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一、稅收籌劃與合理避稅在特定意義上來(lái)說(shuō)，兩者有著本質(zhì)區(qū)別，這種區(qū)別主要表現(xiàn)在：(1)從概念上看，合理避稅是指納稅人利用稅法規(guī)定上的漏洞、不足或差異，在納稅前采取合乎法律規(guī)定的方法，規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)的一種行為，它更側(cè)重于規(guī)避稅收這一質(zhì)的要求，只要求形式、措施上的合法，或準(zhǔn)確點(diǎn)說(shuō)不違法;而稅收籌劃是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的精密規(guī)劃而獲得的節(jié)稅收益。它在側(cè)重于節(jié)稅收益置的要求的基礎(chǔ)上，更側(cè)重于內(nèi)容、形式、措施上的合法和符合立法意圖，不允許對(duì)稅法的曲解。(2)從范圍上看，凡是不違反稅收法律、法規(guī)而達(dá)到規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)的都屬于合理避稅范疇，有的學(xué)者把避稅按性質(zhì)劃分為稅收籌劃、稅收規(guī)避、稅法濫用。二、稅收籌劃是納稅人為達(dá)到節(jié)稅的目的而制定的稅收規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合立法精神的前提下，當(dāng)存在著多種可選擇的納稅方案時(shí)，納稅人以稅收

稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。這個(gè)概念說(shuō)明了稅收籌劃的前提條件是必須復(fù)合國(guó)家法律及稅收法規(guī);稅收籌劃的方向應(yīng)當(dāng)符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向;稅收籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)活動(dòng)之前;稅收籌劃的目標(biāo)是使納稅人的稅收利益最大化。所謂稅收利益最大化，包括稅負(fù)最輕、稅后利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負(fù)最輕。對(duì)企業(yè)增值稅稅收籌劃概念的探討，首先是基于稅收籌劃概念的分析。稅收籌劃概念自二十世紀(jì)九十年代中葉由西方引入我國(guó)，譯自tax-planning一詞，也譯作稅務(wù)籌劃、納稅籌劃、稅務(wù)計(jì)劃等。稅收籌劃是一門涉及多門學(xué)科知識(shí)的新興的現(xiàn)代邊緣學(xué)科，許多問(wèn)題尚不成熟，因而國(guó)際上對(duì)其概念的描述也不盡一致。綜合而言，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)這一概念的表述大體如下：1)荷蘭

​一、什么是稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃一般怎么收費(fèi)稅務(wù)籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的獲得節(jié)稅的稅收利益的籌劃方法。是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。1、測(cè)算利潤(rùn)與成本，成本可調(diào)節(jié)，進(jìn)而測(cè)算稅負(fù)，同時(shí)幫助合理定價(jià)。2、納稅管理與籌劃空間確定，按流程確定，開發(fā)全程中的納稅關(guān)鍵點(diǎn)，綜合企業(yè)實(shí)際情況，做出籌劃的空間。涉及票據(jù)合理、賬務(wù)處理、成本歸集等。3、合同審核，專業(yè)稅務(wù)籌劃收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，審核企業(yè)的全部往來(lái)合同，對(duì)合同中的涉稅條款予以審查，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)合同提示。4、納稅風(fēng)險(xiǎn)管理，整個(gè)流程中，企業(yè)存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示，并給出建議及措施。5、賬務(wù)規(guī)范，先整體后流程，系統(tǒng)審查成本、票據(jù)等，專業(yè)稅務(wù)籌劃收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范企業(yè)賬務(wù)管理。6、稅收策劃報(bào)告及跟蹤實(shí)施，根據(jù)實(shí)際情況，出具籌劃報(bào)告，并跟蹤實(shí)施。二、稅務(wù)籌劃的收益1、了解稅務(wù)管理和籌劃的相

長(zhǎng)期以來(lái)，絕大部分人總是把稅收籌劃等同于逃稅、避稅，對(duì)其沒(méi)有一個(gè)正確、全面、系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，抹殺了稅收籌劃的積極作用。從2000年1月5日起，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》創(chuàng)辦了《籌劃周刊》，開展稅收籌劃相關(guān)理論和知識(shí)的探討，對(duì)稅收籌劃的推廣和運(yùn)用作出了極大的貢獻(xiàn)。但是，由于傳統(tǒng)觀念、法律法規(guī)、政策等主客觀條件的限制和制約，人們對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)還不足，運(yùn)用得還不夠，有待于進(jìn)一步加深認(rèn)識(shí)，并在實(shí)踐中合理運(yùn)用。稅收籌劃與逃稅、避稅有何區(qū)別稅收籌劃是指納稅人為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或者股東權(quán)益最大化，在法律法規(guī)允許并鼓勵(lì)的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)融資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等的事先籌劃和安排，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國(guó)家法律所鼓勵(lì)的，更是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。稅收籌劃的實(shí)質(zhì)就是在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。稅收籌劃與逃稅有著本質(zhì)的不同。逃稅是指納稅人通過(guò)采取虛報(bào)、謊

近年來(lái)，“稅務(wù)籌劃”一詞出現(xiàn)的頻率日漸走高，但其中也夾雜著某些陷阱和誤區(qū)，應(yīng)引起有關(guān)方面的警覺(jué)和注意。某些個(gè)案的籌劃技法涉嫌“教唆”據(jù)宋＊祥等人在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》（2002／12／03）上披露：某本關(guān)于稅務(wù)籌劃的書中寫道：“把已實(shí)現(xiàn)收入變?yōu)槲磳?shí)現(xiàn)收入的合法方法，是把已實(shí)現(xiàn)的收入用應(yīng)收款這一賬戶掛賬，如有可能甚至可以暫存在其他單位，并用此款項(xiàng)直接進(jìn)行再交易，如直接購(gòu)買此單位的商品貨物等。這樣做一方面可以延遲繳納稅款，使個(gè)體工商業(yè)者相當(dāng)于無(wú)償?shù)亟栌昧硕惪睿硪环矫婵梢园涯骋黄冢甓龋┛赡苓M(jìn)入較高征稅級(jí)距的應(yīng)納稅所得額，人為地降到較低稅率的級(jí)距，從而避免被課以較重的稅額?！鄙侠龅亩悇?wù)籌劃技法，其教唆性較為明顯。此外，也有相當(dāng)部分籌劃個(gè)案立意不高，籌劃技法大多屬于“鉆空子”、“打擦邊球”之類。例如，《企業(yè)分分合合，“兩免三減半”到手》（《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2003／01／21）這一籌劃個(gè)案，僅從字面上

1、避稅是合法的，偷稅漏稅是非法的。2、避稅的目的是通過(guò)避免繳稅、少繳稅和推遲繳稅，使稅收負(fù)擔(dān)最小化；偷稅漏稅是通過(guò)偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款。3、避稅的手段是利用稅法的不完善之處或漏洞；而偷稅漏稅是對(duì)法律的無(wú)視。4、避稅技術(shù)的應(yīng)用一般應(yīng)在應(yīng)納稅事實(shí)發(fā)生之前。偷稅漏稅可以發(fā)生在納稅之前，也會(huì)發(fā)生在納稅之后。一般納稅人企業(yè)合理避稅的方式有哪些主要有兩種方式：1．尋找一個(gè)企業(yè)所得稅稅率極低的稅收優(yōu)惠區(qū)，將所有業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到新的稅收優(yōu)惠區(qū)；2．通過(guò)利益或者其他費(fèi)用輸送的方式，將高利潤(rùn)以收入的方式轉(zhuǎn)移到稅收優(yōu)惠區(qū)設(shè)立的新公司中。這個(gè)是指在法律允許的情況下，納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)減輕稅收負(fù)擔(dān)。《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占

一、問(wèn)題的提出納稅籌劃，指的是納稅人通過(guò)籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的事先安排、選擇和策劃，通過(guò)合法的節(jié)稅方法以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。近些年來(lái)，納稅籌劃成為社會(huì)上炒得很熱的經(jīng)濟(jì)行為，一些企業(yè)的管理者對(duì)該行為的追逐達(dá)到了狂熱的狀態(tài)，不僅一些大中型企業(yè)在招聘財(cái)會(huì)人員時(shí)往往把是否會(huì)避稅、節(jié)稅籌劃作為重要的錄用標(biāo)準(zhǔn).甚至一些規(guī)模很小的企業(yè)在招聘會(huì)計(jì)、出納時(shí)也提出有節(jié)稅、避稅能力的要求，許多非專業(yè)的普通公民也加入了談?wù)摷{稅籌劃的行列。2006年建立的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)體系以及2008年將實(shí)施的新的企業(yè)所得稅法，納稅籌劃的空間是否擴(kuò)大了，這更成為眾更多專業(yè)人士熱衷談?wù)摰脑掝}。筆者認(rèn)為，當(dāng)前社會(huì)上很多企業(yè)的管理者和公民個(gè)人對(duì)納稅籌劃的理解和運(yùn)用是不完整或不正確的，納稅籌劃這一陽(yáng)春白雪的專業(yè)行為在很大程度通俗化的同時(shí)，也被很大程度庸俗化了。納稅籌劃有廣空的市場(chǎng)空間，但是政策

節(jié)-稅是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，當(dāng)存在著多種納稅方案的選擇時(shí)，納稅人通過(guò)充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來(lái)處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、交易事項(xiàng)。節(jié)-稅具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一，以符合稅收政策法規(guī)為前提。節(jié)-稅是在合法的條件下進(jìn)行的，是在對(duì)政府制定的稅法進(jìn)行比較分析后進(jìn)行的最優(yōu)化選擇。第二，符合政策立法意圖。納稅人通過(guò)節(jié)-稅最大限度地利用稅法中固有的優(yōu)惠政策來(lái)享受其利益，其結(jié)果正是稅法中優(yōu)惠政策的立法意圖，因此，節(jié)-稅本身正是優(yōu)惠政策借以實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目的的載體。第三，需要進(jìn)行策劃。節(jié)-稅需要納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，結(jié)合企業(yè)全方位的籌資、投資和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，進(jìn)行合理合法的策劃。沒(méi)有策劃就沒(méi)有節(jié)-稅。第四，表現(xiàn)形式多樣。由于各國(guó)稅法的不同，會(huì)計(jì)制度的差異，世界各國(guó)的節(jié)-稅行為也各有不同。一般來(lái)說(shuō)，一國(guó)稅收政策在地區(qū)之間、行業(yè)之間的差別越大，可供納

電子商務(wù)的出現(xiàn)使現(xiàn)行國(guó)際稅收原則中有關(guān)居民定義、常設(shè)機(jī)構(gòu)、屬地管轄權(quán)等概念已無(wú)法對(duì)其進(jìn)行有效約束，無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分銷售貨物、提供勞務(wù)或是轉(zhuǎn)讓特許權(quán)。電子商務(wù)的跨國(guó)稅務(wù)籌劃可能有下列一些形式：1.國(guó)際投資。聯(lián)機(jī)銀行和電子貨幣的發(fā)展使跨國(guó)交易成本降至與國(guó)內(nèi)成本相當(dāng)。同時(shí)，國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)已提供了某些設(shè)在避稅地的聯(lián)機(jī)銀行，用以對(duì)客戶提供完全的“稅收保護(hù)”。這樣，國(guó)際投資集團(tuán)可將其來(lái)自世界各地的證券投資所得，以電子現(xiàn)金的方式直接匯入避稅地的聯(lián)機(jī)銀行。2.網(wǎng)址上的“電話回復(fù)中心”。以歐洲的增值稅為例，歐洲的增值稅法規(guī)定，提供貨物應(yīng)在發(fā)送地征稅。這樣，歐洲各國(guó)對(duì)非歐洲國(guó)家利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)為其提供的勞務(wù)無(wú)權(quán)征稅，歐洲各國(guó)可通過(guò)電話或其他方式，預(yù)約非歐洲國(guó)家為其進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)服務(wù)。這種為其提供勞務(wù)的網(wǎng)址就成為“電話回復(fù)中心”。3.跨國(guó)公司的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。電子商務(wù)的時(shí)效性進(jìn)一步促進(jìn)了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部功能的一體化，公司的職能如產(chǎn)品開發(fā)

一、逆向稅務(wù)籌劃的概念逆向稅務(wù)籌劃是跨國(guó)納稅人借助避免低稅管轄權(quán)而進(jìn)入高稅管轄以最大限度地謀求所需利益的行為。理解逆向稅務(wù)籌劃的概念關(guān)鍵在于把握下列兩點(diǎn)：第一，逆向稅務(wù)籌劃是對(duì)一種特殊的跨國(guó)稅務(wù)籌劃現(xiàn)象的形象描述，即跨國(guó)納稅人避免低稅管轄權(quán)而進(jìn)入高稅管轄權(quán)。第二，跨國(guó)納稅人進(jìn)行逆向稅務(wù)籌劃是為了最大限度地謀求所需利益，這與跨國(guó)納稅人的謀利最大化目標(biāo)相一致。二、逆向稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)通常認(rèn)為，跨國(guó)稅務(wù)籌劃是跨國(guó)納稅人利用各種稅法規(guī)定的差別，采取種種公開的合法手段，以最大限度地謀求減輕國(guó)際納稅義務(wù)的行為。具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：1.謀利非稅性。一般的跨國(guó)稅務(wù)籌劃以最大限度地減輕國(guó)際納稅義務(wù)為目標(biāo)，在謀利上具有直接謀取稅收利益的特點(diǎn)。而逆向稅務(wù)籌劃則不然，它不僅不能直接謀取稅收利益，而且還要犧牲稅收利益。但通過(guò)犧牲稅收利益，將帶來(lái)所得的更大的非稅收利益。它已不只是一個(gè)稅收問(wèn)題，而是一個(gè)涉及稅收但又重在非稅

財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。其中企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是對(duì)以現(xiàn)金收支為主的企業(yè)資金收支活動(dòng)的總稱。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，一方面表現(xiàn)為物資的不斷購(gòu)進(jìn)和售出，另一方面則表現(xiàn)為資金的支出和收回，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不斷進(jìn)行，也就會(huì)不斷產(chǎn)生資金的收支。企業(yè)資金的收支，構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)獨(dú)立方面，這便是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)可分為以下四個(gè)方面。（一）企業(yè)籌貸引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（二）企業(yè)投資引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（四）企業(yè)分配而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中與各有關(guān)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，企業(yè)的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、利潤(rùn)及其分配活動(dòng)與企業(yè)上下左右各方面有著廣泛的聯(lián)系。企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系可概括為以下幾個(gè)方面。（一）企業(yè)同其所有者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。（二）企業(yè)同其債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。（三）企業(yè)同其被投資單位的財(cái)務(wù)關(guān)系。（四）企業(yè)同其債務(wù)

按照不同標(biāo)準(zhǔn)，稅收籌劃可以劃分為不同的類別。一、按稅收籌劃服務(wù)對(duì)象是企業(yè)還是個(gè)人分類按稅收籌劃服務(wù)對(duì)象是企業(yè)還是個(gè)人分類，稅收籌劃可以分為企業(yè)稅收籌劃與個(gè)人稅收籌劃兩類。企業(yè)稅收籌劃是指制定可以盡量少繳納稅收的企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)或其他活動(dòng)的稅務(wù)計(jì)劃即凡以企業(yè)稅收為籌劃對(duì)象的稅收籌劃為企業(yè)稅收籌劃。個(gè)人稅收籌劃是指制定可以盡量少繳納稅收的個(gè)人投資、經(jīng)營(yíng)或其他活動(dòng)的稅務(wù)計(jì)劃即凡以個(gè)人稅收為籌劃對(duì)象的稅收籌劃為個(gè)人稅收籌劃。二、按稅收籌劃地區(qū)是否跨國(guó)分類按稅收籌劃地區(qū)是否跨越國(guó)境分類，稅收籌劃可分為國(guó)內(nèi)稅收籌劃與國(guó)際稅收籌劃。國(guó)內(nèi)稅收籌劃是指制定可以盡量少繳納稅收的納稅人國(guó)內(nèi)投資、經(jīng)營(yíng)或其他國(guó)內(nèi)活動(dòng)的稅務(wù)計(jì)劃，即凡一國(guó)范圍之內(nèi)稅收的稅收籌劃為國(guó)內(nèi)稅收籌劃。國(guó)際稅收籌劃是指制定可以盡量少繳納稅收的納稅人跨國(guó)投資、經(jīng)營(yíng)或其他跨國(guó)活動(dòng)的稅務(wù)計(jì)劃，即凡全球范圍稅收的稅收籌劃為國(guó)際稅收籌劃。三、按稅收籌劃是否

一、什么是稅收籌劃，如何做到稅收籌劃稅收籌劃又稱合理避稅。稅務(wù)籌劃是指在納稅行為發(fā)生前，在不違反法律法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的涉稅事項(xiàng)作出安排，最終降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減少涉稅負(fù)擔(dān)的活動(dòng)。稅收籌劃途徑1、選擇低稅負(fù)方案即在多種納稅方案中選擇稅負(fù)低的方案，也就意味著選擇低的稅收成本;2、滯延納稅時(shí)間納稅期的滯延，相當(dāng)于企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的政府無(wú)息貸款。二、稅收籌劃的內(nèi)容1、避稅籌劃是指納稅人采用非違法手段（即表面上符合稅法條文但實(shí)質(zhì)上違背立法精神的手段），利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質(zhì)區(qū)別。國(guó)家只能采取反避稅措施加以控制（即不斷地完善稅法，填補(bǔ)空白，堵塞漏洞）。2、節(jié)稅籌劃是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到

稅務(wù)籌劃是個(gè)人理財(cái)中一個(gè)重要的不可或缺的組成部分，它對(duì)于我們財(cái)富生活的重要作用在我國(guó)稅法體系日臻完善的今天越發(fā)凸顯。稅務(wù)籌劃可以使我們?cè)诓贿`反法律、法規(guī)的前提下變相的省錢，這便給我們打開了扇理財(cái)之窗。如果只是宏觀的去說(shuō)它的重要性，也許大家并不很理解，那么就舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子：工資、年終獎(jiǎng)金的稅務(wù)籌劃：相同的工資薪金收入，不同的發(fā)放方式，每年所交的個(gè)人所得稅可以相差很多(假設(shè)：2006年，王先生每月工資為5000元，年終獎(jiǎng)金預(yù)計(jì)共有24000元，全年總收入84000元。)方式1：年終獎(jiǎng)金按月發(fā)放，每月發(fā)放2000元。每月應(yīng)納稅所得額為5000+2000-1600=5400(元)，5400元適用的稅率為20%，每月應(yīng)納稅額為5400×20%-375=705(元);年應(yīng)納個(gè)人所得稅總額為705×12=8460(元)。方式2：年終一次性發(fā)放24000元。每月應(yīng)納稅所得額為5000-1600=3400