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稅收滯納金怎么算時間，有哪些應(yīng)加收的情形？

來源：法律編輯整理時間： 2024-01-26 08:20:23 287 人看過

一、加收稅收滯納金的情形

第一種情形：滯納稅款應(yīng)加收滯納金。

《稅收征管法》第五十二條規(guī)定：因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金。

第二種情形：追征稅款應(yīng)加收滯納金。

同樣，根據(jù)上述規(guī)定，有特殊情況的，追征期可以延長到五年，包括稅款和滯納金。

第三種情形：偷、抗、騙稅應(yīng)加收滯納金。

仍沿用上述規(guī)定，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

第四種情形：補繳稅款應(yīng)加收滯納金。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法實施細則》）第八十三條規(guī)定：稅收征管法第五十二條規(guī)定的補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計算。

第五種情形：不予批準延期繳納稅款應(yīng)加收滯納金。

《稅收征管法實施細則》第四十二條規(guī)定，納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

第六種情形：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開可抵扣稅款的其他發(fā)票補繳稅款應(yīng)加收滯納金。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為的緊急通知》（國稅函〔2004〕536號）明確，對虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開可抵扣稅款的其他發(fā)票（憑證）的企業(yè)，除補繳稅款、加收滯納金外，各地稅務(wù)機關(guān)要依法從嚴、從重處罰。對涉嫌構(gòu)成犯罪的，要按有關(guān)規(guī)定及時移送公安機關(guān)，追究其法律責(zé)任。

第七種情形：非居民企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳發(fā)生稅款滯納應(yīng)加收滯納金。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕6號，以下簡稱《辦法》）明確，對于非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及《辦法》的規(guī)定參加所得稅匯算清繳，而對企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳的，主管稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。

第八種情形：企業(yè)清算所得稅逾期應(yīng)加收滯納金。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕684號）規(guī)定，企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應(yīng)納所得稅。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結(jié)清稅款。

企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者未按照規(guī)定期限繳納稅款的，應(yīng)根據(jù)《稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定加收滯納金。

第九種情形：非境內(nèi)注冊居民企業(yè)未依法履行居民企業(yè)所得稅納稅義務(wù)應(yīng)加收滯納金。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第45號）規(guī)定，對非境內(nèi)注冊居民企業(yè)未依法履行居民企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定追繳稅款、加收滯納金，并處罰款。

第十種情形：代理人經(jīng)信息交換認定為具有受益所有人身份補征稅款應(yīng)加收滯納金。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于認定稅收協(xié)定中“受益所有人”的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第30號）明確，在判定締約對方居民的受益所有人身份時，其代理人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)聲明其本身不具有受益所有人身份，一旦通過信息交換可以認定代理人的受益所有人身份的，稅務(wù)機關(guān)可改變此前的審批結(jié)果（即批準相關(guān)稅收協(xié)定待遇），向原受益所有人補征稅款，并按照有關(guān)規(guī)定加收滯納金。

稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。

另外，對于稅收滯納金的加收，按照《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行，不適用行政強制法關(guān)于“加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額”的規(guī)定，不存在是否超出稅款本金的問題，如果滯納金的加收超過稅款本金，仍應(yīng)按照《稅收征管法》的規(guī)定加以征收。

二、稅收滯納金怎么算時間？

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（中華人民共和國國務(wù)院令第362號）第七十五條規(guī)定，稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。

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罰款
罰金罰款和稅收滯納金的區(qū)別有哪些

一、滯納金的規(guī)定1、滯納金滯納金(OverdePayment)指針對不按納稅期限繳納稅款或者不按還款期限歸還貸款，按滯納天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額，它是稅務(wù)機關(guān)或者債權(quán)人對逾期當(dāng)事人給予經(jīng)濟制裁的一種措施。2、特點具有法定性、強制性和懲罰性的特點。所謂法定性，是指滯納金是由國家法律、法規(guī)明文規(guī)定的款項，個人和其他團體都無權(quán)私自設(shè)立;強制性，是指滯納金的征收是由國家強制力保障實施的;懲罰性，指的是滯納金是對超過規(guī)定的期限繳款而采取的懲罰性的措施。根據(jù)滯納金的以上特點，滯納金只能發(fā)生雙方的法律地位不平等、國家行使公共權(quán)力的過程中，比如《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”二、罰金的規(guī)定1、罰金罰金是指強制犯罪人向國家繳納一定數(shù)額金錢

2023-04-13

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社保
社保什么時候不加收滯納金

《社會保險費征繳條例》第十五條規(guī)定：“任何單位和個人無權(quán)減免社會保險費。繳費單位確因特殊困難暫時無能力繳納社會保險費的，應(yīng)當(dāng)提供資產(chǎn)擔(dān)?；蛘咂渌行ЮU費擔(dān)保，經(jīng)縣級以上地方稅務(wù)機關(guān)征求同級勞動保障行政部門和財政部門意見后予以批準，可以緩繳除基本醫(yī)療保險費之外的社會保險費，緩繳期不得超過六個月。緩繳期滿后，繳費單位應(yīng)當(dāng)足額補繳緩繳的社會保險費及其銀行活期存款利息。緩繳期內(nèi)不加收滯納金。”第十六條規(guī)定：“繳費單位未按時足額繳納、代扣代繳社會保險費或者在緩繳期滿后不足額補繳社會保險費的，由地方稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納;逾期仍不繳納的，經(jīng)縣級以上地方稅務(wù)機關(guān)批準，可以依法書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中凍結(jié)相當(dāng)于應(yīng)繳社會保險費和滯納金的數(shù)額，或者扣押、查封其價值相當(dāng)于應(yīng)繳費額的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。社保滯納金怎么算依據(jù)《中華人民共和國社會保險法》第十一章第八十六條規(guī)定：用人單位未按時足額

2023-05-04

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稅款征收
逾期繳納稅款征收滯納金的情況

根據(jù)規(guī)定，對逾期繳納稅款應(yīng)征收滯納金的，還有以下幾種情況：1．進出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，可以自繳納稅款或貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日止，按日加收少征或者漏征稅款0．5‰的滯納金。2．因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款0．5‰的滯納金。3．租賃進口貨物分期支付租金的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在每次支付租金后的15日內(nèi)向海關(guān)申報辦理納稅手續(xù)，逾期辦理申報手續(xù)的，海關(guān)除了征收稅款外，還應(yīng)當(dāng)自申報辦理納稅手續(xù)期限屆滿之日起至納稅義務(wù)人申報納稅之日止，按日加收應(yīng)繳納稅款0．5‰的滯納金。4．暫時進出境貨物未在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運出境或者復(fù)運進境，且納稅義務(wù)人未在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)申報辦理

2023-04-03

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