我公司是經(jīng)省政府批準(zhǔn)設(shè)立的中德合資企業(yè)，經(jīng)省建設(shè)廳審定為二級房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)等業(yè)務(wù)。今年4月，公司在市中心黃金地段開發(fā)的城市購物廣場項(xiàng)目完工，對其中的臨街商鋪擬采用售后返租方式銷售。商鋪單位面積為50平方米，每平方米售價(jià)2萬元，開發(fā)商與60個購房者同時簽訂了房地產(chǎn)買賣合同和租賃合同。合同約定，商鋪售價(jià)100萬元，需一次付清。開發(fā)商將所售出的商鋪統(tǒng)一對外租賃，用于商業(yè)經(jīng)營。購房者自買房后12年內(nèi)每年可以得到商鋪款8%的租金。開發(fā)商每年收取商戶的租金600萬元，需要支付給購房者的租金480萬元。對售后返租方式銷售商鋪如何進(jìn)行稅務(wù)處理，有沒有稅收籌劃空間？近日，河南省某稅務(wù)師事務(wù)所接到某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司王會計(jì)打來的咨詢電話，注冊稅務(wù)師結(jié)合財(cái)稅政策進(jìn)行了解答。
所謂售后返租，即售后回租，又稱售后包租、售后承租。房地產(chǎn)業(yè)的售后回租，是指房地產(chǎn)開發(fā)商在銷售商品房給購房者的同時，與購房者簽訂該房的租賃合同。租賃合同中，開發(fā)商承諾在購房若干年后給予購房者固定租金，購房者所購房屋由開發(fā)商在一定期限內(nèi)承租或者代為出租給另外的公司或個人用于商業(yè)經(jīng)營的一種特殊銷售方式。售后回租方式下，在開發(fā)商與購房者之間，開發(fā)商（賣主）同時是承租人，購房者（買主）同時是出租人；在開發(fā)商與入駐商戶之間，開發(fā)商又是出租人，商戶則是承租人。
售后返租的稅務(wù)處理
售后回租業(yè)務(wù)，涉及開發(fā)商、購房者和商戶。這里側(cè)重從開發(fā)商的角度，說明售后回租業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。在售后回租業(yè)務(wù)中，開發(fā)商同時以三種身份（售房人、承租人和出租人）出現(xiàn)。國家稅務(wù)總局《關(guān)于從事房地產(chǎn)開發(fā)的外商投資企業(yè)售后回租業(yè)務(wù)所得稅處理問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕603號）規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)以銷售方式轉(zhuǎn)讓其生產(chǎn)、開發(fā)的房屋、建筑物等不動產(chǎn)，又通過租賃方式從買受人回租該資產(chǎn)，企業(yè)無論采取何種租賃方式，均應(yīng)將售后回租業(yè)務(wù)分解為銷售和租賃兩項(xiàng)業(yè)務(wù)分別進(jìn)行稅務(wù)處理。企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓有關(guān)不動產(chǎn)所有權(quán)的收入與該被轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的成本、費(fèi)用的差額，應(yīng)作為業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期的損益，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。企業(yè)通過售后回租業(yè)務(wù)讓渡了以下一項(xiàng)或幾項(xiàng)資產(chǎn)權(quán)益或風(fēng)險(xiǎn)的，無論是否辦理該不動產(chǎn)的法律權(quán)屬變更（如產(chǎn)權(quán)登記或過戶），均應(yīng)認(rèn)定企業(yè)已轉(zhuǎn)讓了全部或部分不動產(chǎn)所有權(quán)：獲取資產(chǎn)增值收益的權(quán)益；承擔(dān)發(fā)生的各種損害（包括物理損害和貶值）而形成的損失；占有資產(chǎn)的權(quán)益；在以后資產(chǎn)存續(xù)期內(nèi)使用資產(chǎn)的權(quán)益；處置資產(chǎn)的權(quán)益。
按照上述規(guī)定，該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)將售后回租業(yè)務(wù)分解為銷售和租賃兩項(xiàng)業(yè)務(wù)分別進(jìn)行稅務(wù)處理。作為銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)《營業(yè)稅稅目稅率表》所列銷售不動產(chǎn)稅目，將銷售建筑物及其土地附著物時從購買方取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（含貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益）作為計(jì)稅依據(jù)，按照5%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅。對代當(dāng)?shù)卣坝嘘P(guān)部門收取的一些資金或費(fèi)用（如代市政府收取的市政費(fèi)，代郵政部門收取的郵政通信配套費(fèi)等），不論其財(cái)務(wù)上如何核算，均應(yīng)當(dāng)全部作為銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。另外，在銷售不動產(chǎn)時，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。這樣做的目的在于堵塞利用價(jià)外收費(fèi)或開具發(fā)票分解計(jì)稅依據(jù)的漏洞。作為租賃業(yè)務(wù)，開發(fā)商一般先向經(jīng)商戶收取租金，然后再按合同約定支付給購房者租金。對開發(fā)商收取的租金，應(yīng)根據(jù)《營業(yè)稅稅目稅率表》所列服務(wù)業(yè)稅目，將從承租方所取得租金的全額收入作為計(jì)稅依據(jù)，按照5%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅。需要注意的是，開發(fā)商按合同約定支付給購房者的租金不得抵減售房的計(jì)稅收入。
售后返租的納稅籌劃
在上述租賃業(yè)務(wù)中，購房者是商鋪產(chǎn)權(quán)所有人，出租房屋時，需要繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、個人所得稅、印花稅和教育費(fèi)附加。開發(fā)商作為轉(zhuǎn)租方，不是房屋產(chǎn)權(quán)所有人，在向商戶轉(zhuǎn)租房屋時，不需要繳納房產(chǎn)稅。售后回租合同如何簽訂，對開發(fā)商來說，存在著一定的籌劃空間。
方案一，由開發(fā)商在與購房者簽訂售房合同的同時，與購房者簽訂房屋租賃合同。
開發(fā)商作為轉(zhuǎn)租人，與商戶簽訂房屋租賃合同，需要繳納相關(guān)稅費(fèi)。開發(fā)商每年收到商戶的租金600萬元，應(yīng)繳納稅費(fèi)計(jì)算如下：營業(yè)稅＝6000000×5%＝300000（元）；城建稅＝300000×7%＝21000（元）；教育費(fèi)附加＝300000×3%＝9000（元）；稅費(fèi)合計(jì)330000元（其他稅費(fèi)計(jì)算略）。
方案二，開發(fā)商成立物業(yè)管理公司，開發(fā)商在現(xiàn)房銷售時，只與購房者簽訂房地產(chǎn)買賣合同，由物業(yè)管理公司與購房者另外簽訂委托代理租房合同。
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16號）規(guī)定，從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入，減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額，繳納營業(yè)稅。所以，物業(yè)公司就可以將代收代付租金的差額120萬元作為計(jì)稅依據(jù)，按照服務(wù)業(yè)稅目5%的稅率繳納營業(yè)稅金及附加；也可以按照代理業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的相關(guān)規(guī)定，將代收經(jīng)商戶的租金600萬元，分解為代收租金480萬元和代理手續(xù)費(fèi)120萬元，物業(yè)公司代收的租金480萬元不用納稅，僅就代理手續(xù)費(fèi)120萬元繳納相關(guān)稅費(fèi)。物業(yè)公司繳納的稅費(fèi)計(jì)算如下：營業(yè)稅＝1200000×5%＝60000（元）；城建稅＝60000×7%＝4200（元）；教育費(fèi)附加＝60000×3%＝1800（元）；稅費(fèi)合計(jì)66000元。
對比兩種方案可知，由物業(yè)管理公司與購房者簽訂委托代理租房合同比以開發(fā)商的名義與購房者簽訂房屋租賃合同節(jié)省稅費(fèi)264000元（330000－66000）。
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我國《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（以下簡稱《房產(chǎn)稅暫行條例》）規(guī)定，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)；計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入；稅率分別為1.2％和12％。按照房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值征稅的，稱為從價(jià)計(jì)征?！斗慨a(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減征10％～30％的余值計(jì)算繳納。所謂房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋造價(jià)，它包括與房屋不可分割的各種附屬的配套設(shè)施。由此可知，合理地減少原值是減少房產(chǎn)稅的關(guān)鍵。1.有關(guān)附屬設(shè)備的確定稅法對于附屬設(shè)備的規(guī)定是含混不清的。如京財(cái)稅字[1998]795號通知規(guī)定：“作為與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備如：中央空調(diào)、暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備，蒸汽、壓縮空氣、石油給水排水等管道和電力、電訊、電纜導(dǎo)線等各種管線，以及電梯、升降機(jī)、過道、曬臺等，無論是否計(jì)入固定2023-06-07299人看過 -
法律綜合知識租賃作為一種特殊的籌資方式，在市場經(jīng)濟(jì)中的運(yùn)用日益廣泛，而且租賃的形式多種多樣，在現(xiàn)行稅法中涉及的租賃形式主要有經(jīng)營租賃和融資租賃。租賃過程中的納稅籌劃，對于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)具有重要意義。案例：最近，某某市某企業(yè)的王經(jīng)理由于公司發(fā)生一筆價(jià)值達(dá)30萬元的固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，他既想節(jié)約一些稅金，又不想因此違反國家稅收政策，于是他找到了＊＊會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師楊＊＊，請楊會計(jì)師為他進(jìn)行一下具體的稅收籌劃。楊＊＊根據(jù)王經(jīng)理所說的情況，給王經(jīng)理作了詳細(xì)解答。楊＊＊：根據(jù)我國現(xiàn)行的稅收制度規(guī)定，經(jīng)營租賃方式的租金收入按5％繳納營業(yè)稅。不過，由中國人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)可以進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)的融資租賃公司，從2003年起按規(guī)定應(yīng)該繳納5％的營業(yè)稅，其計(jì)稅依據(jù)是，以其向承租人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值），減去出租方承擔(dān)出租貨物實(shí)際成本后的余額。出租貨物的實(shí)際成本包括：由出租方承擔(dān)貨物購入價(jià)、關(guān)稅、增2023-12-03317人看過 -
會計(jì)核算應(yīng)納稅額是計(jì)稅依據(jù)乘以稅率得出來的，故要想降低納稅額，一個主要的思路就是減少稅基。由于流轉(zhuǎn)稅的稅基是全部銷售額或營業(yè)額，降低稅基相對難以操作，所以稅基式納稅籌劃主要表現(xiàn)在所得稅方面。所得稅的稅基即計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－成本、費(fèi)用等支出由于收入總額的彈性比較小，故納稅籌劃降低稅基是在會計(jì)處理遵守會計(jì)各項(xiàng)制度和準(zhǔn)則的前提下，增大成本支出和費(fèi)用的攤銷。常見的籌劃技術(shù)有以下幾種：一、存貨計(jì)價(jià)納稅籌劃（一）存貨計(jì)價(jià)的方法類別存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品——以前它們被通稱為材料。企業(yè)的材料是物資生產(chǎn)過程的勞動對象，在生產(chǎn)過程中有的被人們用來加工，構(gòu)成產(chǎn)品的主體部分。材料與作為勞動資料的固定資產(chǎn)相比，具有明顯的特點(diǎn)。材料經(jīng)過一個生產(chǎn)周期，就要全部消耗掉，或者改變其原有的實(shí)物形態(tài)2023-06-07259人看過 -
房產(chǎn)稅根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納，產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納的，稅率為1.2％，依照房產(chǎn)租金計(jì)算繳納的，稅率為12%。示例一：改出租為轉(zhuǎn)租A公司的一處兩層樓房位于城市鬧市區(qū)，專門用于對外出租。因該房屋建于上世紀(jì)70年代，設(shè)施陳舊，每年只能收取租金60萬元。2006年，該公司準(zhǔn)備花500萬元對房屋進(jìn)行重新裝修改造，預(yù)計(jì)裝修改造后，每年可收取租金200萬元。但是，該公司在測算中發(fā)現(xiàn)，裝修改造前后對比，與租賃收入相關(guān)的稅收負(fù)擔(dān)也大大加重了。裝修改造前后稅費(fèi)負(fù)擔(dān)對比如下（城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％，教育費(fèi)附加征收率為3％）：裝修改造前的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)情況：應(yīng)繳營業(yè)稅：2023-06-07430人看過
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股權(quán)轉(zhuǎn)讓一、定義：1.營業(yè)稅及附加：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。附加：城市維護(hù)建設(shè)稅等。2.印花稅：印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個人，就其書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。3.土地增值稅：土地增值稅是以納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))所取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定稅率征收的一種稅。4.契稅：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。二、上述稅目在企業(yè)(包括外商投資企業(yè))的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中稅基、稅率和納稅義務(wù)人(為國家一般規(guī)定)(見表一)表一：稅目稅基稅率納稅義務(wù)人營業(yè)稅向?qū)Ψ绞杖〉娜渴杖霚p去不動產(chǎn)的購置或受讓原價(jià)5%在中華人民共和國境內(nèi)銷售不動產(chǎn)的單位和個人營業(yè)稅附加(上海)城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費(fèi)附加營業(yè)稅稅額7%+3%營業(yè)稅納稅人印花稅(產(chǎn)2023-05-03143人看過 -
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃是指正確、主動運(yùn)用稅法對企業(yè)進(jìn)行管理的行為，它既符合企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)，也是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理活動;納稅籌劃的方法有避稅、節(jié)稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。在給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的同時，納稅籌劃也蘊(yùn)涵著稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。分公司除了根據(jù)屬地原則要在當(dāng)?shù)丶{稅外，還要把利潤匯總到總公司納稅，加劇了分公司納稅籌劃的難度和復(fù)雜性。如果不關(guān)注這種風(fēng)險(xiǎn)，分公司不但享受不到納稅籌劃的好處，還可能給總公司帶來損失。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)就是公司納稅籌劃目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性。由于國家政策法規(guī)的多變、稅務(wù)部門的認(rèn)定、公司的財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)高低以及內(nèi)外部環(huán)境的變化等各種原因致使納稅籌劃方案的實(shí)現(xiàn)充滿著變數(shù)。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一、國家政策法規(guī)引起的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)這方面的風(fēng)險(xiǎn)包括納稅籌劃人對國家政策法規(guī)理解不透造成的風(fēng)險(xiǎn)、國家政策法規(guī)變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)和政策法規(guī)不完善帶來的風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃人對國家政策法規(guī)研究不深、把握不準(zhǔn)導(dǎo)2023-06-07160人看過 -
房地產(chǎn)開發(fā)國家稅務(wù)總局在對原房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知重新修訂的基礎(chǔ)上，下發(fā)了《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2006]31號)，新規(guī)定自今年1月1日起執(zhí)行。通知在明確規(guī)范和統(tǒng)一房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)所得稅征收的同時，也為房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品先租后售進(jìn)行稅收籌劃提供了空間和依據(jù)。例如，A企業(yè)為一房地產(chǎn)開發(fā)公司，目前有3000萬元的開發(fā)產(chǎn)品由于各種原因暫時無法實(shí)現(xiàn)對外銷售;為了減少損失，增加收入，公司決定將該部分房產(chǎn)先行出租，待條件合適時再行銷售。在這過程中按國稅發(fā)[2006]31號文件的規(guī)定，公司既可以將上述房產(chǎn)轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，也可以繼續(xù)按開發(fā)產(chǎn)品管理，二者的所得稅處理因此也不相同。若A企業(yè)采用將上述房產(chǎn)轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)管理，五年后以3800萬元的價(jià)格實(shí)現(xiàn)對外銷售。根據(jù)國稅發(fā)[2006]31號文件關(guān)于開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)時應(yīng)視同銷售，其收入(或利潤)確認(rèn)方法和順序?yàn)椋喊幢酒?/div>2023-05-04219人看過
要降低稅負(fù)，一個重要的思路就是減少稅基。由于流轉(zhuǎn)稅的稅基是銷售額或營業(yè)額，降低稅基難以操作，所以納稅籌劃降價(jià)稅基主要表現(xiàn)在所得稅方面。由于收入總額降低的彈性不大，納稅籌劃降低稅基的做法，是在遵守各項(xiàng)會計(jì)制度的前提下，增加成本支出或費(fèi)用攤銷。主要表現(xiàn)在所得稅。所得稅的稅基即計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，其計(jì)算公式是：應(yīng)納稅所得額＝收入－成本－費(fèi)用常見的籌劃技術(shù)有如下幾種：籌資方式選擇納稅籌劃技術(shù)、費(fèi)用攤銷納稅籌劃技術(shù)、存貨計(jì)價(jià)的納稅籌劃技術(shù)、折舊計(jì)算納稅籌劃技術(shù)、資產(chǎn)租賃納稅籌劃技術(shù)等。一、籌資方式選擇納稅籌劃技術(shù)籌資方式的納稅籌劃技術(shù)，是指利用一定的籌資技術(shù)使企業(yè)達(dá)到最大獲利水平和稅負(fù)減少的方法。主要包括籌資渠道的選擇及還本付息方法的選擇兩部分內(nèi)容。（一）企業(yè)常用的幾種籌資渠道一般來說，企業(yè)籌資渠道有：（1）財(cái)政資金；（2）金融機(jī)構(gòu)信貸資金；（3）企業(yè)自我積累；（4）企業(yè)間拆借；（5）企業(yè)內(nèi)集資2023-06-07491人看過-
西方稅收理論認(rèn)為，稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁以及如何轉(zhuǎn)嫁，決定于多種因素。理論和實(shí)踐往往不一致，有時理論上認(rèn)為可以轉(zhuǎn)嫁，而在具體情況下卻不能轉(zhuǎn)嫁或較難轉(zhuǎn)嫁；有時理論上認(rèn)為不易轉(zhuǎn)嫁，而實(shí)際中卻實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)嫁。在各種不同類別的稅收中，對商品課稅的稅收最容易轉(zhuǎn)嫁。在自由競爭的前提下，商品課稅的轉(zhuǎn)嫁有以下一些規(guī)律。1.物價(jià)自由浮動是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件轉(zhuǎn)嫁籌劃涉及到課稅商品價(jià)格的構(gòu)成問題，稅收轉(zhuǎn)嫁存在于經(jīng)濟(jì)交易之中，通過價(jià)格變動實(shí)現(xiàn)。課稅不會導(dǎo)致商品價(jià)格的提高，也就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負(fù)只能由賣方自己負(fù)擔(dān)。課稅以后若價(jià)格提高，稅負(fù)便有了轉(zhuǎn)嫁的可能。若價(jià)格增加少于稅額，則稅負(fù)由買賣雙方共同承擔(dān)。若價(jià)格增加多于稅額，則不僅稅負(fù)全部轉(zhuǎn)嫁，賣方還可以獲得額外收益。因此可以說，沒有價(jià)格自由波動，就不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁?；谖飪r(jià)自由浮動這一條件，企業(yè)進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的著重點(diǎn)就應(yīng)放在與物價(jià)自由浮動緊密相關(guān)的稅種上，如商品課稅等。至2023-06-07301人看過 -
售后回租業(yè)務(wù)不繳納契稅。售后回租合同期滿承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，實(shí)行申報(bào)管理制度的契稅納稅人應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)向征收機(jī)關(guān)提出減免申報(bào)。一、應(yīng)該由誰繳納土地使用稅一般由使用土地的單位和個人交納租用土地的土地使用稅。一般而言，土地使用稅以土地使用權(quán)證上的單位和個人為納稅人，土地權(quán)屬未定的以實(shí)際使用土地的單位和個人為納稅人。出租人已交納土地使用稅的，承租者不需要再次交納；出租人未交納土地使用稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)向承租人征收。二、二套房契稅的新政策第二套房契稅各類型房屋均價(jià)低于各區(qū)的房管局市場指導(dǎo)價(jià)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為：(1)面積小于90平米買方首套房子契稅：評估價(jià)格的1%;(2)面積大于90小于144平米買方首套契稅為：評估價(jià)格的1.5%;(3)高于該區(qū)的市場指導(dǎo)價(jià)格，面積大于或等于144平米，買方不是首套二套房產(chǎn)契稅或二套以上房產(chǎn)契稅：評估價(jià)格的3%。契稅繳納的時間契稅的納稅2023-04-10195人看過 -
筆者了解到這樣一個信息：某稅務(wù)機(jī)關(guān)為了加強(qiáng)納稅服務(wù)工作，組織業(yè)務(wù)尖子成立了納稅籌劃服務(wù)站，為轄區(qū)內(nèi)的納稅大戶提供納稅籌劃服務(wù)。乍一聽，可能會有不少的人為稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅籌劃服務(wù)叫好。但細(xì)細(xì)分析，卻會發(fā)現(xiàn)其中存在不少問題：第一，稅務(wù)機(jī)關(guān)不是納稅籌劃的主體。雖然理論界對納稅籌劃的研究還存在不少的爭議，但在納稅籌劃的概念上已趨于一致，即基本上認(rèn)為：納稅籌劃是指納稅人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過預(yù)先的籌劃和安排，選擇最優(yōu)的納稅方案，以爭取最大化的稅收經(jīng)濟(jì)利益的籌劃活動。從這里，我們不難發(fā)現(xiàn)，納稅籌劃是納稅人的活動，或者說納稅籌劃是由納稅人組織實(shí)施的。進(jìn)一步講，納稅籌劃的主體是納稅人。當(dāng)然，也會有人對此提出疑問，即目前很多的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也在進(jìn)行納稅籌劃活動。確實(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所等許多的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)都在進(jìn)行納稅籌劃活動。但是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的納稅籌劃活動是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)受納稅人的委托，2023-05-05491人看過 -
耕地占用稅對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時，可考慮利用耕地占用稅有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。(一)經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅以下各項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)征用的土地，免征耕地占用稅(1)部隊(duì)軍事設(shè)施用地。(2)鐵路線路、飛機(jī)場跑道和停機(jī)坪用地。(3)炸藥庫用地。(4)學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可以給予減稅或者免稅。(二)西部大開發(fā)中的稅收優(yōu)惠在耕地占用稅方面，對西部地區(qū)公路國道、省道建設(shè)用地免征耕地占用稅。公路國道、省道以外的其他公路建設(shè)用地是否免征耕地占用稅由省、自治區(qū)和直轄市人民政府決定。耕地占用稅減免實(shí)行申報(bào)制度，納稅人在申請用地的同時，必須根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》規(guī)定的減免范圍2023-05-04156人看過
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房產(chǎn)稅某中外合資的房地產(chǎn)企業(yè)將投資8億元開發(fā)的大型商業(yè)物業(yè)（20萬平方米）進(jìn)行出租，在招商前對租金收取進(jìn)行了籌劃，主要解決房產(chǎn)稅過高以及所得稅問題。該企業(yè)預(yù)計(jì)將取得年租金收入5000萬元，僅房產(chǎn)稅就要繳納600萬元?；I劃人員認(rèn)真分析了該公司的情況，提出了以下籌劃方案：1.專門成立一個市場管理公司來管理該大型物業(yè)。經(jīng)營范圍包括：市場管理、物業(yè)管理、咨詢服務(wù)等。該公司應(yīng)具有物業(yè)管理資質(zhì)，盡可能錄用軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部（占總?cè)藬?shù)的60%以上）。2.在市場管理公司要行使部分政府管理職能（政府招商，稅務(wù)、工商、計(jì)劃生育等一站式服務(wù)）。3.對市場內(nèi)商家實(shí)行會員制管理，為會員提供各項(xiàng)優(yōu)惠服務(wù)（諸如：租金優(yōu)惠、法律會計(jì)等中介服務(wù)優(yōu)惠、免費(fèi)進(jìn)行工商登記、免費(fèi)進(jìn)行消防培訓(xùn)等等）。這樣，對所有進(jìn)入該市場的商家實(shí)行會員制后，收取約為租金25%左右的會員費(fèi)（物價(jià)局批文）、10%左右的物業(yè)管理費(fèi)（房管局、物價(jià)局備案）；在租金收取上2023-06-07428人看過 -
消費(fèi)者納稅籌劃主要包括內(nèi)容①避稅籌劃，即納稅人采用“”非違法“”的手段，獲取稅收利益的策劃。避稅籌劃的主要特征有以下幾點(diǎn)：非違法性;有規(guī)則性;前期策劃性和后期的低風(fēng)險(xiǎn)性;有利于促進(jìn)稅法質(zhì)量的提高;反避稅性。②節(jié)稅籌劃，即納稅人采用“”合法“”手段，利用稅收優(yōu)惠和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，獲取稅收利益的策劃。節(jié)稅籌劃的主要特點(diǎn)如下，合法性;有規(guī)則性;經(jīng)營的調(diào)整性與后期無風(fēng)險(xiǎn)性;有利于促進(jìn)稅收政策的統(tǒng)一和調(diào)控效率的提高;倡導(dǎo)性。③轉(zhuǎn)嫁籌劃，即納稅人采用純經(jīng)濟(jì)的手段，利用價(jià)格杠桿，將稅負(fù)轉(zhuǎn)給消費(fèi)者或轉(zhuǎn)給供應(yīng)商或自我消轉(zhuǎn)的籌劃。轉(zhuǎn)嫁籌劃的主要特點(diǎn)如下：純經(jīng)濟(jì)行為;以價(jià)格為主要手段;不影響財(cái)政收入;促進(jìn)企業(yè)改善管理，改進(jìn)技術(shù)。稅收籌劃與偷稅，避稅，節(jié)稅之間的區(qū)別是什么對于“偷稅”不言而喻，是違反法律規(guī)定的，屬于非法行為;而避稅是一種合法行為，它是鉆稅法的空子，以達(dá)到最大稅收利益。它雖然有舶于道德上的要求，但2023-05-05464人看過
承諾是指受要約人同意接受要約的全部條件以締結(jié)合同的意思表示。承諾應(yīng)當(dāng)具備以下條件： （1）承諾必須由受要約人作出； （2）承諾須向要約人作出； （3）承諾的內(nèi)容須與要約保持一致； （4）承諾必須在要約的有效期內(nèi)作出。... 更多>
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房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃怎么做新疆在線咨詢 2023-04-251、規(guī)避平臺籌劃 土地增值稅適用四級超率累進(jìn)稅率，存在著明顯地稅率跳躍臨界點(diǎn)。因此，可以利用規(guī)避平臺籌劃規(guī)律進(jìn)行籌劃節(jié)稅，其關(guān)鍵性的操作是控制增長率，可以通過價(jià)格、扣除額的調(diào)節(jié)來實(shí)現(xiàn)。 2、投資轉(zhuǎn)化技術(shù) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除了開發(fā)、銷售房產(chǎn)這一傳統(tǒng)經(jīng)營模式外，還可以采用出租、投資聯(lián)營等多樣的經(jīng)營模式，轉(zhuǎn)化技術(shù)對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，其效果非常明顯。 3、稅基籌劃技術(shù) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金占用量大，需要不 -
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅如何納稅籌劃湖南在線咨詢 2023-04-251、利用臨界點(diǎn) 按照稅法規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20%時，免征土地增值稅。從納稅籌劃的角度考慮，企業(yè)可選擇適當(dāng)?shù)拈_發(fā)方案，避免因增值率稍高于起征點(diǎn)而造成稅負(fù)的增加。 由于土地增值稅適用四級超率累進(jìn)稅率，當(dāng)增值率超過50%、100%、200%時，就會適用更高的稅率。企業(yè)可以利用土地增值稅的臨界點(diǎn)進(jìn)行籌劃，避免出現(xiàn)適用更高一級稅率的情況。 2、收入分散 對于包含裝修 -
所得稅納稅籌劃的意義河南在線咨詢 2022-03-301.有助于推動國家稅制改革所得稅納稅籌劃是納稅人在尊重相關(guān)法律制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,這就可以暴露出所得稅稅法制度上的不足之處,國家則可根據(jù)企業(yè)所得稅納稅籌劃的情況發(fā)現(xiàn)目前稅法的缺陷以采取相應(yīng)措施,對現(xiàn)行所得稅稅法制度進(jìn)行修正,從而完善國家的稅收制度. 2.可以增加國家的稅收收入企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅籌劃在一定程度上受國家政策的指引和調(diào)節(jié),有利于實(shí)現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策。 -
房地產(chǎn)公司融資稅籌涉及了哪些稅務(wù)？青海在線咨詢 2022-07-061、向金融機(jī)構(gòu)融資所發(fā)生利息費(fèi)用的處理 2、向非金融機(jī)構(gòu)融資所發(fā)生利息的處理 3、多種渠道來源的借款所發(fā)生利息的處理 4、計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，在土地增值稅清算時的處理 5、利息費(fèi)用的土地增值稅籌劃 6、關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及控制策略 7、向民間高利貸融資的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及控制策略 8、個人股東向銀行貸款再給企業(yè)使用的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及控制策略 9、企業(yè)向銀行借款再分配給下屬關(guān)聯(lián)企業(yè)使用。 -
房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的幾種方式湖南在線咨詢 2022-08-04首先是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的下游企業(yè)——建筑企業(yè)如果營改增，會直接造成房地產(chǎn)企業(yè)無法向下游比較容易的取得發(fā)票攤?cè)氤杀?。最有可能的情況是，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果索要發(fā)票的話一定是”羊肉出在羊身上”，增加取得發(fā)票的成本。建筑企業(yè)本身的行業(yè)獲利習(xí)慣和行業(yè)利潤率不會允許他消化由以前的營業(yè)稅低稅率到增值稅高稅率的自身消化。如果向原材料供應(yīng)商等上游轉(zhuǎn)移索取增值稅發(fā)票的話，也肯定是會被攤銷在商品當(dāng)中的隨之轉(zhuǎn)嫁。更往上推的
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