chǎn)的標準：1、稅率的確定確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關可抵扣暫時2024-04-01432人看過 -
罰金遞延所得稅通俗地講，便是財務會計上評定的交稅額度與稅務局評定的額度不一致，而其中短暫性的便是遞延所得稅．遞延所得稅是當合營企業(yè)應納稅額與財務上的資產(chǎn)總額發(fā)生時間性差別時，為調(diào)節(jié)計算差別，可以按賬目利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅收法要求計算所得稅作為應繳所得稅入賬，彼此之間的差別即是遞延所得稅。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債可以抵消嗎遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債可以抵消。同時滿足下列條件時，企業(yè)應當將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示：1、企業(yè)擁有以凈額結算當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債的法定權利；2、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者對不同的納稅主體相關，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體體意圖以凈額結算當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債或是同時取得資產(chǎn)、清償債務。遞2023-08-11332人看過 -
法律綜合知識【例子設定】假設某企業(yè)，只有一臺設備，價值100萬，不考慮折舊。(1)第一年，取得150萬營業(yè)收入，唯一的費用是設備資產(chǎn)減值損失50萬;(2)第二年，出售設備，取得150萬收入(3)所得稅率為20%，無其他收入和費用(4)起初遞延稅項金額為0【基于利潤表的分析】資產(chǎn)原值100、減值50、稅率20%項目第一年第二年跨期合計收入150150會計費用50萬(當年減值損失)50(處置而結轉(zhuǎn)設備成本：即減值后賬面金額)會計利潤100100200稅法允許抵扣成本0(稅法當年不允許抵扣減值損失)100(處置時，稅法允許抵扣設備原值。假設無折舊)應納稅所得額150(150-0)50(150-100)200所得稅費用(基于會計利潤計算)20(100*20%)20(100*20%)40實際繳納所得稅(基于應納稅所得額計算)30(150*20%(考慮到下一年，相當于在所得稅費用基礎上預交10)10(50*20%2023-05-05409人看過
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子公司這一節(jié)可能讓很多學友等久了，其實慢的原因主要是在找比較貼切和經(jīng)典的例題給大家，讓大家可以通過例子來明白其中的原理和細節(jié)。很多人會可能會很依賴我的總結，以為看了我的總結會提高自己的會計水平，其實你錯了，總結的真正目的是在總結的過程中去理清思路，往往總結出來的東西并不是很重要，重要的是你在總結的過程中想明白了自己以前很難靜下心來思考的問題。那種感覺就像在修煉至深的武功，突然在某一個瞬間打通了任督二脈，真是妙哉!所以我提倡大家自己去總結，去思考，我的總結你可以借鑒，但是關鍵還是你自己要結合你的基礎和薄弱的地方，有針對性地思考?？偨Y只是比較適合我思考的一種很好的方式，或許你會有更適合自己的方式，只是你還沒有發(fā)現(xiàn)而已。另外一點還需要強調(diào)的是做總結只是為了理順思路，真正想通過考試，還得通過做題去強化和提高，把自己總結的知識點用到實戰(zhàn)中去，才能達到另一個高峰。習題從哪里找?從這兩年的經(jīng)驗來講，中華會計網(wǎng)2023-05-04500人看過 -
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法律綜合知識一、不確認遞延所得稅負債的情況不確認遞延所得稅負債的情況有如下幾種：1．商譽的初始確認中不確認遞延所得稅負債想您，這是因為非同一控制下的企業(yè)合并中，因企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額，按照會計準則規(guī)定應確認為商譽，但按照稅法規(guī)定其計稅基礎為0，兩者之間的差額形成應納稅暫時性差異，準則中規(guī)定對其不確認為一項遞延所得稅負債。2．除企業(yè)合并以外的其他交易中，如果交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，由資產(chǎn)、負債的初始確認所產(chǎn)生的遞延所得稅負債不予確認。3．與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，在滿足條件時不予確認。二、遞延所得稅負債的計算遞延所得稅負債的計算按照如下步驟進行：1．計算應納稅所得額應納稅所得額＝稅前會計利潤±永久性差異＋可抵扣差異－應納稅差異應納稅所得額×稅率＝應交稅費——應交所得稅2．計算所得稅費用所得稅費用2023-06-07288人看過 -
股權投資一、當期所得稅的計算與遞延所得稅當期所得稅的計算當期所得稅——是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即應交所得稅。當期所得稅(應交所得稅)=應納稅所得額×當期適用稅率應納稅所得額=會計利潤±永久性差異±暫時性差異變動額應納稅所得額=會計利潤+按會計準則確認費用但稅收不允許稅前扣除的費用-稅法規(guī)定不征稅的收入±會計費用與稅法規(guī)定可予稅前扣除金額之間的差額±會計收入與稅法規(guī)定應計入納稅所得的收入之間的差額±其他需要調(diào)整的因素具體調(diào)增調(diào)減的說明●按會計準則確認費用但稅收不允許稅前扣除的費用——如違反各種法律規(guī)定的罰款、非廣告性贊助支出、非公益性捐贈支出等永久性差異●稅法規(guī)定不征稅的收入。●會計費用與稅法規(guī)定可予稅前扣除金額之間的差額：永久性差異——超過扣除標準的招待費支出、超過扣除標準的利息支出、超過扣除標準的職工薪酬等。暫時性差異——會計折舊與稅2023-03-23397人看過
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(一)除企業(yè)合并以外的交易，若其發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎之間的差額形成可抵扣暫時性差異的，不確認為一項遞延所得稅資產(chǎn)。如承租方對融資租入固定資產(chǎn)入賬價值的確認，會計準則規(guī)定應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者以及相關的初始直接費用作為租入資產(chǎn)的入賬價值，而稅法規(guī)定以租賃協(xié)議或合同確定的價款加上運輸費、途中保險費等的金額計價，對二者之間產(chǎn)生的暫時性差異，若確認為一項遞延所得稅資產(chǎn)，則違背了“歷史成本”原則。例如，某項融資租入固定資產(chǎn)，按會計準則其入賬價值為100萬元，但按照稅法規(guī)定，其計稅基礎為120萬元，若將可抵扣暫時性差異20萬元確認為一項遞延所得稅資產(chǎn)，會使該資產(chǎn)的入賬價值減少20萬元，此時既不是該資產(chǎn)的公允價值，也不是其最低租賃付款額的現(xiàn)值，不符合會計準則中對融資租入固定資產(chǎn)入賬價值的確認標2023-05-04208人看過 -
1.遞延所得稅負債概述資產(chǎn)的確認，意味著該資產(chǎn)的賬面價值在未來期間將以流入企業(yè)的經(jīng)濟利益的形式收回。當該資產(chǎn)的賬面價值超過其計稅基礎時，應稅經(jīng)濟利益的金額也將超過計稅時允許扣除的金額。這個差額就是應稅暫時性差異，在未來期間支付所發(fā)生的所得稅義務構成一項所得稅負債。當企業(yè)收回資產(chǎn)的賬面價值時，應稅暫時性差異將轉(zhuǎn)回，企業(yè)將獲得應稅利潤，這使得經(jīng)濟利益可以以稅款支付的方式流出企業(yè)。因此，應稅暫時性差異應據(jù)以確認遞延所得稅負債。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當按照暫時性差異與適用所得稅稅率計算的結果，確認遞延所得稅負債、遞延所得稅資產(chǎn)以及相應的遞延所得稅費用（或收益），按照準則規(guī)定不確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的情況除外。確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應當以未來期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。企業(yè)在確定未來期間很可能取得的應納稅所得額時，應當包括未來期間正常生產(chǎn)2023-04-24214人看過
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固定資產(chǎn)報廢是固定資產(chǎn)由于參加生產(chǎn)或某種特殊原因，喪失其使用價值而發(fā)生的廢棄。 固定資產(chǎn)報廢時，應先由使用部門和固定資產(chǎn)管理部門提出申請，按報廢清理對象填制“固定資產(chǎn)報廢單”，詳細說明固定資產(chǎn)的技術狀況和報廢原因，經(jīng)有關部門進行技術鑒定，經(jīng)... 更多>
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核算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債是否可以折現(xiàn)？應注意哪些事項江西在線咨詢 2022-02-10按照新準則規(guī)定，確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債是不允許折現(xiàn)的。暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。應納稅暫時性差異產(chǎn)生遞延所得稅負債，可抵扣暫時性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。核算遞延所得稅時要注意：預期暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的稅率將發(fā)生變化時，要相應調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債；不論暫時性差異何時轉(zhuǎn)回，均不允許對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)。每期應對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價
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哪些壞賬計提遞延所得稅資產(chǎn)？廣西在線咨詢 2022-08-08為什么增加了“壞賬準備”，同時要調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)”？ 甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。 甲公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。甲公司2008年度
