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發(fā)布部門:北京市地方稅務(wù)局

發(fā)布文號:

一、征收方式鑒定的標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)容

本市行政區(qū)域內(nèi)的集體企業(yè)、私營企業(yè)中的建筑安裝企業(yè)；年銷售(營業(yè))收入在150萬元以下的工業(yè)企業(yè)、修理修配企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、飲食服務(wù)企業(yè)、交通運輸企業(yè)(以下簡稱納稅人，以上列舉的行業(yè)均含股份合作制和民辦企業(yè))的所得稅的征收方式，須通過審核以下五方面內(nèi)容后作出鑒定：

(一)帳簿的設(shè)置及記載

納稅人應(yīng)根據(jù)本行業(yè)財務(wù)會計制度的規(guī)定和會計核算的要求，設(shè)置必要的會計科目，建立并正確登記各類總帳及相應(yīng)的明細(xì)帳、日記帳和其他輔助帳，其中收入、存貨、成本費用、現(xiàn)金、銀行存款、利潤及分配、各項往來等帳簿為必設(shè)。

(二)應(yīng)稅收入的核算納稅人每一項應(yīng)稅收入，包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入和其他各項收入等均應(yīng)做到憑證合法、齊全、入帳及時足額。

(三)允許扣除項目的計算

納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，對準(zhǔn)予扣除項目的計算應(yīng)全面、正確、無誤。各項成本費用憑證合法、齊全，正確結(jié)轉(zhuǎn)成本、攤銷費用。往來業(yè)務(wù)處理及時；各種存貨的購進(jìn)、發(fā)出、盤點及產(chǎn)成品出入庫手續(xù)完備、原始憑證合法、齊全、計量、計價準(zhǔn)確無誤；計稅工資、捐贈等納稅調(diào)整項目正確，能準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅所得額。

(四)財務(wù)會計報表和有關(guān)納稅資料的編報及保存

納稅人應(yīng)按月結(jié)帳，及時編報財務(wù)會計報表，做到帳表、帳實相符，并按規(guī)定保存帳簿、進(jìn)貨憑證、銷貨憑證和其他會計憑證、報表、完稅憑證以及其他納稅資料。

(五)納稅申報

納稅人應(yīng)在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)如實向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并及時報送會計報表和其他納稅資料。

二、鑒定方法及程序

(一)鑒定方法

主管稅務(wù)機關(guān)在對照上述五項內(nèi)容的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)逐項進(jìn)行審核的同時，填列“北京市地方企業(yè)所得稅征收方式鑒定表”(見附表)，具體可按下列辦法，將審核結(jié)果逐項填入附表中的“審核結(jié)果欄”。

1、對帳簿的設(shè)置及記載基本達(dá)到規(guī)定要求的，填“合格”；對沒有建立帳簿或雖有帳簿，但設(shè)置不全、帳目混亂，難以查帳的填“不合格”。

2、對應(yīng)稅收入的核算基本達(dá)到規(guī)定要求的，填“合格”；不能準(zhǔn)確核算應(yīng)稅收入總額的，填“不合格”。

3、允許扣除項目的計算基本達(dá)到規(guī)定要求的，填“合格”；對成本費用憑證殘缺不全，成本開支超范圍，往來業(yè)務(wù)處理不及時，不進(jìn)行納稅項目調(diào)整等，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，填“不合格”。

4、對納稅人財務(wù)報表的編報及有關(guān)的納稅資料和保存基本達(dá)到規(guī)定要求的，填“合格”；對不按規(guī)定結(jié)帳，編報財務(wù)會計報表，帳表、帳實不相符，日常不能及時、準(zhǔn)確提供有關(guān)納稅資料的，填“不合格”。

5、對納稅申報達(dá)到規(guī)定要求的，填“合格”；對發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報或不如實申報納稅的填“不合格”。

根據(jù)填表結(jié)果，可將所鑒定企業(yè)分為甲、乙兩類，鑒定表中“審核項目”欄第1～5項有一項不合格者為乙類企業(yè)，即按定率方式征收企業(yè)所得稅；1～5項全部合格者為甲類企業(yè)，即按查帳方式征收企業(yè)所得稅。

(二)鑒定程序

鑒定企業(yè)所得稅征收方式時，首先應(yīng)由主管稅務(wù)所根據(jù)鑒定的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)，對所鑒定企業(yè)的各項指標(biāo)逐項審核，填寫“北京市地方企業(yè)所得稅征收方式鑒定表”，簽注意見后，報區(qū)縣局審批，核定企業(yè)所得稅征收方式并加蓋公章。鑒定表一式三份，區(qū)縣局及主管稅務(wù)所各執(zhí)一份，作為征管依據(jù)，另一份送達(dá)企業(yè)執(zhí)行。

三、鑒定時間

企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次，時間為當(dāng)年的1—3月底。新辦企業(yè)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證兩個月內(nèi)鑒定完畢。

四、征收方式的變更

企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，一般在一個納稅年度內(nèi)不做變更，但對鑒定為甲類企業(yè)的納稅人，發(fā)現(xiàn)下列情形之一的，可隨時調(diào)整為乙類企業(yè)，改用定率方式征收企業(yè)所得稅。

(一)納稅人不據(jù)實申報納稅，不按規(guī)定提供有關(guān)財務(wù)資料接受稅務(wù)檢查的。

(二)在稅務(wù)檢查中，發(fā)現(xiàn)有情節(jié)嚴(yán)重的違反稅法規(guī)定行為的。

對鑒定為乙類企業(yè)，如能積極改進(jìn)財務(wù)管理，建立健全帳簿，規(guī)范財務(wù)核算，正確計算盈虧，依法辦理納稅申報，達(dá)到甲類企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，在次年鑒定時，可予以升級，鑒定為甲類企業(yè)。

五、本規(guī)定自一九九六年一月一日起實行。