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2005年10月27日全國人大常務(wù)會修訂的新的《中華人民共和國公司法》，自2006年1月1日實施。新的《公司法》規(guī)定，一個自然人股東或者一個法人股東可以設(shè)立一人有限責任公司。一人有限責任公司的出現(xiàn)，是這次《公司法》修改中的一個亮點，它降低了有限責任公司的設(shè)立門檻，有利于廣泛吸納社會資金，促進經(jīng)濟發(fā)展和擴大就業(yè)。一人公司是指一個法人或一個自然人根據(jù)《公司法》的規(guī)定，獨立投資設(shè)立的有限責任公司，其投資主體僅限一個法人或一個自然人，公司組織形式是有限責任公司。

一人有限責任公司是按照《公司法》設(shè)立的，它仍然屬于法人。公司股東只以其對公司出資承擔有限責任，股東對公司的債務(wù)不直接承擔責任。在稅收政策的適用上與同為一人設(shè)立的個人獨資企業(yè)是不同的，主要區(qū)別在所得稅政策不同。一人有限公司按照稅法規(guī)定需要繳納企業(yè)所得稅，而個人獨資企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，只需要繳納個人所得稅?！秶鴦?wù)院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人所得稅問題的通知》(國發(fā)〔2000〕16號)文件規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從2000年1月1日起，停止征收企業(yè)所得稅，比照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。因此，如一人有限公司股東為自然人，則除了繳納企業(yè)所得稅外，股東個人從公司獲得的稅后分紅還需要繳納個人所得稅;而對于法人股東設(shè)立的一人有限公司，其所得稅政策同設(shè)立其他有限公司的稅收政策是沒有區(qū)別的。

從所得稅角度分析，一人有限公司除了按照33%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅外，對實現(xiàn)的稅后利潤全部分配給股東部分，還要繳納20%的個人所得稅，其綜合稅負率為46.4%(33%+67%×20%)。如企業(yè)所得稅稅率為15%，其綜合稅負率為28.4%(15%+67%×20%);而獨資企業(yè)只繳納個人所得稅，按照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅，最低稅率為5%，最高稅率(應(yīng)納稅所得超過5萬元以上部分)為35%，而且還可以減除6750元的扣除數(shù)。獨資企業(yè)的投資者可按工資、薪金所得項目的費用扣除標準確定費用。

舉例：假如某個人獨資企業(yè)年度實現(xiàn)利潤30萬元，稅后利潤全部分配給投資者個人;某自然人設(shè)立的一人有限公司年度實現(xiàn)的利潤也為30萬元，稅后利潤也全部分配給股東個人(均不考慮企業(yè)計提公益金和應(yīng)納稅所得額調(diào)整)。

一人有限公司需要繳納所得稅計算如下：

應(yīng)納企業(yè)所得稅為：300000×33%=99000(元);

自然人股東應(yīng)繳納個人所得稅為：(300000-99000)×20%=40200(元);

合計應(yīng)繳納所得稅139200元(99000+40200)。

個人獨資企業(yè)需要繳納所得稅計算如下：

應(yīng)納個人所得稅為：300000×35%-6750=98250(元);

計算結(jié)果，一人有限公司比個人獨資企業(yè)多納稅40950元(139200-98250)。

如果一人有限公司企業(yè)所得稅稅率為15%，需要繳納所得稅計算如下：

應(yīng)納企業(yè)所得稅為：300000×15%=45000(元);

自然人股東應(yīng)繳納個人所得稅為：(30

0000-45000)×20%=51000(元);

合計應(yīng)繳納所得稅96000元(45000+51000)。

可見，所得稅稅率降低后，一人有限公司比個人獨資企業(yè)少繳納所得稅2250元(98250-96000)。

雖然如此，但如果企業(yè)實現(xiàn)的年度應(yīng)納稅所得額小于50000元，則個人獨資企業(yè)適用的個人所得稅稅率檔次要降低，稅負也會隨之降低。

一人公司與個人獨資企業(yè)除了上述稅收政策和設(shè)立主體、法律形式不同外，在設(shè)立主體和條件上還有些區(qū)別。設(shè)立主體上，根據(jù)《公司法》第五十八條第二款的規(guī)定：“本法所稱一人有限責任公司，是指只有一個自然人股東或者一個法人股東的有限責任公司。”而根據(jù)《個人獨資企業(yè)法》第二條的規(guī)定：“本法所稱個人獨資企業(yè)，是指依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔無限責任的經(jīng)營實體?！?/p>

由此可見，一人有限責任公司的“一人”與個人獨資企業(yè)的“個人”的涵義并不相同，一人有限責任公司的設(shè)立主體既可以是自然人，也可以是法人;而個人獨資企業(yè)的設(shè)立主體只能是自然人。在設(shè)立條件上，兩者的差異主要體現(xiàn)在關(guān)于法定注冊資本最低限額的規(guī)定上。根據(jù)《公司法》第五十九條的規(guī)定：“一人有限責任公司的注冊資本最低限額為人民幣10萬元，股東應(yīng)當一次足額繳納公司章程規(guī)定的出資額?！毕啾榷?，個人獨資企業(yè)的設(shè)立條件要相對寬松，根據(jù)《個人獨資企業(yè)法》第八條的規(guī)定，個人獨資企業(yè)的設(shè)立并沒有法定注冊資本最低限額，只需“有投資人申報的出資”即可。另外，根據(jù)《公司法》第二十七條的規(guī)定，一人有限責任公司的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的30%。也就是說，股東用實物、知識產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等非貨幣財產(chǎn)作價出資金額不得高于注冊資本的70%。而個人獨資企業(yè)對出資類型，即貨幣資金或非貨幣資金占投資人申報出資的比例，并沒有作出任何強制性規(guī)定。

如果是倒閉，要否要將個人私有財產(chǎn)諸如房產(chǎn)拿來還債呢?

由于有限公司都是要注冊資本的，你的注冊資本是多少，你的債務(wù)就是多少，因此不需要將個人私有財產(chǎn)拿來還債;而個人獨資企業(yè)因為是以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔無限責任，因此個人私有財產(chǎn)有可能被用于還債。