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股權(quán)轉(zhuǎn)讓后增值部分需要繳納企業(yè)所得稅嗎?
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-06-01 18:14:03 169 人看過(guò)

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓后增值部分需要繳納企業(yè)所得稅

按我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或是清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額，如果超過(guò)被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本;超過(guò)投資成本的部分視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)-股權(quán)成本價(jià)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額;如被持股企業(yè)有未分配利潤(rùn)或稅后提存的各基金等股東留存收益的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨轉(zhuǎn)讓股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額(以不超過(guò)持股企業(yè)賬面分屬為股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的實(shí)有金額為限)，屬于該股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的投資收益額，不計(jì)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)。股權(quán)成本價(jià)是指股東(投資者)投資入股時(shí)向企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或收購(gòu)該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)金額。

實(shí)踐中，由于某些投資單位擁有被投資單位債權(quán)和留存收益分配權(quán)，雖然股權(quán)重組一般不須經(jīng)清算程序，其債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在股權(quán)重組后繼續(xù)有效，但在現(xiàn)實(shí)操作中按股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議轉(zhuǎn)讓股權(quán)后不會(huì)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓者再擁有股權(quán)轉(zhuǎn)讓前所擁有的債權(quán)和留存收益分配權(quán)。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓方需要繳納的稅費(fèi)

(一)營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅191號(hào))規(guī)定:以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅;自2003年1月1日起，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。

(二)契稅

根據(jù)規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅;在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。

(三)印花稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓的征稅問(wèn)題

股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在兩種情況:一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?duì)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?duì)此轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)按1991年9月18日《國(guó)家稅務(wù)總關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)1號(hào))文件第十條規(guī)定執(zhí)行，由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價(jià)格(即所載金額)的萬(wàn)分之五的稅率計(jì)征印花稅。

從上述分析，我們不難看出，股權(quán)轉(zhuǎn)讓后增值部分屬于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得部分，需要繳納企業(yè)所得稅。此外，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，除了繳納企業(yè)個(gè)人所得稅以外，還需繳納契稅和印花稅。印花稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓的征稅標(biāo)準(zhǔn)以地區(qū)劃分為依據(jù)，征收不同的稅率。

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  • 黨報(bào)先征后退的增值稅是否繳納企業(yè)所得稅
    【問(wèn)】我單位屬于經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位，享受?chē)?guó)家關(guān)于黨報(bào)、黨刊先征后退的增值稅優(yōu)惠政策，我們?nèi)〉迷鲋刀愊日骱笸耸杖胄枰U納企業(yè)所得稅嗎?【答】2006年12月5日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2006]153號(hào))，對(duì)經(jīng)營(yíng)宣傳文化事業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了明確，其中就包括，自2006年1月1日起至2008年12月31日，對(duì)中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，新*社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，軍事部門(mén)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，在出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅先征后退政策。上述各級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，增值稅先征后退范圍掌握在一個(gè)單位一報(bào)一刊以?xún)?nèi)。考慮到多數(shù)情況下，國(guó)家是要求將增值稅先征后退收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，如果這樣操作反而不利于宣傳文化事業(yè)單位業(yè)務(wù)發(fā)展和改制。因此，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)
    2023-05-04
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  • 轉(zhuǎn)讓股份所得是否需要繳納稅款
    確實(shí)有必要。股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓時(shí)，必須支付對(duì)應(yīng)的費(fèi)用，而這其中包含了企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和印花稅在內(nèi)的多項(xiàng)稅費(fèi)。具體而言，股份轉(zhuǎn)讓后的納稅所得額度等于股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額扣除原股權(quán)價(jià)值與合理費(fèi)用后的剩余部分。因此，扣繳責(zé)任人在完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署后的五個(gè)工作日之內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向政府的稅務(wù)管理部門(mén)提交關(guān)于此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)詳細(xì)信息?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營(yíng)所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱(chēng)綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅?！吨?/div>
    2024-08-19
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  • 私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何繳納稅？
    內(nèi)部股票轉(zhuǎn)讓如何納稅：（1）如果屬于個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑找韵乱?guī)定納稅：1、營(yíng)業(yè)稅：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅（2002）191日）對(duì)股票轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅2、個(gè)人所得稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，原股東取得股票轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。所有權(quán)轉(zhuǎn)讓人是個(gè)人，需要支付個(gè)人所得稅。繳納標(biāo)準(zhǔn)：按轉(zhuǎn)讓成交價(jià)格扣除當(dāng)初的出資價(jià)格和費(fèi)用，按這個(gè)差額的20％繳納個(gè)人所得稅3、印花稅：企業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的證據(jù)，雙方按所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所有權(quán)轉(zhuǎn)讓證書(shū)印刷印花稅。適用稅率為書(shū)籍上的金額5。（二）屬于企業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的，按照以下規(guī)定繳納稅金：1、營(yíng)業(yè)稅：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》，所有權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅2、企業(yè)所得稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所有權(quán)投資業(yè)務(wù)的一些所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)行［2000］118日）的規(guī)定
    2023-08-18
    150人看過(guò)
  • 外國(guó)投資機(jī)構(gòu)股票轉(zhuǎn)讓所得是否需繳納企業(yè)所得稅
    我公司是一家獲得OFII資格的美國(guó)投資機(jī)構(gòu)，在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。請(qǐng)問(wèn)在2014年11月20日取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票轉(zhuǎn)讓所得是否需要繳納企業(yè)所得稅?可享受免征企業(yè)所得稅政策《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于QFII和RQFII取得中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得暫免征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕79號(hào))文件規(guī)定，自2014年11月17日起，對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者(簡(jiǎn)稱(chēng)QFII)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(簡(jiǎn)稱(chēng)RQFII)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。在2014年11月17日之前QFII和RQFII取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的上述所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的QFII、RQFII也適用該文件規(guī)定。因此，貴公司2
    2023-04-24
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  • 股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所需繳納稅費(fèi)
    股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交的稅種根據(jù)具體情況而定。目前在我國(guó)進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納稅費(fèi)。公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳稅。如果轉(zhuǎn)讓方是個(gè)自然人，那么需要按百分之二十的比例繳納個(gè)人所得稅。如果轉(zhuǎn)讓方是一家公司，那么就會(huì)涉及到更多的稅費(fèi)用。如果是內(nèi)資企業(yè)把股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他公司的話，那么就會(huì)涉及到企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅和印花稅。股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方都要交印花稅嗎是。股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅轉(zhuǎn)讓雙方都需要交，適用稅率按所載金額萬(wàn)分之五貼花。印花稅，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中設(shè)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書(shū)據(jù)。《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》規(guī)定，
    2023-07-06
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#財(cái)稅法
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    企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷(xiāo)售貨物所得、... 更多>

    #企業(yè)所得稅
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      廣西在線咨詢(xún) 2024-08-29
      一般收取的保證金是不需要繳納企業(yè)所得稅與增值稅的；保證金一般是通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目單獨(dú)核算，且在一年內(nèi)退還給繳款人，否則需要繳納企業(yè)所得稅。
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      遼寧在線咨詢(xún) 2021-11-17
      非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓主要區(qū)分兩種情況，一種是一般企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)欢侨珖?guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)中的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓。一般企業(yè)般企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)赊D(zhuǎn)讓雙方按萬(wàn)分之五的稅率繳納印花稅。政策規(guī)定：《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)圍為：政府管理機(jī)關(guān)登記的動(dòng)產(chǎn)、房地產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)。適用稅率按所載金額的萬(wàn)分之五貼花。與此同時(shí)，《印花稅暫
    • 要繳納財(cái)產(chǎn)債權(quán)轉(zhuǎn)讓所增值稅嗎？
      山西在線咨詢(xún) 2022-08-07
      需要繳納財(cái)產(chǎn)債權(quán)轉(zhuǎn)讓所增值稅。 增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。而債權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)鶕?jù)定義，不屬于增值稅的征稅范疇，所以個(gè)人覺(jué)得不應(yīng)繳納增值稅。而根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條明確規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入是指“企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)
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      根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]119號(hào)）第一條（一）企業(yè)合并，通常情況下，被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。被合并企業(yè)以前年度的虧損，不得結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補(bǔ)。合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)，計(jì)稅時(shí)可以按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值確定成本之規(guī)定，在企業(yè)合并的情況下，被合并企業(yè)的資產(chǎn)及負(fù)債等全部由合并企業(yè)承接。此
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      香港在線咨詢(xún) 2023-05-24
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