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【網(wǎng)友問題】

上個月，我公司轉(zhuǎn)讓了一棟閑置的寫字樓，該寫字樓原值600萬元，按會計規(guī)定已計提折舊180萬元，實際按稅法規(guī)定稅前扣除折舊為150萬元，預(yù)計的殘值為18萬元，按會計規(guī)定已提固定資產(chǎn)減值準備60萬元。請問，轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時稅前扣除的凈值如何計算?

【律師解答】

《企業(yè)所得稅法》第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。關(guān)于資產(chǎn)的凈值和財產(chǎn)凈值，《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十四條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第十六條所稱資產(chǎn)的凈值和第十九條所稱財產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。因此，你公司轉(zhuǎn)讓寫字樓稅前扣除的凈值=600-150=450(萬元)。

在計算轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈值時，特別需要注意以下幾點：

一是預(yù)計的殘值不允許從中扣除;

二是從計稅基礎(chǔ)中減除的折舊、折耗、攤銷、準備金，是以稅法規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金為準，而不是會計規(guī)定的折舊、折耗、攤銷、準備金。

一、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn),屬于企業(yè)的資產(chǎn),所有權(quán)在企業(yè),所以應(yīng)當計提折舊。相反,以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn),不屬于企業(yè)的資產(chǎn),所有權(quán)不在企業(yè),所以不應(yīng)當計提折舊。在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。