固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損失可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎
來源：法律編輯整理
時間： 2023-03-01 20:00:41
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企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)的損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除，企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：
(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;
(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;
(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;
(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;
(五)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告》(稅務(wù)總局公告〔2011〕25號)第一章“總則”第二條規(guī)定：本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項)等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)(權(quán)益)性投資。第三條規(guī)定：準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失(以下簡稱實際資產(chǎn)損失)，以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失(以下簡稱法定資產(chǎn)損失)。第五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除第九條規(guī)定：下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：
(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;
(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;
(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;
(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;
(五)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。第十條規(guī)定：前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。
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法律綜合知識一、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出不需要資本化，按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除。對于“金融企業(yè)同期同類貸款利率”如何掌握，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）規(guī)定，鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時，應(yīng)提供金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明，以證明其利息支出的合理性。這里所說的“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，是指企業(yè)要提供本企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的向金融企業(yè)貸款發(fā)生利息支出的情況，應(yīng)當(dāng)包括銀行的基準(zhǔn)利率和浮動利率。二、企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）規(guī)定，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過債權(quán)性投資與權(quán)益性投資2∶1比例（金融企業(yè)除外）和稅法及其2024-02-03129人看過 -
合伙企業(yè)【問】我是一家個人獨資企業(yè)，屬所得稅核定征收，2011年1月我企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，造成存貨和固定資產(chǎn)損失計50萬元。請問這火災(zāi)損失可否向稅務(wù)部門申報稅前扣除【答】根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財稅〔2000〕91號)文件第八條規(guī)定：“第七條所說核定征收方式，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式?！钡诰艞l規(guī)定：“實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率或=成本費用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率?！比绻闫髽I(yè)采取的是定額核定或按收入總額核定，則存貨與固定資產(chǎn)損失扣除不影響核定征收稅款，但資產(chǎn)損失仍要按規(guī)定報主管稅務(wù)部門審批。如果你企業(yè)采取的是成本費用支出額核定，即能夠查明成本費用支出額而收入額不能查實情況下，發(fā)生的損失2023-05-0559人看過 -
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企業(yè)所得稅問：我公司于2010年9月將外購的一批衣物，通過當(dāng)?shù)厥腥嗣裾栀浗o舟曲災(zāi)區(qū)。請問在企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)，這部分捐贈的物品可否在企業(yè)所得稅前扣除？答：《財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2010]107號）規(guī)定，自2010年8月8日起，對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向災(zāi)區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。以上稅收優(yōu)惠政策，凡未注明具體期限的，一律執(zhí)行至2012年12月31日。因此，上述公司對災(zāi)區(qū)的捐贈可以在2010年企業(yè)所得稅匯算清繳時全額扣除。2023-06-07491人看過 -
企業(yè)所得稅大病醫(yī)療保險可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?按照我國《個人所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，目前只有單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，是可以從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除的。而根據(jù)第三十六條規(guī)定：“除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除?！币虼耍蟛♂t(yī)療保險是不允許在企業(yè)所得稅前扣除的，是需要并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個稅。但是，實務(wù)中大病醫(yī)療保險如果按照其性質(zhì)是屬于補充醫(yī)療保險范圍內(nèi)，且屬于為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的，可以根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條、《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》的規(guī)定，不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分可以稅前扣除。由此可見，職工購買大病醫(yī)療保險，是不允許2023-05-30342人看過 -
企業(yè)所得稅國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第67號根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題公告如下：一、企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費，不得在當(dāng)期稅前扣除。二、本公告實施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取且已在當(dāng)期稅前扣除的維簡費，按以下規(guī)定處理：(一)尚未使用的維簡費，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減2013年實際發(fā)生的維簡費，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實際發(fā)生的維簡費，至余額為零時，企業(yè)方可按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行;已作納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，直接按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。(二)已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的2023-05-05390人看過 -
企業(yè)所得稅軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費可稅前全額扣除?！拔覀児竟膭詈椭С致毠⒓痈黝愑嬎銠C技能培訓(xùn)學(xué)習(xí)，每年職工培訓(xùn)費的支出都很大，可以前并不知道這部分能稅前全額扣除?！蹦暇┠耻浖_發(fā)企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理王女士在園區(qū)納稅人之家活動時，談及企業(yè)所得稅稅前扣除問題。對于職工教育經(jīng)費支出的稅前扣除問題，納稅人基本都是按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條的規(guī)定執(zhí)行，“除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！倍悇?wù)人員提醒，符合條件的軟件企業(yè)在職工教育經(jīng)費中職工培訓(xùn)費用的稅前處理上有優(yōu)惠政策。財政部和國家稅務(wù)總局為了鼓勵軟件企業(yè)發(fā)展，2012年下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號)，其中第六條明確，集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進(jìn)行2023-05-05324人看過
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一、關(guān)于報送申報資料的要求企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)按照25號公告規(guī)定和我市的工作要求，在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行清單申報或?qū)ｍ椛陥蠛蠓侥茉诙惽翱鄢?。未?jīng)申報的資產(chǎn)損失，不得在稅前扣除。（一）對屬于清單申報方式的資產(chǎn)損失，向稅務(wù)機關(guān)報送以下資料：1、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料封面》；2、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表（清單申報適用）》一式二份，其中一份主管稅務(wù)機關(guān)加蓋受理章后退回企業(yè)留存，一份裝訂入冊；3、資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告。（二）對屬于專項申報方式的資產(chǎn)損失，向稅務(wù)機關(guān)報送以下資料：1、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料封面》；2、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表（專項申報適用）》一式二份，其中一份主管稅務(wù)機關(guān)加蓋受理章后退回企業(yè)留存，一份裝訂入冊；3、資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告；4、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報證據(jù)資料清單》；5、規(guī)定的證據(jù)資料和會計核算資料2023-04-13215人看過 -
近期，隨著“營改增”工作逐步推進(jìn)和其他財稅制度改革的不斷深入，越來越多的企業(yè)外聘師資到本企業(yè)培訓(xùn)，來幫助員工進(jìn)行知識更新。在實務(wù)操作中，外聘師資拿走的是稅后課酬，企業(yè)會在管理費用或營業(yè)外支出中代墊外聘師資的個人所得稅等稅費，但在企業(yè)所得稅匯算清繳時，這部分代墊代扣稅款不能在稅前扣除，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。那企業(yè)該如何合理安排，才能讓類似的代墊代扣稅款在計算應(yīng)納稅所得額時扣除呢？政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金等，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)所得稅法實施條例第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者與資產(chǎn)成本有關(guān)的必要和正常的支出。第三十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一2023-11-27108人看過 -
符合文件規(guī)定的可以稅前扣除?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅〔2015〕3號)第一條規(guī)定，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》(銀發(fā)〔2001〕416號)，對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：(1)關(guān)注類貸款，計提比例為2%;(2)次級類貸款，計提比例為25%;(3)可疑類貸款，計提比例為50%;(4)損失類貸款，計提比例為100%.同時文件第三、四條規(guī)定，所稱中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。2023-05-04304人看過 -
企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅稅前可以扣除公益性社會組織捐贈支出，但需滿足三個條件：公益性、實現(xiàn)的利潤、一定的比例內(nèi)。若企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，則捐贈支出不能在稅前扣除。年度利潤總額12％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分則準(zhǔn)許結(jié)轉(zhuǎn)三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)可以在所得稅稅前扣除公益性社會組織所進(jìn)行的捐贈支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。按照稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，可以在稅前扣除，但要同時具備三個條件，一是公益性，二是企業(yè)有實現(xiàn)的利潤，三是要在一定的比例內(nèi)。如果企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營虧2023-11-15340人看過
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發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局文號：國稅函（2009）772號發(fā)布日期：2009-12-31執(zhí)行日期：2009-12-31各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：現(xiàn)將企業(yè)以前年度未能扣除的資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題通知如下：?一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）第三條規(guī)定的精神，企業(yè)以前年度（包括2008年度新企業(yè)所得稅法實施以前年度）發(fā)生，按當(dāng)時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因為各種原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除；可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，追補確認(rèn)在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。?二、企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足2023-06-0762人看過 -
依法納稅是公民和企業(yè)的法定義務(wù)，如果達(dá)到法定的納稅標(biāo)準(zhǔn)的，當(dāng)事人是需要向稅務(wù)機關(guān)申報稅收的。如果自己有違法犯罪行為的，可能受到相應(yīng)的處罰。那么，罰金罰款和被沒收財物的損失可否在企業(yè)所得稅前扣除?下面，網(wǎng)詳細(xì)為您介紹具體內(nèi)容。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第六十三號)：第十條在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;(二)企業(yè)所得稅稅款;(三)稅收滯納金;(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;(六)贊助支出;(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。罰金與罰款的區(qū)別有哪些罰款和罰金都是國家機關(guān)強制違法行為者在一定期限內(nèi)向國家繳納一定數(shù)量現(xiàn)金的處罰方法，但兩者存在以下區(qū)別：1、法律性質(zhì)不同。罰款屬于行政處罰，而罰金則屬于刑事處罰;2、執(zhí)法機關(guān)不同。罰款一般由行政執(zhí)法機2023-02-19292人看過
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企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、... 更多>
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企業(yè)為員工交的可以在所得稅前扣除嗎西藏在線咨詢 2022-10-292015年最新個人所得稅計算器，因而個=1360x3%-0=40.8元社保是在個人所得稅前扣除的。根據(jù)工資的多少，先繳納社保，再繳納個人所得稅。例，那么“應(yīng)納稅額”=x19%-3500=1360：廣州某人月工資6000，其中應(yīng)納稅額=工資-三險一金-起征點，稅率和速算扣除數(shù)分別與不同的應(yīng)納稅額對應(yīng)，按規(guī)定19%將繳納社保，對應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)分別為3%和0，自新個稅法實施，起征點從原來的2000元 -
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