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開(kāi)具普通發(fā)票后，退貨(或部分退貨時(shí))或發(fā)生折讓時(shí)，這是一件很麻煩的事情。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的第二十七條相關(guān)條文如下：

第二十七條開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。

開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開(kāi)具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。

從上述條文來(lái)看，稅務(wù)局似乎給了一條可以解決的路徑。如果退貨(或發(fā)生折讓)，客戶都能退回原來(lái)的發(fā)票，作廢沖紅再開(kāi)新發(fā)票。但關(guān)鍵是執(zhí)行過(guò)程中，有如下困境：

1、給個(gè)人消費(fèi)者開(kāi)具個(gè)人名義的發(fā)票后，如果退貨(或發(fā)生折讓)，發(fā)票聯(lián)丟了怎么辦？

以個(gè)人寫(xiě)退貨證明，大部分國(guó)稅局不認(rèn)，隔月退貨時(shí)要開(kāi)紅字發(fā)票，或者當(dāng)月直接做廢，必須收回原發(fā)票，否則購(gòu)買新發(fā)票時(shí)，稅務(wù)局以廢票聯(lián)次不齊不賣新票；稅務(wù)局曾經(jīng)給我的回復(fù)，企業(yè)和個(gè)人聯(lián)合登報(bào)申報(bào)發(fā)票丟失作廢，然后到稅務(wù)局接收處罰后，可以開(kāi)具紅字發(fā)票，他媽廢話，這怎么可能。

如果銷售量大的單位，可以不要發(fā)票的部分消費(fèi)者的銷售額抵了，也不再要求客戶退票了；如果銷售量小的單位，還真沒(méi)有辦法，大多數(shù)小企業(yè)只能認(rèn)了，多給稅務(wù)局交點(diǎn)稅吧，簡(jiǎn)單了事，不過(guò)也給自己埋下一個(gè)雷，不知道啥時(shí)侯炸呢。

2、給企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票，做賬了或者丟了，退貨不退票怎么辦？

以寫(xiě)退貨證明的開(kāi)式，開(kāi)具紅字發(fā)票嗎？大部分國(guó)稅局沒(méi)有具體規(guī)定怎樣開(kāi)證明單，他們認(rèn)為退票開(kāi)紅字發(fā)票，或者直接作廢發(fā)票，必須退回原發(fā)票聯(lián)，否則購(gòu)新發(fā)票時(shí)會(huì)以聯(lián)次不全不予售新發(fā)票。

那怎么辦？只能找客戶要發(fā)票聯(lián)唄！否則無(wú)解。

一、退貨后發(fā)票的稅點(diǎn)由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)

退貨后，應(yīng)當(dāng)由銷售方將貨款和增值稅全部退還給購(gòu)買方。因?yàn)橥素浐螅瑧?yīng)當(dāng)作廢發(fā)票，或者開(kāi)具紅字發(fā)票，相應(yīng)的增值稅可以抵減，或者申請(qǐng)退稅。當(dāng)然，由于購(gòu)買方超過(guò)認(rèn)證未認(rèn)證造成無(wú)法開(kāi)具紅字發(fā)票除外。

當(dāng)然，如果雙方有約定，按照雙方約定，或者雙方協(xié)商。