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為規(guī)范深圳市土地增值稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)［2006］187號）等有關(guān)規(guī)定，深圳市地方稅務(wù)局制定了《深圳市地方稅務(wù)局土地增值稅征管工作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2015年7月1日起實施。

第一章總則

第一條為加強土地增值稅征收管理，充分運用信息化技術(shù)強化征管，建立土地增值稅風(fēng)險管理傳導(dǎo)反饋機制，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則等有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)程。

第二條2005年11月1日（含當(dāng)日）以后簽訂房地產(chǎn)銷售合同取得的收入屬于土地增值稅征收范圍。

第三條市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)我市范圍內(nèi)土地增值稅的征收管理。

各區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)項目的土地增值稅具體征收管理，包括項目登記、預(yù)繳、清算等工作。

各稽查局負(fù)責(zé)查處轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)項目的偷、逃、騙、抗土地增值稅稅收違法行為，包括查補少預(yù)繳土地增值稅、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和房地產(chǎn)項目清算后偷逃土地增值稅等。

第二章房地產(chǎn)項目登記

第四條市、區(qū)地方稅務(wù)局及各稽查局（以下簡稱主管稅務(wù)機關(guān)）應(yīng)當(dāng)加強房地產(chǎn)開發(fā)項目的日常稅收管理，實施項目管理。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)從納稅人取得土地使用權(quán)開始，按項目分別建立檔案、設(shè)置臺賬，對納稅人項目立項、規(guī)劃設(shè)計、施工、預(yù)售、竣工驗收、工程結(jié)算、項目清盤等房地產(chǎn)開發(fā)全過程情況實行跟蹤監(jiān)控，做到稅務(wù)管理、納稅服務(wù)以及納稅人項目開發(fā)同步。

第五條房地產(chǎn)開發(fā)以國家有關(guān)部門審批、備案的項目為單位辦理項目登記。

第六條項目登記程序如下：

（一）初始登記。

納稅人自房地產(chǎn)項目立項，即取得房地產(chǎn)項目立項批文起30日內(nèi)登陸電子稅務(wù)局或前往主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理項目初始登記，并向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料：

1．房地產(chǎn)項目立項批準(zhǔn)文件；

2．土地受讓合同；

3．《土地增值稅項目登記表》；

4．項目開發(fā)計劃（包含開發(fā)時間、竣工時間、分期開發(fā)計劃等）；

5．合作開發(fā)相關(guān)資料（包含合作方、分配比例、分配方式等）；

6．稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

（二）補充登記。

納稅人自項目初始登記之后，項目開發(fā)完工之前，每次取得以下資料均應(yīng)當(dāng)在取得資料之日起30日內(nèi)，登陸電子稅務(wù)局或前往主管稅務(wù)機關(guān)管理科辦理項目補充登記，并向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料：

1．建筑工程預(yù)算書；

2．建筑工程施工合同；

3．房地產(chǎn)預(yù)售許可證（錄入全部可售房產(chǎn)信息，包含預(yù)售、現(xiàn)售房信息）；

4．工程造價情況備案表、工程量清單；

5．建設(shè)工程項目竣工綜合驗收備案證明；

6．建筑工程竣工結(jié)算；

7．房屋測量成果報告表；

8．銷售計劃；

9．稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

（三）變更登記。

凡已登記項目信息變更的，納稅人應(yīng)當(dāng)在信息變更后10日內(nèi)登陸電子稅務(wù)局自行更改，并將更改情況反饋主管稅務(wù)機關(guān)。

第七條納稅人在電子稅務(wù)局辦理項目登記后，系統(tǒng)自動生成項目編碼。項目編碼為房地產(chǎn)項目征管檔案編碼，由區(qū)地方稅務(wù)局編碼、項目立項批準(zhǔn)文號、年份、流水號組成。納稅人按此編碼進(jìn)行土地增值稅預(yù)繳、清算申報、稅款補繳、減免稅辦理等。

第八條主管稅務(wù)機關(guān)管理科在納稅人辦理項目初始登記后3個工作日內(nèi)確定房地產(chǎn)項目管理員。管理員應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)完成項目初始登記資料核對，對項目登記信息不完備的向納稅人發(fā)送《稅務(wù)事項告知書》，并在規(guī)定的期限內(nèi)完成修改、補錄。

管理員應(yīng)當(dāng)將辦理項目登記以及補充、變更登記的程序以及規(guī)定完整詳細(xì)告知納稅人。

第九條管理員應(yīng)當(dāng)及時跟蹤，了解項目進(jìn)展情況，在項目取得預(yù)售許可證后應(yīng)當(dāng)對納稅人項目登記中未核對的信息進(jìn)行核實。

管理員通過電子稅務(wù)局向納稅人發(fā)送《稅務(wù)事項告知書》，通知納稅人提交項目登記信息書面資料；納稅人可以通過郵寄方式寄送主管稅務(wù)機關(guān)，也可以上門報送資料。管理員應(yīng)當(dāng)在收到書面資料起10個工作日內(nèi)完成項目登記信息核對。

第十條市地方稅務(wù)局風(fēng)險管理部門定期將已辦理項目登記名單與政府立項審批部門審批立項名單進(jìn)行比對，產(chǎn)生風(fēng)險任務(wù)，發(fā)送項目主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對。

第三章稅款預(yù)繳申報管理

第十一條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項目土地增值稅征收采取“先預(yù)征、后清算、多退少補”的方式。即在項目全部竣工結(jié)算前開發(fā)銷售和轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入先按預(yù)征率征收稅款，待工程全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補。

第十二條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳土地增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間以合同簽訂時間為準(zhǔn)。納稅人在房地產(chǎn)銷售合同簽訂次月納稅期限內(nèi)就該房產(chǎn)銷售價款全額計算預(yù)繳土地增值稅。未按規(guī)定預(yù)繳的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，從規(guī)定的繳納稅款期限屆滿次日起，加收滯納金。

第十三條對可不預(yù)繳土地增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)項目，實行申報前管理。

（一）可不預(yù)征對象：預(yù)計增值額不超過扣除項目金額20％的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅項目。

（二）納稅人應(yīng)當(dāng)提交的資料包括：

1．預(yù)計收入測算表；

2．預(yù)計成本費用表；

3．土地使用權(quán)證及受讓合同；

4．工程建筑承包合同；

5．其他需要提交的資料。

（三）管理程序

由主管稅務(wù)機關(guān)在30個工作日內(nèi)發(fā)送《稅務(wù)事項告知書》，將處理結(jié)果告知納稅人。

（四）不預(yù)征房地產(chǎn)開發(fā)項目管理：

項目竣工結(jié)算后，只要符合可清算條件，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)立即進(jìn)入清算程序，發(fā)送《稅務(wù)事項告知書》，通知納稅人在90日內(nèi)申報清算。

第十四條稅務(wù)機關(guān)風(fēng)險管理部門定期將納稅人房地產(chǎn)銷售預(yù)繳土地增值稅情況與納稅人實際銷售情況比對，產(chǎn)生風(fēng)險任務(wù)，發(fā)送主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對。

對沒有按時預(yù)繳的，主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)核實，向納稅人發(fā)送《稅務(wù)事項告知書》，責(zé)令其限期向房地產(chǎn)項目所在地稅務(wù)機關(guān)補繳稅款，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定加收滯納金。