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融資性售后回租的概念

來源：法律編輯整理時間： 2023-05-03 10:23:21 156 人看過

一、融資性售后回租的概念

是指物件的所有權(quán)人首先與租賃公司簽定《買賣合同》，將物件賣給租賃公司，取得現(xiàn)金。然后，物件的原所有權(quán)人作為承租人，與該租賃公司簽訂《回租合同》，將該物件租回。承租人按《回租合同》還完全部租金，并付清物件的殘值以后，重新取得物件的所有權(quán)。

《民法典》對融資租賃合同的定義是:出租人根據(jù)承租人對出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。售后回租是融資租賃方式中比較特殊的一種。

在生產(chǎn)經(jīng)驗過程中需要融資，比如融資100萬購買原材料，但是沒法從銀行貸到款，怎么辦呢?還找融資租賃公司。將公司的生產(chǎn)設(shè)備作為抵押，從融資租賃公司獲得貸款，此時設(shè)備依然由我使用，但所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，我依然以租金的形式返還本息。這叫“融資性售后回租賃”。

二、融資性售后回租法律風(fēng)險是什么

融資性售后回租法律風(fēng)險是可能會產(chǎn)生相應(yīng)的一些經(jīng)濟(jì)糾紛。一般認(rèn)為融資性售后回租是融資租賃的一種。

由于企業(yè)通過銀行信貸、債券市場或資本市場進(jìn)行融資的門檻和政策約束較多，通過售后回租模式能夠在實質(zhì)上起到類“抵押貸款”的融資效果，加之其節(jié)稅、盤活存量資產(chǎn)等作用，成為了融資市場上漸受青睞的工具。

實務(wù)界一般將融資性售后回租歸為融資租賃業(yè)務(wù)的類型，簡稱為“回租”業(yè)務(wù)。與之相對的，傳統(tǒng)的融資租賃有時也稱“直租”業(yè)務(wù)。

直觀來說，回租業(yè)務(wù)與直租業(yè)務(wù)形式上的區(qū)分在于法律主體的同一性。傳統(tǒng)的融資租賃業(yè)務(wù)是指出租人根據(jù)承租人對出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物后，提供給承租人使用，承租人支付租金的融資融物交易。這種模式下，存在至少3個不同的法律主體，即出賣人、承租人和出租人。而在融資性售后回租的場景下，出賣人和承租人為同一人。此外，回租業(yè)務(wù)的交易文件中，通常約定在作為融資方的承租人(出賣人)按期足額交付全部租金后，可以名義價格重新取回標(biāo)的物的所有權(quán)。

最直接的規(guī)定是來源于監(jiān)管機(jī)構(gòu)——原銀監(jiān)會發(fā)布的《金融租賃公司管理辦法》第五條規(guī)定，“本辦法所稱售后回租業(yè)務(wù)，是指承租人將自有物件出賣給出租人，同時與出租人簽訂融資租賃合同，再將該物件從出租人處租回的融資租賃形式。售后回租業(yè)務(wù)是承租人和供貨人為同一人的融資租賃方式”。

曾經(jīng)規(guī)定“承租人將其自有物出賣給出租人，再通過融資租賃合同將租賃物從出租人處租回的，承租人和出賣人系同一人不影響融資租賃合同的成立”。

雖然正式生效實施的《民法典》第735條刪除了上述第2款關(guān)于“售后回租”的規(guī)定，但是根據(jù)《民法典》修訂后的《最高人民法院關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第2條仍然對售后回租可以認(rèn)定為融資租賃給出了說明，即“承租人將其自有物出賣給出租人，再通過融資租賃合同將租賃物從出租人處租回的，人民法院不應(yīng)僅以承租人和出賣人系同一人為由認(rèn)定不構(gòu)成融資租賃法律關(guān)系”。

有意思的是，雖然大家提起“售后回租”時，有時會將其稱作一種“非典型的融資租賃”，但在實際展業(yè)中，售后回租業(yè)務(wù)甚至占到一些金融租賃公司業(yè)務(wù)的8成以上。從這個意義上說，實踐中最多見的融資租賃業(yè)務(wù)反倒是融資性售后回租了。

三、融資性售后回租承租方違約需要支付多少違約金

融資性售后回租承租方違約的違約金標(biāo)準(zhǔn)不是法定的。

《中華人民共和國民法典》

第五百八十五條【違約金】當(dāng)事人可以約定一方違約時應(yīng)當(dāng)根據(jù)違約情況向?qū)Ψ街Ц兑欢〝?shù)額的違約金，也可以約定因違約產(chǎn)生的損失賠償額的計算方法。

約定的違約金低于造成的損失的，人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)可以根據(jù)當(dāng)事人的請求予以增加;約定的違約金過分高于造成的損失的，人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)可以根據(jù)當(dāng)事人的請求予以適當(dāng)減少。

當(dāng)事人就遲延履行約定違約金的，違約方支付違約金后，還應(yīng)當(dāng)履行債務(wù)。

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一、理解售后回租和融資租賃的差距售后回租和融資租賃的差距：1．操作方式不同，售后回租，是先出售給買者，然后賣方租賃買者設(shè)備（或房屋，下同），無論租賃多長時期，設(shè)備的所有權(quán)仍然屬于原出租者；融資租賃，是使用者從設(shè)備所有者處租賃設(shè)備，到一定時期后，設(shè)備即歸使用者所有。2．稅率不同，融資租賃業(yè)務(wù)增值稅是企業(yè)提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用增值稅稅率13％，不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率9％。但提供融資性售后回租服務(wù)的，不交增值稅。二、融資租賃合同的注意事項有什么融資租賃合同的注意事項如下：1．注意時效問題；2．關(guān)注糾紛案件的當(dāng)事人，融資租賃合同糾紛案件的當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)包括出租人和承租人；3．注意案件管轄權(quán)，融資租賃合同糾紛案件當(dāng)事人可以協(xié)議選擇與糾紛有實際聯(lián)系的法院管轄權(quán)，當(dāng)事人未選擇管轄法院的，由被告住所地或者合同履行地法院管轄，租賃物的使用地是融資租賃合同的履行地，因此，當(dāng)事人可以根據(jù)具體情況選擇有利于

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債權(quán)融資和股權(quán)融資的概念

（一）股權(quán)融資股權(quán)融資也是所有權(quán)融資，是公司向股東籌集資金，是公司創(chuàng)辦或增資擴(kuò)股是采取的融資方式。股權(quán)融資獲得的資金就是公司的股本，由于它代表著對公司的所有權(quán)，故稱所有權(quán)資金，是公司權(quán)益資金或權(quán)益資本的主要構(gòu)成部分。發(fā)行股權(quán)融資使大量的社會閑散資金被公司所籌集，并且能夠在公司存續(xù)期間被公司所運(yùn)用。（二）債權(quán)融資債權(quán)融資是指企業(yè)通過借錢的方式進(jìn)行融資，債權(quán)融資所獲得的資金，企業(yè)首先要承擔(dān)資金的利息，另外在借款到期后要向債權(quán)人償還資金的本金。債權(quán)融資的特點決定了其用途主要是解決企業(yè)營運(yùn)資金短缺的問題，而不是用于資本項下的開支。一、上市公司融資對公司的影響（一）融資模式是公司治理結(jié)構(gòu)形成的基礎(chǔ)?，F(xiàn)代公司的一個顯著標(biāo)志是公司資金來源的外部性，由此產(chǎn)生了股權(quán)和債權(quán)的代理問題。公司治理結(jié)構(gòu)正是為了解決企業(yè)存在的各種代理問題而形成的一組制度安排。它主要通過剩余索取權(quán)和控制權(quán)的適當(dāng)分配，規(guī)定著公司內(nèi)不同要

2023-03-13

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企業(yè)所得稅
融資性售后回租企業(yè)所得稅方面如何處理？

問：企業(yè)采取融資性售后回租方式租賃固定資產(chǎn)，企業(yè)所得稅方面如何處理？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第13號），融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移。融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。

2023-06-07

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