軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)可稅前全額扣除。
“我們公司鼓勵(lì)和支持職工參加各類計(jì)算機(jī)技能培訓(xùn)學(xué)習(xí)，每年職工培訓(xùn)費(fèi)的支出都很大，可以前并不知道這部分能稅前全額扣除?！蹦暇┠耻浖_發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理王女士在園區(qū)納稅人之家活動(dòng)時(shí)，談及企業(yè)所得稅稅前扣除問題。
對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)支出的稅前扣除問題，納稅人基本都是按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條的規(guī)定執(zhí)行，“除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>
稅務(wù)人員提醒，符合條件的軟件企業(yè)在職工教育經(jīng)費(fèi)中職工培訓(xùn)費(fèi)用的稅前處理上有優(yōu)惠政策。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局為了鼓勵(lì)軟件企業(yè)發(fā)展，2012年下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]27號(hào))，其中第六條明確，集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
稅務(wù)人員解釋，軟件類企業(yè)想要適用財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件政策，必須符合兩個(gè)條件：一是企業(yè)符合該文件第十條中列舉的7個(gè)條件;二是企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算。
兩類固定資產(chǎn)稅前可一次性扣除
浦口區(qū)某電氣公司2013年5月購置了一批電腦，會(huì)計(jì)上對(duì)電子設(shè)備按照3年進(jìn)行折舊。稅務(wù)人員在日常管理時(shí)，向企業(yè)宣傳了國家新出臺(tái)的固定資產(chǎn)稅前扣除規(guī)定。為落實(shí)國務(wù)院完善固定資產(chǎn)加速折舊政策，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)改造，支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局近期出臺(tái)了完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅相關(guān)政策，規(guī)定兩類固定資產(chǎn)可以稅前一次性扣除。
一是對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。其中的關(guān)鍵詞，“新購進(jìn)”是指2014年1月1日以后購買，并且在此后投入使用?！肮潭ㄙY產(chǎn)”包括購進(jìn)全新的固定資產(chǎn)和購進(jìn)已使用過的固定資產(chǎn)?！百忂M(jìn)”方式包括以貨幣購進(jìn)和自行建造。
二是對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。那么該電氣公司以前年度購置的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，該如何處理呢?《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》明確，企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)利息支出需區(qū)分資本化支出和收益性支出
近日，六合地稅局在對(duì)轄區(qū)內(nèi)某化工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)，該公司2013年4月投資興建了一條生產(chǎn)線，并于當(dāng)年10月31日完工并投入使用。同時(shí)該公司2013年4月1日從銀行借入專項(xiàng)資金300萬元(年借款利息8%)用于生產(chǎn)線建設(shè)，該年度支付了借款利息18萬元全部列支在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中。
稅務(wù)工作人員解釋，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。
因此，該化工企業(yè)2013年4-10月期間發(fā)生的借款利息費(fèi)用14萬元應(yīng)當(dāng)予以資本化，按照規(guī)定計(jì)入生產(chǎn)線成本，結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，在以后進(jìn)行折舊處理。而2013年11月1日以后發(fā)生的借款利息費(fèi)用4萬元作為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，準(zhǔn)予在當(dāng)期企業(yè)所得稅稅前扣除。
各類險(xiǎn)種稅前扣除大不同
南京化學(xué)工業(yè)園區(qū)某化工園企業(yè)，除了為職工繳納國家規(guī)定的“五險(xiǎn)一金”以外，考慮到企業(yè)一線操作人員的工作特殊性，還為其投了人身安全險(xiǎn)和家庭財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員咨詢，這幾種保險(xiǎn)費(fèi)用是不是都可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。
因此，雖然都是保險(xiǎn)性質(zhì)的支出，但是各個(gè)險(xiǎn)種的稅前扣除規(guī)定是不同的，若該公司為一線操作人員投保的人身安全險(xiǎn)屬于依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，則可以在企業(yè)所得稅稅前扣除;若該公司為職工繳納的人身安全險(xiǎn)和家庭財(cái)產(chǎn)安全險(xiǎn)屬于企業(yè)為職工繳納的其他類商業(yè)保險(xiǎn)，一律不得在企業(yè)所得稅前扣除。
投資未到位的借款利息不得全額扣除
雨花臺(tái)某企業(yè)2013年注冊(cè)資本500萬元，實(shí)收資本只有300萬元，根據(jù)企業(yè)章程約定，200萬注冊(cè)資金未到位。在此期間，企業(yè)向銀行借款300萬元，將形成的利息支出18萬元全部在企業(yè)所得稅稅前進(jìn)行了扣除。稅務(wù)人員依據(jù)稅法規(guī)定，要求企業(yè)將這部分對(duì)外借款發(fā)生的18萬利息中的12萬元進(jìn)行納稅調(diào)增，并補(bǔ)繳相應(yīng)的企業(yè)所得稅。
稅務(wù)人員解釋：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函[2009]312號(hào))的規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為：
企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額。企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。
根據(jù)上述規(guī)定，2013年企業(yè)不得扣除的借款利息為12萬元，超出的100萬元部分的利息支出6萬元可依法扣除。
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企業(yè)所得稅壞賬準(zhǔn)備不可以在企業(yè)所得稅前扣除。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；2、企業(yè)所得稅稅款；3、稅收滯納金；4、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；5、規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；6、贊助支出；7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；8、與取得收入無關(guān)的其他支出。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，企業(yè)將不能再在稅前扣除按會(huì)計(jì)制度提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金，可以在稅前扣除的只有國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門專門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。壞賬準(zhǔn)備匯算清繳如何處理壞賬準(zhǔn)備匯算清繳的處理方式：壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，需全額，發(fā)生壞賬時(shí)，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除。壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。匯算清繳是指納稅人在規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅2023-07-22309人看過 -
法律綜合知識(shí)許多企業(yè)除為員工必須交納社會(huì)保險(xiǎn)外，還為員工交納人身意外傷害保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)。企業(yè)為員工交納的各類保險(xiǎn)，大致分為兩類。第一類是所有企業(yè)必須交納的社會(huì)保險(xiǎn)，具體包括：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)費(fèi)。第二類是企業(yè)自愿為員工交納的各種商業(yè)保險(xiǎn)。一些財(cái)務(wù)人員往往存在困惑，已交納的各類保險(xiǎn)是否免征個(gè)人所得稅？能否在企業(yè)所得稅前全額扣除？本文將從個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅兩方面來談這些保險(xiǎn)的涉稅問題。個(gè)人所得稅《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》（主席令第三十五號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)為員工必須交納社會(huì)保險(xiǎn)，包括企業(yè)為個(gè)人繳付的部分和個(gè)人繳付的部分。企業(yè)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)，根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第600號(hào)）第二十五條規(guī)定：“按照國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除?！薄敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)2023-12-02450人看過 -
企業(yè)所得稅1、利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。2、計(jì)稅工資的扣除。計(jì)稅工資是指按照稅法規(guī)定，在計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)。按現(xiàn)行稅收規(guī)定，納稅人的計(jì)稅工資人均月扣除最高限額為800元，具體扣除標(biāo)準(zhǔn)可由各省、自治區(qū)。3、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除。納稅人按照計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)（提取比例分別為2％、14％、2．5％），可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。納稅人超過按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)。職工教育經(jīng)費(fèi)，則不得扣除。納稅人發(fā)放工資低于計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，按其實(shí)際發(fā)放數(shù)計(jì)提三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。4、捐贈(zèng)的扣除。納稅人的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的，允許扣除。超過3％2023-08-17488人看過 -
企業(yè)所得稅新舊法在可以稅前扣除的稅金上，采取不同的方法進(jìn)行規(guī)定：舊法采用列舉法，新法采用排除法，導(dǎo)致了對(duì)企業(yè)所得稅納稅人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款能否在稅前扣除的爭議(本文舊法是指《企業(yè)所得稅暫行條例》，實(shí)施細(xì)則是指《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，新法是指《企業(yè)所得稅法》，實(shí)施條例是指《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》)。舊法體系，根據(jù)實(shí)施細(xì)則第八條規(guī)定，與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失中的稅金即納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅。教育費(fèi)附加，可視同稅金?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)〔2000〕84號(hào))有進(jìn)一步的解釋，該辦法第五十一條規(guī)定，納稅人繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除。此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問2023-04-24165人看過
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取暖費(fèi)XX公司野外作業(yè)的工人較多，寒流來了，氣溫迅速下降，公司對(duì)每位野外作業(yè)的工人每月發(fā)放200元的取暖費(fèi)。該公司問，原稅收政策規(guī)定取暖費(fèi)稅前限額扣除，新稅收政策規(guī)定應(yīng)該如何扣《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號(hào))明確，《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。取暖費(fèi)屬于福利費(fèi)的范圍，企業(yè)只要是發(fā)放合理，即使超過當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門發(fā)布的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，也可以在福利費(fèi)范圍內(nèi)列支，只要是企業(yè)全年發(fā)生的職工福利費(fèi)不超支，取暖費(fèi)就可以全額在企業(yè)所得稅前扣除，不存在納稅調(diào)增的問題。這里需要提醒的是，企業(yè)發(fā)2023-05-04106人看過 -
企業(yè)所得稅第一個(gè)基本要素——能否扣除判斷成本、費(fèi)用等支出能否稅前扣除，主要是看該支出是否是實(shí)際發(fā)生的，是否是與收入有關(guān)的合法、合理支出。對(duì)實(shí)際發(fā)生(即真實(shí)性原則)的把握，重點(diǎn)在對(duì)預(yù)提費(fèi)用的管理上。目前，可以稅前扣除的預(yù)提費(fèi)用主要有三個(gè)方面，一是稅收文件明確規(guī)定的金融、保險(xiǎn)、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)按規(guī)定提取的各類風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金;二是企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金;三是房地產(chǎn)企業(yè)出包工程、公共配套設(shè)施、應(yīng)向政府上交但尚未上交的費(fèi)用。對(duì)與收入有關(guān)的(即相關(guān)性原則)的把握，重點(diǎn)是支出必須是與取得收入直接相關(guān)的，即企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的能直接帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入或者可預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益流入的支出。對(duì)合法的(即合法性原則)把握，重點(diǎn)看支出是否符合國家的法律法規(guī)。企業(yè)發(fā)生的支出必須符合國家法律法規(guī)，違法違規(guī)行為發(fā)生的支出，不能在稅前扣除。如企業(yè)向個(gè)人借款，可以按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除相關(guān)利息支2023-05-05310人看過 -
我國現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。同時(shí)，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條明確，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，不得扣除或計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。那么，對(duì)于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的與免稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，是否準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除呢?稅前扣除有條件《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。2011年1月1日施行的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局2023-05-05202人看過 -
企業(yè)所得稅一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號(hào))第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。第二十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重2023-04-30242人看過
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在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。企業(yè)所得稅的罰金罰款是否可在稅前扣除？跟著一起了解一下吧。企業(yè)所得稅的罰金罰款是否可在稅前扣除?不可以。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;贊助支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;與取得收入無關(guān)的其他支出。上述罰款是行政執(zhí)法部門對(duì)還不構(gòu)成刑事犯罪的違法行為人，依據(jù)行政法規(guī)的具體規(guī)定和程序?qū)π袨槿瞬扇〉囊环N行政處罰?！吨伟补芾硖幜P法》、《行政處罰法》和《稅收征管法》等行政法律、法規(guī)都有對(duì)罰款適用情2023-02-23354人看過 -
企業(yè)所得稅問題：請(qǐng)問企業(yè)職工憑合法票據(jù)報(bào)銷的通訊費(fèi)，我企業(yè)是否可以在稅前扣除？回復(fù)：吉地稅發(fā)[2009]51號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)職工憑合法票據(jù)報(bào)銷的通訊費(fèi)用允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。提示：原規(guī)定：吉地稅發(fā)[2005]118號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)（包括內(nèi)部中層領(lǐng)導(dǎo)）憑合法票據(jù)報(bào)銷的通訊費(fèi)用允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)其它人員憑合法票據(jù)報(bào)銷的通訊費(fèi)用每人每月不超過500元的允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，超過500元的部分不得在稅前扣除。該文件不再執(zhí)行。2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對(duì)于職工憑合法票據(jù)報(bào)銷的通訊費(fèi)用，允許企業(yè)據(jù)實(shí)在稅前扣除。2023-06-07218人看過 -
個(gè)人所得稅稅法規(guī)定雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，若計(jì)入個(gè)人工資、薪金，則可稅前扣除;若列支企業(yè)管理費(fèi)，則不可稅前扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕715號(hào))規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào))第四條規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資、薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。會(huì)計(jì)處理根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》，“應(yīng)付職工薪酬”科目核算企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。如企業(yè)與管理部門李某約定，月薪為稅后4000元，則企業(yè)須每月為李某承擔(dān)個(gè)2023-05-03437人看過 -
企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅稅前可抵扣項(xiàng)目包括員工工資、薪金支出以及國家規(guī)定的合理工資和最新支出。企業(yè)對(duì)職工福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工培訓(xùn)教育經(jīng)費(fèi)支出也可以在稅前扣除。但是,企業(yè)員工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出需要按照標(biāo)準(zhǔn)扣除計(jì)入稅前扣除項(xiàng)目,超過標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用只能按照標(biāo)準(zhǔn)扣除,而未超過標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際數(shù)額進(jìn)行扣除。企業(yè)員工福利費(fèi)在不超過工資薪金支出總額的14％的部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)所得稅稅前可抵扣項(xiàng)目包括：員工工資、薪金支出以及國家規(guī)定的合理工資和最新支出。2、企業(yè)對(duì)職工福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工培訓(xùn)教育經(jīng)費(fèi)支出；企業(yè)針對(duì)企業(yè)員工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、員工培訓(xùn)教育經(jīng)費(fèi)按照標(biāo)準(zhǔn)扣除計(jì)入稅前扣除項(xiàng)目，超過標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用只能按照標(biāo)準(zhǔn)扣除，而未超過標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際數(shù)額進(jìn)行扣除；企業(yè)員工福利費(fèi)，在不超過工資薪金支出總額的14％的部分準(zhǔn)予扣除。 公司所得稅稅前扣除項(xiàng)目指南：員工福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出2023-08-27450人看過
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法律綜合知識(shí)一、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出不需要資本化，按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除。對(duì)于“金融企業(yè)同期同類貸款利率”如何掌握，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定，鑒于目前我國對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明，以證明其利息支出的合理性。這里所說的“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，是指企業(yè)要提供本企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的向金融企業(yè)貸款發(fā)生利息支出的情況，應(yīng)當(dāng)包括銀行的基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率。二、企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過債權(quán)性投資與權(quán)益性投資2∶1比例（金融企業(yè)除外）和稅法及其2024-02-03129人看過 -
問：我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在開發(fā)期間繳納的土地使用稅，為土地的持有成本，目的是建造商品房，這部分土地使用稅是否應(yīng)按會(huì)計(jì)配比和相關(guān)性原則進(jìn)入建造期間的開發(fā)成本?可否企業(yè)所得稅稅前扣除?答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令2007年第512號(hào))第二十八條第三款規(guī)定，除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。第三十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》(國稅發(fā)[2009]31號(hào))第十一條規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行成本、費(fèi)用的核算與扣除時(shí)，必須按2023-05-05273人看過
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企業(yè)所得稅是對(duì)我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、... 更多>
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2024-01-31 -
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免稅企業(yè)的罰金所得前能扣除嗎廣東在線咨詢 2022-07-15企業(yè)所得稅前允許扣除的稅金主要有：納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加。此外還有企業(yè)發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等 -
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企業(yè)所得稅稅前扣除方法如何計(jì)算遼寧在線咨詢 2022-07-26企業(yè)所得稅稅前扣除辦法國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知國稅發(fā)〔2000〕84號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除，加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，國家稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。稅務(wù)總局二零零年五月十六日。 -
離職經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金稅前扣除嗎，可否企業(yè)所得稅稅前扣除內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-07-17企業(yè)支付給離職人員的離職補(bǔ)償金不可以作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除，并且不得作為計(jì)算職工福利費(fèi)等的基數(shù)，離職補(bǔ)償應(yīng)作應(yīng)納稅所得額調(diào)整處理。 企業(yè)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度為職工提取離職補(bǔ)償費(fèi)，在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對(duì)當(dāng)年度“預(yù)提費(fèi)用”科目發(fā)生額進(jìn)行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實(shí)際領(lǐng)取離職補(bǔ)償費(fèi)后，企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。 根據(jù)目前稅法的相關(guān)規(guī)定，職工辭退福利既不屬于工資薪金也不屬于職工福
