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財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局正式發(fā)布關(guān)于合格境外機(jī)構(gòu)投資者營(yíng)業(yè)稅政策的通知。該通知稱，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者（以下簡(jiǎn)稱QFII）委托境內(nèi)公司在中國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。政府免除營(yíng)業(yè)稅的鼓勵(lì)措施將發(fā)揮鼓舞作用，我們?cè)敢馍暾?qǐng)更多的QFII投資額度。作為QFII的一員，東方匯理銀行董事總經(jīng)理何昕高興地說，免稅政策體現(xiàn)了政府在發(fā)展資本市場(chǎng)上的開放態(tài)度，政府對(duì)QFII的認(rèn)可。而對(duì)于免除利差收入5%營(yíng)業(yè)稅的賬面效果，何昕稱，目前QFII大多數(shù)投資行為屬于長(zhǎng)期持有，因此還很難談及具體的收入情況，也就無法對(duì)成本的實(shí)際節(jié)約規(guī)模作出判斷。除了稅收優(yōu)惠政策之外，近期還有報(bào)道稱QFII外匯資金的鎖定期有可能從1年降為3個(gè)月等。對(duì)于該消息，融勤國(guó)際業(yè)務(wù)總監(jiān)萬凱表示，是政府推動(dòng)資本市場(chǎng)的政策性舉措之一，此項(xiàng)稅收優(yōu)惠有助于引導(dǎo)QFII投資國(guó)內(nèi)股市，避免其將獲批額度用于兌換成人民幣，加劇人民幣的

一、增值稅概述(一)增值稅的納稅人增值稅是對(duì)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物金額計(jì)稅，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。小規(guī)模納稅人是指：1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及從事以貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)和零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的;2、從事應(yīng)稅貨物批發(fā)或零售經(jīng)營(yíng)，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的納稅人;3、年應(yīng)稅銷售額超過上述標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。(二)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算對(duì)于一般納稅人來講，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額其

企業(yè)所得稅法明確規(guī)定了免稅收入的范圍，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例對(duì)免稅收入的相關(guān)要點(diǎn)也作了進(jìn)一步解釋，盡管如此，但有些細(xì)節(jié)容易混淆。如何正確理解免稅收入，如何區(qū)分免稅收入與不免稅收入，直接關(guān)系到應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額的正確性。筆者認(rèn)為，要正確理解免稅收入，需注意下列不免稅收入。不免稅的債券利息收入企業(yè)所得稅法第二十六條第一款規(guī)定，企業(yè)的國(guó)債利息收入為免稅收入。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十二條規(guī)定：國(guó)債利息收入是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。理解免稅的國(guó)債利息收入時(shí)應(yīng)注意以下三點(diǎn)：1.企業(yè)持有的除國(guó)務(wù)院財(cái)政以外部門發(fā)行的債券利息收入不免稅。如企業(yè)持有的地方政府發(fā)行的債券取得的利息收入應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。2.企業(yè)持有的各種企業(yè)債券利息收入不免稅。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十八條明確規(guī)定，債券利息收入應(yīng)計(jì)入收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。3.企業(yè)在二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓國(guó)債所取得的收益以及企業(yè)代

不一定，政府補(bǔ)貼收入不一定是不征稅收入或免稅收入（企業(yè)所得稅）。企業(yè)的收入都應(yīng)該相應(yīng)交稅，交稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，但也有例外，企業(yè)從政府財(cái)政部門及其他部門取得具有專項(xiàng)用途的不征稅財(cái)政性資金，符合無償性、直接取得資產(chǎn)及非政府投入資本的特征，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)政府補(bǔ)助》，應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理。一、企業(yè)收房屋拆遷款要上稅嗎土地征收補(bǔ)償金不征稅。政府征收集體土地，公司得到補(bǔ)償，不征收“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的印花稅。企業(yè)所得稅管理處：企業(yè)計(jì)劃購買固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或其他固定資產(chǎn)，或者審查時(shí)沒有重置或改良報(bào)告書的，政府取得的搬遷補(bǔ)償收入應(yīng)納入應(yīng)稅所得稅中計(jì)算企業(yè)所得稅。另外土地增值稅可以依法免繳。二、拆遷企業(yè)取得房屋要交稅嗎拆遷企業(yè)所取得的房屋是要交稅的，只要我國(guó)的企業(yè)符合以下的兩個(gè)條件，所取得的搬遷補(bǔ)償款可不用在當(dāng)年確認(rèn)收入中，根據(jù)企業(yè)的搬遷進(jìn)展情況，可在規(guī)劃搬遷的次年起五年內(nèi)確認(rèn)：1、因政府城市

印花稅是以合同價(jià)，也就是不含稅價(jià)格繳納，具體規(guī)定如下：1、印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為應(yīng)納數(shù)額應(yīng)納稅憑證記載的金額（費(fèi)用、收入額）＊適用稅率應(yīng)納稅額應(yīng)納稅憑證的件數(shù)＊適用稅額標(biāo)準(zhǔn)；2、印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡(jiǎn)稱貼花）的繳納辦法。印花稅還可以委托代征，稅務(wù)機(jī)關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式，具體如下：1、從價(jià)計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定：（1）各類經(jīng)濟(jì)合同，以合同上記載的金額、收入或費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)；（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計(jì)稅依據(jù)；（3）記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)合計(jì)的金額為計(jì)稅依據(jù)。2、從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定。實(shí)行從量計(jì)稅的其他

稅收返還增值稅涉及的稅收返還包括即征即退、先征后退(返)。即征即退是指納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，由稅務(wù)部門先按稅收規(guī)定征稅，然后按規(guī)定即時(shí)退還的政策。因退還比例不同，具體又分為即征即退50%、即征即退80%、即征即退100%，實(shí)際稅負(fù)超3%部分即征即退等。即征即退由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)退款，一般當(dāng)月征收當(dāng)月退還，較先征后退更具及時(shí)性，有利于增加納稅人的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)行增值稅返還政策大部分采取即征即退的方式。先征后退(返)是指納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，由稅務(wù)部門先按稅收規(guī)定征稅，然后由財(cái)政部門按規(guī)定予以退還的政策。現(xiàn)行政策中，對(duì)化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，實(shí)行先征后返。對(duì)于先征后退，具體執(zhí)行時(shí)又分先征后退50%、先征后退100%等，如經(jīng)批準(zhǔn)在新疆注冊(cè)的出版單位出版的出版物實(shí)行先征后退100%政策，對(duì)新聞出版類報(bào)紙實(shí)行先征后退50%政策。稅收返還屬于政府補(bǔ)助的范圍，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——政府補(bǔ)助》規(guī)定

日前，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》，《辦法》從今年1月1日起執(zhí)行。有關(guān)人士介紹，企業(yè)所得稅核定征收此前執(zhí)行的是國(guó)家稅務(wù)總局2000年發(fā)布的《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》。新《辦法》是根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、2001年修訂的《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則制定的，《辦法》中核定征收企業(yè)所得稅的范圍、核定征收企業(yè)所得稅的方法等內(nèi)容與《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定相一致。主要變化有三個(gè)方面，一是規(guī)定了核定應(yīng)稅所得率方式的適用情形，調(diào)整了應(yīng)稅所得率幅度標(biāo)準(zhǔn)。二是明確規(guī)定特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用《辦法》，特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確。這就意味著，對(duì)特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人將不采取核定征收辦法。三是取消了過去核定征收納稅人不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策的規(guī)定，今后符合條件的核定征收納稅

不一定，政府補(bǔ)貼收入不一定是不征稅收入或免稅收入（企業(yè)所得稅）。企業(yè)的收入都應(yīng)該相應(yīng)交稅，交稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，但也有例外，企業(yè)從政府財(cái)政部門及其他部門取得具有專項(xiàng)用途的不征稅財(cái)政性資金，符合無償性、直接取得資產(chǎn)及非政府投入資本的特征，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)政府補(bǔ)助》，應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理。強(qiáng)制征收土地政府有執(zhí)法權(quán)嗎政府部門有合法手續(xù)的話是可以強(qiáng)制征收土地的，但未依法經(jīng)過省級(jí)政府、國(guó)務(wù)院審批的征收，此征收為非法征收，現(xiàn)實(shí)中大量存在。對(duì)于此類征收，村民可以拒絕交地、拒絕配合，還可聯(lián)名控告；當(dāng)然如果認(rèn)為征收部門制訂的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)高的話，也可以接受。另一類是：依法經(jīng)過省級(jí)以上政府審批的征收。村民遇上這類征收，可以對(duì)省級(jí)政府的審批文件提起復(fù)議和訴訟；也可以就縣級(jí)政府的組織實(shí)施征地行為提起復(fù)議和訴訟；對(duì)于補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)偏的，可以申請(qǐng)省級(jí)以上政府行政裁決。由于土地征收涉及眾多層級(jí)，眾多單位，征收過程中又有

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)（中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定）有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅字[1999]273號(hào)）以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)人于取消單位和個(gè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅審批后有關(guān)稅收管理問題的通知》（國(guó)稅函[2004]825號(hào)）的規(guī)定，對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。此項(xiàng)優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容是如下：（1）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定：對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為。技術(shù)咨詢是指就特

不征稅收入和免稅收入是企業(yè)所得稅中的兩個(gè)重要概念。不征稅收入指的是納稅人獲取的特別收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需要從收入總額中減除，但與此過程中產(chǎn)生的費(fèi)用和成本，不能在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。而免稅收入則屬于稅收優(yōu)惠政策范疇，是企業(yè)所得稅的征收范圍之一。但依據(jù)相關(guān)規(guī)定，部分收入可以免征企業(yè)所得稅。1、不征稅收入，指的是納稅人獲取的特別收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需要從收入總額中減除，但與此過程中產(chǎn)生的費(fèi)用和成本，不能在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。2、免稅收入，屬于稅收優(yōu)惠政策范疇，是企業(yè)所得稅的征收范圍之一。但依據(jù)相關(guān)規(guī)定，部分收入可以免征企業(yè)所得稅。 稅 收 優(yōu) 惠 政 策 ： 如 何 區(qū) 分 免 稅 收 入 與 不 征 稅 收 入 ？稅收優(yōu)惠政策是政府為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保障民生而采取的一種特殊措施。在享受稅收優(yōu)惠政策的過程中,企業(yè)或個(gè)人需要區(qū)分免稅收入與不征稅收入。免稅收入是指在一定期限內(nèi),不需

依據(jù)相關(guān)規(guī)定，2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅；年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率；預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈(zèng)，以及未申報(bào)享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形的，納稅人需要辦理年度匯算。車船稅可以退稅嗎？車船稅可以退稅，但需要滿足退稅條件。屬于以下任一退稅情況的可申請(qǐng)退稅：1、因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可申請(qǐng)退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。2、對(duì)于被盜搶、報(bào)廢、滅失的已完稅車輛，也可申請(qǐng)車船稅退稅。3、對(duì)不屬于車船稅征稅范圍的純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車，對(duì)其征收了車船稅的應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以退稅。我國(guó)現(xiàn)行的稅種總共包含17個(gè)：1、流轉(zhuǎn)稅中的增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。2、所得稅中的：企

應(yīng)稅收入是稅前收入。應(yīng)稅收入包括以下幾方面：1、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)收入，指納稅人的商品銷售收入、勞務(wù)服務(wù)收入、營(yíng)業(yè)收入、工程價(jià)款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入；2、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財(cái)產(chǎn)取得的收入；3、利息收入，指納稅人購買各種債券等有價(jià)證券的利息；4、租賃收入，指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財(cái)產(chǎn)取得的租金收入；5、特許權(quán)使用費(fèi)收入，指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)收入；6、股息收入等；認(rèn)真做好高收入者應(yīng)稅收入的管理和監(jiān)控各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)深入貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理的工作思路，夯實(shí)高收入者個(gè)人所得稅征管基礎(chǔ)。（一）摸清本地區(qū)高收入者的稅源分布狀況各地要認(rèn)真開展個(gè)人所得稅稅源摸底工作，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和居民收入來源特點(diǎn)，重點(diǎn)監(jiān)控高收入者相對(duì)集中的行業(yè)和高收入者相對(duì)集中的人群，摸清高收入行業(yè)的收入分配規(guī)律，掌握高收入人

稅收優(yōu)惠是政府根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總目標(biāo)，對(duì)某些特定的課稅對(duì)象、納稅人或地區(qū)給予的稅收鼓勵(lì)和照顧措施，是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段。稅收優(yōu)惠作為重要的調(diào)控手段，自古有之。早在我國(guó)戰(zhàn)國(guó)時(shí)期的秦國(guó)，有名的商鞅變法中規(guī)定：耕織致粟帛多者復(fù)其身《史記·商君列傳》.。對(duì)努力耕織增產(chǎn)粟帛的，免除其徭役負(fù)擔(dān)。這可以看作是早期的稅收優(yōu)惠形態(tài)。現(xiàn)代社會(huì)中，稅收優(yōu)惠已成為許多國(guó)家和地區(qū)吸引投資、引導(dǎo)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段。在不同的歷史時(shí)期，不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r下，稅收優(yōu)惠有不同的表現(xiàn)形式，概括而言，主要有以下幾種：稅收減免，指對(duì)特定的納稅人和征稅對(duì)象部分或全部免除應(yīng)納稅額。稅收豁免，指在一定期間內(nèi)，對(duì)納稅人的某些應(yīng)稅項(xiàng)目或應(yīng)稅來源不予征稅，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。包括關(guān)稅、貨物稅豁免和所得稅豁免等。稅收扣除，指準(zhǔn)許納稅人將符合規(guī)定的特殊支出，按一定的比率或全部從應(yīng)稅對(duì)象中扣除，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。

1.稅收優(yōu)惠的概念。稅收優(yōu)惠，在不同的國(guó)家其名稱不盡相同。常見的叫法有稅收獎(jiǎng)勵(lì)、稅式支出、稅收支出或稅類支出。盡管其名稱不盡相同，其含義卻大體一樣，即一國(guó)政府為了實(shí)現(xiàn)某些特定的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，通過減少納稅人的納稅義務(wù)，把原本屬于國(guó)家財(cái)政上的收入無償?shù)刈尪山o某些人或某些行為。稅收優(yōu)惠這一定義可從兩方面來理解：就一個(gè)國(guó)家稅收制度而言，它總是由兩類不同性質(zhì)的因素所組成。第一類因素指的是構(gòu)成稅收制度的基準(zhǔn)性法規(guī)條款。就某一稅種而言，是指稅法條文中對(duì)課稅對(duì)象、稅目、計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等要素做出的嚴(yán)密規(guī)定，其目的在于有效地獲取收入。第二類因素出現(xiàn)于稅收的實(shí)施過程。在執(zhí)行稅收的基準(zhǔn)性法規(guī)條款過程中，政府為了引導(dǎo)某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資助激勵(lì)某些納稅人，實(shí)施了背離上述基準(zhǔn)性法規(guī)條款的許多附加規(guī)定或稱特殊條款。這些規(guī)定都在一定程度上體現(xiàn)了政府的偏好，其目的不在于取得收入，而是為了放棄一些收入，即讓某些納稅人減輕