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建筑企業(yè)項(xiàng)目工程合同收入及稅金的核算

來源：法律編輯整理時(shí)間： 2023-06-07 09:25:05 330 人看過

工程合同收入確認(rèn)原則

如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用。如果工程施工合同結(jié)果不能可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為工程合同費(fèi)用；若合同成本不能收回的，不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為工程合同費(fèi)用，不確認(rèn)收入。

項(xiàng)目預(yù)算人員月末應(yīng)根據(jù)實(shí)際完成的工作量編制分部分項(xiàng)工程結(jié)算書（向建設(shè)單位收取工程款的結(jié)算書），并按項(xiàng)目承包測算口徑編制項(xiàng)目預(yù)算成本分析表。

應(yīng)注意：

1、已完工程結(jié)算工作量必須是能夠向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款。

2、已完工程結(jié)算書應(yīng)有人工、各種材料定額耗用分析。

3、工程合同收入、工程實(shí)際合同成本同時(shí)確認(rèn)，并同時(shí)確認(rèn)合同毛利。

4、工程施工、工程結(jié)算科目平時(shí)只反映發(fā)生額不轉(zhuǎn)銷，在工程完工決算后才相互沖銷，但平時(shí)報(bào)表中，兩科目應(yīng)相抵沖，工程施工大于工程結(jié)算的差額報(bào)表中填列存貨欄；工程結(jié)算大于工程施工的差額報(bào)表中填列在預(yù)收帳款欄。

（一）不能夠可靠地估計(jì)工程施工合同結(jié)果的核算

1、根據(jù)己完工程結(jié)算書確認(rèn)應(yīng)收工程價(jià)款

借：應(yīng)收帳款

貸：工程結(jié)算

2、據(jù)實(shí)際成本耗用單，工程結(jié)算書，確認(rèn)合同收入，合同費(fèi)用及合同毛利

借：主營業(yè)務(wù)成本

借或貸：工程施工——合同毛利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

3、計(jì)提已完工程稅金

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——營業(yè)稅

——城市維護(hù)建設(shè)稅

其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

4、主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

5、主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

6、營業(yè)務(wù)稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

注：1、工程施工科目按人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、項(xiàng)目間接費(fèi)、公司間接費(fèi)、分包成本（包工包料分包成本）、工程毛利設(shè)置明細(xì)科目（同分包結(jié)算時(shí)作借：工程施工——分包成本，貸：應(yīng)付帳款——分包單位），但在報(bào)表損益表中不反映分包收入、成本、稅金。

2、主營業(yè)務(wù)成本按人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、項(xiàng)目間接費(fèi)、公司間接費(fèi)、分包成本設(shè)置明細(xì)科目。

3、主營業(yè)務(wù)收入按人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、項(xiàng)目間接費(fèi)、公司間接費(fèi)、分包成本、工程稅金設(shè)置明細(xì)科目。

4、以上三科目為了分清各單位工程成本項(xiàng)目情況和報(bào)表編制需要均按單位工程（單個(gè)核算對象）設(shè)置明細(xì)核算。

5、整體工程分包核算，駐外分公司核算參照以上核算執(zhí)行。

6、分公司機(jī)關(guān)發(fā)生成本費(fèi)用先通過工程施工——間接費(fèi)進(jìn)行歸集，期末按各工程完成工作量分配進(jìn)項(xiàng)目工程施工——公司間接費(fèi)科目。

（二）能夠可靠估計(jì)工程施工合同結(jié)果的核算

此種核算方法重點(diǎn)：

1、前期能夠精確估計(jì)工程實(shí)際成本（預(yù)算成本），發(fā)生的實(shí)際成本能夠按預(yù)算成本實(shí)現(xiàn)。

2、工程合同收入按實(shí)際成本占預(yù)計(jì)成本百分比確定合同收入。

3、當(dāng)期合同收入、實(shí)際成本、毛利均以累計(jì)進(jìn)度完成金額減前期己報(bào)進(jìn)度差額完成金額確定。

4、年末把累計(jì)發(fā)生實(shí)際成本加預(yù)計(jì)而未完成的分部分項(xiàng)工程實(shí)際成

本同合同總收入相比較計(jì)提預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備金。

詳細(xì)核算過程按《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算解讀》執(zhí)行。

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建筑工程項(xiàng)目如何收取款項(xiàng)？

該協(xié)議規(guī)定了工程款的支付方式,包括直接支付給承包人指定的賬戶、支付給承包人的相關(guān)人員、支付給特定的第三方,并明確了在不同情況下的支付方式和支付對象。同時(shí),該協(xié)議還規(guī)定了款項(xiàng)支付的抵押物為房屋。一、將款項(xiàng)直接支付給承包人指定的賬戶；二、支付給承包人的相關(guān)人員；三、支付給特定的第三方：1、按照合同約定支付給第三方；2、按照法律規(guī)定支付給第三方；3、根據(jù)其他因素確定并支付給第三方；四、以房屋作為抵押物。建筑工程款付款方式根據(jù)《中華人民共和國建筑法》第六十八條規(guī)定，建筑工程實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)方式。承包單位按照工程量清單確定的工程造價(jià)計(jì)算工程造價(jià)，并在投標(biāo)時(shí)提交工程造價(jià)清單。發(fā)包單位根據(jù)承包單位提交的工程造價(jià)清單確定合同價(jià)款結(jié)算方式。根據(jù)《建筑工程施工合同（示范文本）》的規(guī)定，發(fā)包人和承包人可以約定多種付款方式，如預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程結(jié)算款等。預(yù)付款的金額和比例由發(fā)包人和承包人在合同中約定。工程

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企業(yè)資質(zhì)
建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)、施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理、工程監(jiān)理企業(yè)資質(zhì)管理

受理部門：建筑管理科辦公地點(diǎn)：辦公樓一樓101室聯(lián)系電話：2231361、2279122負(fù)責(zé)人：潘祥興建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理程序及服務(wù)承諾建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理，主要分為建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)審批、日常管理三部分。一、審批程序1、企業(yè)在考慮申報(bào)資質(zhì)前應(yīng)先到市建設(shè)行政主管部門（建管科主辦）征求意見。2、企業(yè)在得到市建設(shè)行政主管部門許可后到工商等部門辦理手續(xù)。3、企業(yè)在完成上述手續(xù)后，按《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》向市建設(shè)行政主管部門提交以下資料：（1）建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)申請表;（2）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照;（3）企業(yè)章程;（4）企業(yè)法定代表人和企業(yè)技術(shù)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營負(fù)責(zé)人的任職文件、職稱證書、身份證;（5）企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理資格證書、身份證;（6）企業(yè)工程技術(shù)和經(jīng)濟(jì)管理人員的職稱證書、身份證;（7）需要出具的其他有關(guān)證件、資料。4、建設(shè)行政主管部門從接受企業(yè)資料之日起1個(gè)月內(nèi)完成初審，報(bào)送廣東省建設(shè)廳，由廣東省建設(shè)廳作出審批。

2023-06-10

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借款
建筑工程收入要繳哪些稅?

建筑行業(yè)，涉及的稅金有營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。一、建筑工程收入所要繳納稅的稅率1、營業(yè)稅：稅率3%。營業(yè)稅按照工程收入的3%計(jì)算繳納營業(yè)稅。2、城建稅：按營業(yè)稅的5%計(jì)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額計(jì)算繳納。稅率分別為7%(城區(qū))、5%(郊區(qū))、1%(農(nóng)村)。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率。3、教育費(fèi)附加：按營業(yè)稅的3%計(jì)稅。教育費(fèi)附加按實(shí)際繳納營業(yè)稅的稅額計(jì)算繳納。稅率為3%。計(jì)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營業(yè)稅稅額×費(fèi)率。4、企業(yè)所得稅：按調(diào)整后利潤總額計(jì)算納稅額。稅率：3萬元(含3萬元)以下稅率18%，3萬--10萬元(含10萬元)稅率27%，10萬元以上33%。所得稅所得稅是按利潤的25%。但是好多單位都做假賬，賬面都是虧損。所以出臺(tái)了一項(xiàng)規(guī)定必須交合同金額的2%。5、房產(chǎn)稅：計(jì)稅依據(jù)有兩種(1)按房產(chǎn)原值計(jì)算

2023-03-26

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業(yè)主
建筑施工企業(yè)報(bào)稅流程

1、建筑業(yè)稅目的征稅范圍是，在中華人民共和國境內(nèi)提供的建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)的勞務(wù)。2、計(jì)稅依據(jù)：建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程，安裝工程，修繕工程，裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建筑單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。3、建筑業(yè)營業(yè)稅的稅率為3％，教育費(fèi)附加費(fèi)率為3％，地方教育附加費(fèi)率為2％，城建稅的稅率分為以下幾種情況：納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7％；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％。4、如果企業(yè)自開發(fā)票的按月申報(bào)納稅，每月15日之前申報(bào)繳納上月稅收。如果每次去稅局開票結(jié)算工程款的，在開票時(shí)就要根據(jù)開票金額繳納稅收。一、什么是建設(shè)工程合同建設(shè)工程合同是指承包人進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包人支付價(jià)款的合同。建設(shè)工程合同的客體是工程。這里的工程是指土木建筑工程和建筑業(yè)范圍內(nèi)的線路、管道、設(shè)備安裝工程的新建、擴(kuò)

2023-02-09

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違約金
工程項(xiàng)目稅金怎么算

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：以營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅為依據(jù)，依據(jù)在分別適用7％、5％、1％征城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)，依3％計(jì)征教育附加費(fèi)。房產(chǎn)稅：是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對擁有房屋產(chǎn)權(quán)的內(nèi)資單位和個(gè)人按照房產(chǎn)稅原值或租金收入征收的一種稅。它以房產(chǎn)原值（評估值）為計(jì)稅依據(jù)，稅率為1．2％。年應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)原值（評估值）×（1－30％）×1．2％。營改增以后建筑工程營業(yè)稅改征為增值稅，稅率為11％。建筑業(yè)營改增，涉及建筑業(yè)及其上下游產(chǎn)業(yè)鏈，施工企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)很可能會(huì)增加。建筑業(yè)營改增后，建筑安裝工程費(fèi)用按價(jià)稅分離計(jì)價(jià)規(guī)則計(jì)算。水利水電工程建筑及安裝工程單價(jià)的計(jì)算公式不變。稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、措施費(fèi)、間接費(fèi)、利潤、主材價(jià)差、主材費(fèi)（或未計(jì)價(jià)裝置性材料費(fèi)）之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算，并以此為基礎(chǔ)計(jì)算計(jì)入建筑安裝工程單價(jià)的增值稅銷項(xiàng)稅額。一、拖欠工程款糾紛需

2023-03-03

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配套設(shè)施
建筑工程竣工驗(yàn)收的目的

國家有關(guān)法規(guī)規(guī)定了嚴(yán)格的竣工驗(yàn)收程序，其目的在于以下幾方面。1、全面考察工程的施工質(zhì)量：竣工驗(yàn)收階段通過對已竣工工程的檢查和試驗(yàn)，考核承包商的施工成果是否達(dá)到了設(shè)計(jì)的要求而形成的生產(chǎn)或使用能力，可以正式轉(zhuǎn)入生產(chǎn)運(yùn)行。通過竣工驗(yàn)收及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決影響生產(chǎn)和使用方面存在的問題，以保證工程項(xiàng)目按照設(shè)計(jì)要求的各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)正常投入運(yùn)行。2、明確合同責(zé)任：能否順利通過竣工驗(yàn)收，是判別承包商是否按施工承包合同約定的責(zé)任范圍完成了施工義務(wù)的標(biāo)志。完滿地通過竣工驗(yàn)收后，承包商即可以與業(yè)主辦理竣工結(jié)算手續(xù)，將所施工的工程轉(zhuǎn)交給業(yè)主使用和照管。3、建設(shè)項(xiàng)目轉(zhuǎn)入投產(chǎn)使用的必備程序：建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收也是國家全面考核項(xiàng)目建設(shè)成果，檢驗(yàn)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、設(shè)備制造和管理水平，以及總結(jié)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的重要環(huán)節(jié)。一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)交付使用后，能否取得預(yù)想的宏觀效益，需要經(jīng)過國家權(quán)威管理部門按照技術(shù)規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)組織

2023-03-29

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