如何將存貨損失分為會計處理和稅務(wù)處理
來源：法律編輯整理
時間： 2023-05-08 10:52:17
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Q：如何處理會計和稅務(wù)中的存貨損失？你想去稅務(wù)局備案嗎？如何操作？答：（1）存貨損失的會計處理《企業(yè)會計準則第1號—存貨》第21條規(guī)定，存貨損失造成的損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。
存貨損失應(yīng)作為待處置財產(chǎn)的損失和盈余入賬。經(jīng)管理權(quán)限批準后，根據(jù)造成盤虧的原因，分別處理以下情況：
（1）因計量錯誤和管理不善造成的盤虧，應(yīng)先扣除可收回的保險賠償金和過失人賠償金，凈損失計入管理費用。（2）因自然災(zāi)害等特殊原因造成存貨毀損的，應(yīng)當(dāng)先扣除可收回的保險賠償金和過失人賠償金，凈損失計入營業(yè)外支出。（二）存貨損失增值稅的稅務(wù)處理：存貨損失是非正常原因造成的，根據(jù)增值稅暫行條例第十條第二款的規(guī)定，進項稅額不得抵扣，會計處理為進項稅額轉(zhuǎn)出。
企業(yè)所得稅：存貨損失應(yīng)當(dāng)申報或者特別申報，不得特別申報。提供的備案材料應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局公告第25號的規(guī)定提交，2011年：第二十六條存貨損失額扣除責(zé)任人賠償后的存貨損失余額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列證據(jù)材料確認：
（1）存貨稅成本的確定依據(jù)；
（2）內(nèi)部責(zé)任認定，負責(zé)人薪酬說明及內(nèi)部審批文件；
（3）盤點單；
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企業(yè)重組一、存貨的范圍存貨的范圍與確認企業(yè)的存貨通常包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品等?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》對存貨的定義建立在會計規(guī)定的基礎(chǔ)上。因為新會計準則確認固定資產(chǎn)的標準與《實施條例》相同，所以會計與稅法確認存貨的范圍基本相同。二、存貨的初始計量(一)一般情形企業(yè)會計準則：在會計處理上，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。存貨的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。制造費用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理地選擇制造費用分配方法。在同一生產(chǎn)過程中，同時生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分的，其加工成本應(yīng)當(dāng)按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進行2023-04-27329人看過 -
法律綜合知識【案例】＊＊房地產(chǎn)開發(fā)股份有限公司（以下簡稱“＊＊公司”）在2010年6月12日發(fā)現(xiàn)，2009年漏記一項經(jīng)營自用房屋的折舊費用30萬元，因會計折舊年限長于稅法規(guī)定的折舊年限，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異10萬元也未確認。2009年，公司還漏記一臺作為固定資產(chǎn)管理，超過使用年限的大型沙盤的報廢事項。該沙盤原值16萬元，已提折舊15．2萬元，殘值0．8萬元，已無轉(zhuǎn)讓及使用價值。該公司執(zhí)行2006年版企業(yè)會計準則，2009年、2010年適用企業(yè)所得稅率為25％，2009年度無其他納稅調(diào)整事項，分別按凈利潤的10％、5％提取法定盈余公積和任意盈余公積。該公司董事會批準2009年度財務(wù)報告報出日為2009年4月20日，2010年5月15日進行2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳的申報。從會計處理角度分析（一）交易或事項會計實質(zhì)的認定＊＊公司的財務(wù)人員漏記以前會計期間已完成的交易或事項，是因為沒有運用前期財務(wù)報告批2023-12-17275人看過 -
新企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三《特別納稅調(diào)整項目明細表》第8行“特殊重組”項，填報非同一控制下的企業(yè)合并、免稅改組產(chǎn)生的企業(yè)財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進行納稅調(diào)整的金額。企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動之外，引起企業(yè)法律或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、資本結(jié)構(gòu)調(diào)整、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。企業(yè)重組與企業(yè)普通資產(chǎn)交易的區(qū)別在于：普通資產(chǎn)交易限于企業(yè)一部分資產(chǎn)或商品的轉(zhuǎn)讓、處置，不涉及股東層次的股權(quán)交易，而企業(yè)重組是針對股權(quán)交易或者由于整體資產(chǎn)、負債的交易，進而引起企業(yè)資本經(jīng)濟結(jié)構(gòu)或法律形式的變更。為避免所得稅對企業(yè)重組的負面影響，保證稅收的中立性，有關(guān)企業(yè)重組的所得稅政策區(qū)分了普通重組與特殊重組。同時符合下列條件的企業(yè)重組，認定為特殊重組：1.具有合理商業(yè)目的，不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目標;2.被收購、合并或分立部分資產(chǎn)或股權(quán)符合規(guī)定比例，企業(yè)法律或經(jīng)2023-05-05359人看過 -
會計處理一、存貨的定義存貨就是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料，物料等。二、存貨的內(nèi)容企業(yè)的存貨主要有1.原材料2.在產(chǎn)品3.半成品4.產(chǎn)成品5.商品6.周轉(zhuǎn)材料三、存貨的特征任何事物都有自己區(qū)別于其他事物的性能特征，存貨也不例外。存貨的定義中，有幾個關(guān)鍵字眼，那就是“日?；顒又谐钟械囊詡涑鍪鄣摹庇纱丝梢砸瓿龃尕浀奶卣鳎?.持有存貨的最終目的是銷售。企業(yè)只有將產(chǎn)品賣出去，才能取得一定的現(xiàn)金流入，維持企業(yè)的正常經(jīng)營需要。用于銷售是存貨區(qū)別于固定資產(chǎn)的最基本特征。存貨是企業(yè)的商品，就是要對外出售的，不對外出售的東西，在企業(yè)中一般就是指固定資產(chǎn)了，當(dāng)然還包括留存企業(yè)自用的產(chǎn)品。2.企業(yè)出售存貨，那么就會產(chǎn)生一定的經(jīng)濟利益。所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。要是沒有現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入企業(yè)，就不能算是存貨。3.出售存貨成本能夠可靠2023-03-31115人看過
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會計處理根據(jù)《企業(yè)會計準則第3號——投資性房地產(chǎn)》準則規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的“為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)”業(yè)務(wù)應(yīng)采用投資性房地產(chǎn)這一全新的資產(chǎn)構(gòu)成要素進行核算，企業(yè)在公允價值能夠持續(xù)可靠取得時，可以采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。稅法基本規(guī)定稅法將投資性房地產(chǎn)作為一般固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)核算，企業(yè)所得稅法實施條例第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。企業(yè)所得稅法中規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷費用準予扣除。會計上如何計量投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量有成本模式和公允價值模式。通常企業(yè)可以在資產(chǎn)負債表日采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，但有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，可以對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。而且新會計準則規(guī)定2023-06-01299人看過 -
1。或有事項：指過去發(fā)生的交易或事項，其結(jié)果必須以未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生為準。包括：商業(yè)匯票背書、轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、未決訴訟、未決仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證等。預(yù)計負債是指由于時間或金額不確定的或有事項，滿足負債確認條件的當(dāng)期負債?；蛴胸搨喊▋煞N情況：或有事項產(chǎn)生的潛在債務(wù)；或有資產(chǎn)：過去交易或事項產(chǎn)生的；以及不確定性結(jié)果。預(yù)計負債的確認符合下列條件，確認為負債：1。義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)（即法律義務(wù)或推定義務(wù)）。履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。債務(wù)的金額能夠可靠地計量。估計負債的計量1所需支出有一個金額范圍，取平均值2，所需支出沒有金額范圍，根據(jù)估計最可能發(fā)生的或有事項的稅務(wù)處理2023-05-02415人看過 -
不可抗力停工損失的定義停工損失即指因為停工而造成的損失。根據(jù)前述對“損失”的理解，企業(yè)停工并非都會帶來損失，如季節(jié)性停工、計劃內(nèi)的大修理停工、技術(shù)改造及革新停工、固定資產(chǎn)的改建和擴建停工，屬于正常停工，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中可預(yù)見的活動，是為了以后生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常開展，其停工期間發(fā)生的各種支出與未來提供相應(yīng)的營業(yè)收入有關(guān)，因而不能界定為停工損失。而因為停電、停水、待料、機械故障、不可抗力造成機器大修等停工，屬于非正常停工，其間發(fā)生的各種支出均是喪失的無利益獲得的資源，因而屬于損失。因此，就制造業(yè)企業(yè)而言，停工損失，是指企業(yè)或生產(chǎn)車間、班組在非正常停工期間發(fā)生的各項支出。停工損失的賬務(wù)處理企業(yè)為了掌握停工損失對產(chǎn)品成本的影響情況,明確經(jīng)濟責(zé)任，加強對停工損失的控制和分析，可以設(shè)置“停工損失”科目，對停工損失進行歸集和分配。該科目應(yīng)按車間設(shè)立明細賬,賬內(nèi)按成本項目分設(shè)專欄或?qū)Ｐ?進行明細核算。停工期間發(fā)生2023-02-27152人看過 -
新企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第30行“住房公積金”項，第1列“賬載金額”填報本納稅年度企業(yè)實際為職工負擔(dān)并計入當(dāng)期損益的住房公積金，不包括由職工工資負擔(dān)的部分;第2列“稅收金額”填報按稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金。目前，稅法的標準參照國務(wù)院有關(guān)部門和省級政府規(guī)定來執(zhí)行。建設(shè)部、財政部、中國人民銀行《關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》(建金管[2005]5號)規(guī)定，職工住房公積金的計算基數(shù)為職工上一年度月平均工資，如果職工工資較高，住房公積金的最高計算基數(shù)不得超過當(dāng)?shù)卦律鐣骄べY的3倍，企業(yè)負擔(dān)的繳存比例最高不超過12%，各省級政府可在上述標準范圍內(nèi)規(guī)定本轄區(qū)內(nèi)住房公積金的繳存辦法，企業(yè)繳存住房公積金的“稅收金額”應(yīng)按國家和省級政府的規(guī)定標準執(zhí)行。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”;如本行第1列當(dāng)?shù)厣鐣骄べY的3倍2023-05-0450人看過
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“五險一金”如何做會計和稅務(wù)處理?社會保險費和住房公積金的財稅處理，是企事業(yè)單位幾乎每月都要做的分錄，本文根據(jù)新修訂的《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》結(jié)合稅務(wù)處理作一探討。社會保險和住房公積金簡稱五險一金，五險是指企業(yè)按國家規(guī)定為本單位職工繳納的養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費，一金是指企業(yè)為職工繳納的住房公積金。其中養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金，繳納方式為單位和個人各承擔(dān)一部分。會計處理2014年，財政部對《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》(財會〔2014〕8號)進行了修訂，自2014年7月1日起在所有執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵在境外上市的企業(yè)提前執(zhí)行。新準則第七條規(guī)定，企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)規(guī)定的計2023-03-15226人看過 -
問：我公司擬在港口租用油罐，存放成品油，待有合適的機會直接從港口銷售，在異地租罐存放貨物稅務(wù)上如何處理?答：1、異地租用油罐存放并銷售成品油，形成從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，應(yīng)按規(guī)定辦理稅務(wù)登記?！抖悇?wù)登記管理辦法》第二條第一款規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。2、與異地存儲地之間的成品油移動，符合以下規(guī)定的，應(yīng)按規(guī)定視同銷售繳納增值稅?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第四條第三款規(guī)定，設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，視同銷售貨物，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕137號)規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條視同銷售貨物行為的第(2023-05-04299人看過 -
1、銷售退回發(fā)生在企業(yè)確認收入之前，則將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本轉(zhuǎn)回“庫存商品”科目2、企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入，同時沖減退回當(dāng)月的銷售成本3、年度資產(chǎn)負債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整資產(chǎn)負債表日編制的會計報表有關(guān)收入、費用、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等項目的數(shù)字。如該項銷售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的，應(yīng)在退回當(dāng)月一并調(diào)整;企業(yè)發(fā)生銷售退回時，如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項稅的，應(yīng)同時用紅字沖減“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目的“銷項稅額”專欄。稅務(wù)處理：1、若納稅人取得稅務(wù)機關(guān)開具的“進貨退出及索取折讓證明單”則可以開具紅字發(fā)票沖減當(dāng)期銷售收入及增值稅銷項稅額;2、企業(yè)年終申報納稅匯算清繳前發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為報告年度的納稅調(diào)整;2023-06-12478人看過 -
債務(wù)重組根據(jù)會計準則，債務(wù)重組是指債務(wù)人因財務(wù)困難（如資金周轉(zhuǎn)困難、經(jīng)營困難或其他原因）不能或不能按原條件償還債務(wù)的事項，債權(quán)人根據(jù)與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步。債權(quán)人作出讓步的，即同意債務(wù)人在現(xiàn)在或者將來按照低于重組債務(wù)賬面價值的數(shù)額或者價值償還債務(wù)，如減少債務(wù)人部分債務(wù)的本息，降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率等。事實上，債務(wù)重組是一種典型的非貨幣性資產(chǎn)交換行為，在公允價值模型下按照非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)規(guī)則進行處理。第一，用資產(chǎn)還債。主要包括以現(xiàn)金清償債務(wù)和以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)兩種形式。以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與實際支付的現(xiàn)金之間的差額，計入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入、重組收入）。例如：**公司欠**公司200萬元貨款。2008年，**公司遭遇財務(wù)困難。經(jīng)與**公司協(xié)商，雙方同意重組債務(wù)，免除**公司70萬元債務(wù)。**公司于2008年11月向**公司支付130萬元用于清償2023-05-08362人看過
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會計核算提交股東大會或類似機構(gòu)批準的年度利潤分配方案（股票股利分配方案除外），應(yīng)當(dāng)納入股東大會或類似機構(gòu)召開前的報告年度利潤分配表類似的組織也會召開會議。股東大會或類似機構(gòu)批準的利潤分配方案與提交董事會或類似機構(gòu)批準的報告年度利潤分配方案不一致的，差額按年度有關(guān)項目的年初數(shù)調(diào)整報告年度的會計報表。為了充分反映企業(yè)的利潤分配情況，在“利潤分配”科目中應(yīng)設(shè)置下列具體科目：①提取法定盈余公積；②提取法定公益金；③提取公積金（4）提取企業(yè)發(fā)展基金；（5）提取職工獎勵福利基金；（6）利潤返還投資；（7）應(yīng)付優(yōu)先股股利；（8）提取任意盈余公積；（9）應(yīng)付普通股股利；（10）普通股股利轉(zhuǎn)增資本（或股本）；（11）未分配利潤。企業(yè)利潤分配的財務(wù)處理如下：1。企業(yè)用盈余公積彌補虧損借款：盈余公積借款：利潤分配-盈余公積彌補虧損。提取盈余公積借款：利潤分配-提取法定盈余公積借款：提取任意盈余公積借款：盈余公積-提取法2023-05-02169人看過 -
保險公司在交通事故中，除造成人身傷害外，還經(jīng)常造成車輛及財物損失，在起訴請求賠償時，應(yīng)一并提出。（一）車輛及財物損失要獲得賠償需要提供的證據(jù)1、財物損失一定要有交警部門的書面證明。2、財物價值要有購物發(fā)票等證據(jù)；對傷者而言，財物損失主要是隨身物品或使用的駕駛工具的損失，如手機、摩托車、電動車等，但如果沒有證明及發(fā)票，僅憑當(dāng)事人口述，難以得到法院的支持。3、車損一般都要求有保險公司的定損單，否則，難以得到法院的支持。（二）車輛停運損失要獲得賠償需要提供的證據(jù)1、車輛營運證。2、車輛停運前一段時間關(guān)于車輛經(jīng)營收入的證據(jù)，當(dāng)事人對停運前的經(jīng)營收入數(shù)額有異議的，可以向法院申請對經(jīng)營的賬目進行審計。對于交通事故發(fā)生后導(dǎo)致貨物損失的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況而定，在司法實踐中，對于貨物一般也是購買保險的，所以可以由保險公司在限額的范圍內(nèi)進行保險理賠，但如果涉及到駕駛?cè)藛T違法導(dǎo)致的，那么第三方保險也是不予理賠的。交通事2023-08-05433人看過
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會計處理是指企業(yè)采用合適的處理方法，對企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算。會計處理方法前后應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行變更。 會計處理方法一般也稱會計核算方法，包括會計確認方法，會計計量方法，會... 更多>
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房產(chǎn)稅的會計分錄如何處理？香港在線咨詢 2022-08-21房產(chǎn)稅和土地使用稅的會計分錄是： 計提時： 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-房產(chǎn)稅 應(yīng)交稅費-土地使用稅 支付時： 借：應(yīng)交稅費-房產(chǎn)稅 應(yīng)交稅費-土地使用稅 貸：銀行存款 -
貨款還款利息如何計算會計帳務(wù)處理青海在線咨詢 2023-06-07對于還貨款利息怎么會計帳務(wù)，看你采取什么樣的會計處理方式，采用預(yù)提，則為借：預(yù)提費用貸：銀行存款 不采用預(yù)提則為借：財務(wù)費用貸：銀行存款 -
車輛購置稅會計分錄如何處理貴州在線咨詢 2023-05-26車輛購置稅怎么做會計分錄? 根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號--固定資產(chǎn)》第八條規(guī)定：外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。因此，購買車輛繳納的車輛購置稅應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本 借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交車輛購置稅 上交時 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交車輛購置稅 貸：銀行存款 企業(yè)繳納的車輛購置稅應(yīng)當(dāng)作為所購
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增值稅一般納稅人注銷時存貨如何處理？四川在線咨詢 2023-06-12一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。
