待抵扣進項稅額和待認證進項稅額的區(qū)別
來源：法律編輯整理
時間： 2023-08-09 11:13:03
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待抵扣進項稅額和待認證進項稅額的區(qū)別，具體如下：
1、待抵扣進項稅額。核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。
2、待認證進項稅額。為應(yīng)交稅費二級科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額。
什么是進項稅額轉(zhuǎn)出
進項稅額轉(zhuǎn)出指的是企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。目前進項稅額的轉(zhuǎn)出主要有以下幾種情況：（一）納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；（二）納稅人購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等。（三）其他需要轉(zhuǎn)出進項稅額的情況有：商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計算應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。相關(guān)法律規(guī)定：《中華人民共和國增值稅暫行條例》的相關(guān)內(nèi)容規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）購進固定資產(chǎn)；（二）用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（三）用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（五）非正常損失的購進貨物；（六）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》實施細則第二十二條規(guī)定：已抵扣進項稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生條例第十條第（二）至（六）項所列情況的，應(yīng)將該項購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進項稅額中扣減。無法準(zhǔn)確確定該項進項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額
當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
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扣繳義務(wù)人16種不能抵扣進項稅額：用于簡易計稅項目；用于免征增值稅項目；用于集體福利的；用于個人消費的；非正常損失對應(yīng)的進項稅額；購進的旅客運輸服務(wù)；購進的貸款服務(wù)；購進的餐飲服務(wù)；購進的居民日常服務(wù)；購進的娛樂服務(wù)；未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認證或申請稽核比對；未按期申報抵扣增值稅進項稅額．．．．．。當(dāng)期可抵扣進項稅額1．從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。2．從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。3．購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11％的扣除率計算的進項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式：進項稅額＝買價扣除率4．自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十條下列項目2023-08-08420人看過 -
保險費可以抵扣的進項稅額包括以下四項：（1）從銷貨方取得的專用發(fā)票上注明的增值稅稅額．自2003年3月1日起，一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票；必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，并應(yīng)在認證通過的當(dāng)月按照有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進項稅額并申報抵扣，否則不能抵扣其進項稅額；（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額（只允許取得專用繳款書原件的單位抵扣）；（3）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品（憑收購憑證）或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品（憑普通發(fā)票）；準(zhǔn)予按照買價和13％的扣除率，計算進項稅額。對煙葉稅納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅，準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買價計算增值稅的進項稅額，并在計算繳納增值稅時予以抵扣．即：購進煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進項稅額＝（煙葉收購金額煙葉稅）13％；煙葉收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售2023-07-0470人看過 -
納稅人一、待認證進項稅額是哪些情況下使用根據(jù)《規(guī)定》第二（一）2項，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，借記應(yīng)交稅費——待認證進項稅額科目，貸記銀行存款、應(yīng)付賬款等科目，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證后，根據(jù)有關(guān)進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出專欄及待認證進項稅額明細科目的核算內(nèi)容，先轉(zhuǎn)入進項稅額專欄，借記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）科目，貸記應(yīng)交稅費——待認證進項稅額科目；按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時，記入進項稅額轉(zhuǎn)出專欄，借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）科目。二、待認證進項稅額月末怎么處理當(dāng)月沒有認證的進項稅計入其他應(yīng)收款1、入賬時：借：原材料等其他應(yīng)收款－進項稅備抵貸：應(yīng)付賬款等2023-06-07122人看過
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合同條款一、結(jié)算方式的籌劃作為生產(chǎn)資料購入方的增值稅納稅人為了達到企業(yè)利潤最大化目標(biāo)，可以對購入的生產(chǎn)資料的成本費用進行籌劃，進項稅的稅收籌劃就是其中的一個可行點。購貨方購入貨物的結(jié)算方式可以分為現(xiàn)金采購、賒購、分期付款。從納稅籌劃角度應(yīng)盡量選擇分期付款、分期取得發(fā)票。一般企業(yè)在購貨過程中采用先付清款項、后取得發(fā)票的方式，如果材料已經(jīng)驗收入庫，但貨款尚未全部付清，供貨方不能開具增值稅專用發(fā)票。按稅法規(guī)定，納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得增值稅扣稅憑證，其進項稅額就不能抵扣，會造成企業(yè)增值稅稅負增加。如果采用分期付款取得增值稅專用發(fā)票的方式，就能夠及時抵扣進項稅額，緩解稅收壓力。通常情況下，銷售結(jié)算方式由銷貨方自主決定，購貨方對購入貨物結(jié)算方式的選擇權(quán)取決于購貨方和供貨方兩者之間的談判協(xié)議，購貨方可以利用市場供銷情況購貨，掌握談判主動權(quán)，使得銷貨方先墊付稅款，以推遲納稅時間，為企業(yè)爭取時間2023-05-05199人看過 -
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股權(quán)投資銷項稅額和進項稅額抵扣要依據(jù)具體的情況去處理。進項稅額與銷項稅額是這樣抵扣的，增值稅應(yīng)納稅額＝銷項稅額—進項稅額。如果是銷項稅額大于進項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的分錄是：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額），應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）。增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費＝銷項稅－進項稅。每個月企業(yè)拿所有的銷項稅額減去進項稅，如果是正數(shù)就要向稅務(wù)局交稅，如果是零或者負數(shù)就不用交了。準(zhǔn)予從銷項稅額當(dāng)中抵扣的進項稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額：1、納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款；2、納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價款，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價款按10％抵扣進項稅額；3、購進中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食，可以按取得的普通發(fā)票金額按10％抵扣2023-07-22343人看過
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一、什么情況下進項稅額不得從銷項稅額中抵扣1、納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。2、法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條【進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情形】納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。第十條【不得抵扣的項目】下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。二、應(yīng)納稅額2023-05-1480人看過 -
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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)規(guī)定，實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)繳款書)“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請稽核比對。未實行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。如果超過上述文件規(guī)定的抵扣時限，則不允許抵扣。2023-05-04292人看過 -
關(guān)于增值稅進稅稅額抵扣時限，應(yīng)特別注意把握以下三點，既兩個“當(dāng)期”和一個前提。兩個“當(dāng)期”，（1）工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進貨物（包括購貨時的運輸費用），增值稅進項稅額抵扣應(yīng)在“購進貨物已經(jīng)驗收入庫”的當(dāng)期；（2）商業(yè)企業(yè)購進貨物（包括購貨時的運輸費用），增值稅進項稅額抵扣應(yīng)在“購進貨物付款”的當(dāng)期。一個前提，即無論是工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，還是商品流通企業(yè)，無論增值稅進項稅額的抵扣是在貨物驗收入庫的當(dāng)期，還是在購進貨物付款的當(dāng)期，均應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票后，方能進行抵扣。這里通過一個案例，將我們財會人員日常工作中遇到的一些問題，解析如下，希望能對大家有所幫助。例：A企業(yè)從B企業(yè)購入材料（商業(yè)為庫存商品）一批，合同注明不含稅價價100萬元，貨物于25日到達并驗收入庫，至月末為止，A企業(yè)尚未收到B企業(yè)的發(fā)票帳單，也未向B企業(yè)付款。于次月10日，A收到專用發(fā)票，注明貨款100萬元，稅款17萬元。解析如下：月末A收到2023-04-24463人看過
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納稅人是指對國家直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。又稱納稅義務(wù)人、課稅主體。納稅人作為繳納稅款的主體，可以是法人，也可以是自然人。一個經(jīng)濟單位或個人是否成為納稅人，由稅法的規(guī)定和企業(yè)或個人所處的經(jīng)濟地位決定的。 納稅人包括全民所有制企業(yè)。城鄉(xiāng)各... 更多>
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教師待認證與待抵扣進項稅有什么區(qū)別吉林省在線咨詢 2022-10-30待抵扣進項稅和待認證進項稅，當(dāng)然有區(qū)別：第一，待抵扣進項稅額是指按現(xiàn)行增值稅政策的規(guī)定，已經(jīng)認證相符，等待下期或次年（第13個月）抵扣，如，輔導(dǎo)期一般納稅人管理中，當(dāng)月認證相符，次月抵扣；營業(yè)稅改增值稅后，一般納稅人購進不動產(chǎn)，分兩次抵扣進項稅額，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。第二，待認證進項稅，通 -
為什么要轉(zhuǎn)出待抵扣進項稅額?四川在線咨詢 2022-10-27不動產(chǎn)的價值太高了一會兒產(chǎn)生了這么多進項稅務(wù)局哪里吃得消，稅法規(guī)定首年只能抵扣60%，所以要轉(zhuǎn)出進項稅額。 -
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消費稅有進項稅額抵扣嗎江西在線咨詢 2024-08-28增值稅有進項稅抵扣的說法消費稅沒有不過有些時候消費稅是可以減掉之前已交的消費稅額的比如委托加工一批應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品對方代收了消費稅（例如1萬元）這批產(chǎn)品如果收回后又進行加工然后再出售時需要交的消費稅假設(shè)是1.5萬元則實際交的消費稅為1.5-1＝0.5萬元 -
增值稅抵扣進項稅額的范圍天津在線咨詢 2022-03-22不得抵扣的范圍下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：1.用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)進項稅額不得抵扣。非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。個人消費包括交際應(yīng)酬費。機器、機械、運輸工具等固定資產(chǎn)經(jīng)常混用于生產(chǎn)應(yīng)稅和免稅貨物，如果無法按照銷售額劃分，則可以抵扣進項稅額。也就是說，只有專門用于非應(yīng)稅項目、免稅項目
