特殊行業(yè)應(yīng)怎樣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
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時(shí)間： 2023-05-04 18:13:46
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1、井能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
(1)一般企業(yè)用井屬于構(gòu)筑物不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定不動(dòng)產(chǎn)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。從井的實(shí)物特性來看，其屬于不能移動(dòng)的資產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)，因此修建井所用材料、人工不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》(財(cái)稅[2009]113號)規(guī)定：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場所，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T14885-1994)中代碼前兩位為“02”的房屋;所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T14885-1994)中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物;所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。
《固定資產(chǎn)分類與代碼》中水井、礦井、其他井屬于“井、坑”類，分類代碼為“03”，屬于構(gòu)筑物。因此一般生產(chǎn)企業(yè)自己打的水井以及礦類企業(yè)的礦井屬于構(gòu)筑物，修建井過程中所耗用的材料、人工等不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
(2)油氣田企業(yè)生產(chǎn)用井
《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》(財(cái)稅[2009]8號)規(guī)定，油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。生產(chǎn)性勞務(wù)是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油天然氣銷售的一系列生產(chǎn)過程所發(fā)生的勞務(wù)。油氣田企業(yè)的鉆井、測井、錄井、固井均屬于生產(chǎn)性勞務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
那么油氣田企業(yè)采油、采氣用井是否屬于不動(dòng)產(chǎn)呢?根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，井具有不動(dòng)產(chǎn)的性質(zhì)，但是油井開發(fā)過程中繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務(wù)最終形成不動(dòng)產(chǎn)，不符合增值稅原理?！豆潭ㄙY產(chǎn)分類與代碼》中采油、采氣用井分類代碼為“25”，不屬于財(cái)稅[2009]113號文規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)范圍，因此財(cái)稅[2009]113號文和財(cái)稅[2009]8號文相互呼應(yīng)，油氣田企業(yè)生產(chǎn)用井不屬于不動(dòng)產(chǎn)，屬于采油專用設(shè)備，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，同樣油井處置繳納增值稅而非營業(yè)稅。
2、管道能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
很多工業(yè)企業(yè)經(jīng)常會(huì)用管道來輸送水、蒸汽以及其他液體類物質(zhì)，那么企業(yè)所用的輸送管道能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這是很多企業(yè)面臨的一個(gè)問題。
《固定資產(chǎn)分類與代碼》中水利管道和市政管道分類代碼為“03”，輸送管道分類代碼為“09”，其中輸送管道包括：輸水管道、輸氣管道、輸油管道、管道輸送設(shè)施以及其他輸送管道。
因此一般企業(yè)生產(chǎn)中所使用的輸送管道不屬于不動(dòng)產(chǎn)范疇，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
企業(yè)需要注意的是，根據(jù)財(cái)稅[2009]113號文規(guī)定，與建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，包括給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。因此企業(yè)建筑物內(nèi)的采暖用管道以及消防用管道其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
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保險(xiǎn)費(fèi)根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(1)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。(2)購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。(3)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。非應(yīng)稅項(xiàng)目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)或在建工程等。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均屬于固定資產(chǎn)或在建工程。(4)用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。(5)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。(6)非正常損失購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失，包括：自然災(zāi)害損失;因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)的損失;其他非正常損失。(7)非正常損失的在產(chǎn)2023-05-0558人看過 -
一．符合規(guī)定的“公路通行費(fèi)發(fā)票”可以抵扣根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕86號）文相關(guān)規(guī)定：增值稅一般納稅人支付的道路．橋．閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額（13％）3％一級公路．二級公路．橋．閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝一級公路．二級公路．橋．閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額（15％）5％二．符合規(guī)定的“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票．農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票”可以抵扣根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條第（三）項(xiàng)規(guī)定：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13％的扣除率計(jì)2023-08-05218人看過 -
學(xué)歷在申報(bào)個(gè)稅附加扣除時(shí)，如果納稅人有繼續(xù)學(xué)歷教育的，按照每個(gè)月400的定額的標(biāo)準(zhǔn)扣除。但同一學(xué)歷的扣除期限不得超過48個(gè)月。比如即使當(dāng)事人多次進(jìn)行本科教育，但所有的本科教育的時(shí)間加起來不得超過48個(gè)月，若超過48個(gè)月，則超過的部分不能扣除。一、兒童教育專項(xiàng)附加扣除有哪些具體的扣除標(biāo)準(zhǔn)對于子女教育的支出，是按下列標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算專項(xiàng)附加扣除的：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。二、個(gè)稅起征點(diǎn)扣除標(biāo)準(zhǔn)起征點(diǎn)每月5000元?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)：一、子女教育：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究2023-03-24118人看過 -
一、按照國家稅務(wù)總局對不同類型納稅人開展有針對性的營改增政策輔導(dǎo)，以引導(dǎo)納稅人更好地適應(yīng)新稅制，充分吸收改革帶來的減稅紅利的方針。2017年4月底，甲市國稅局稅源管理科的稅收管理員，對A公司（主行業(yè)是物業(yè)管理）2017年1月~3月的納稅情況進(jìn)行輔導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)A公司因政策理解問題，在收取業(yè)主水費(fèi)時(shí)，存在增值稅抵扣不合理情形。例：B公司2017年1月~3月，向A公司管理下某小區(qū)的業(yè)主提供自來水。A公司向B公司支付水費(fèi)103萬元（含稅），增值稅專用發(fā)票開具給A公司。A公司再銷售自來水給業(yè)主時(shí)，收取水費(fèi)106萬元（含稅）。賬務(wù)處理如下：（1）A公司支付水費(fèi)時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30000貸：銀行存款1030000（2）A公司再銷售給業(yè)主時(shí)計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅過程如下：差額扣除前的不含稅銷售額=1060000÷（1+3%）=1029126.21（元）；差額扣除后2023-06-0793人看過
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一、結(jié)算方式的籌劃作為生產(chǎn)資料購入方的增值稅納稅人為了達(dá)到企業(yè)利潤最大化目標(biāo)，可以對購入的生產(chǎn)資料的成本費(fèi)用進(jìn)行籌劃，進(jìn)項(xiàng)稅的稅收籌劃就是其中的一個(gè)可行點(diǎn)。購貨方購入貨物的結(jié)算方式可以分為現(xiàn)金采購、賒購、分期付款。從納稅籌劃角度應(yīng)盡量選擇分期付款、分期取得發(fā)票。一般企業(yè)在購貨過程中采用先付清款項(xiàng)、后取得發(fā)票的方式，如果材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但貨款尚未全部付清，供貨方不能開具增值稅專用發(fā)票。按稅法規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額就不能抵扣，會(huì)造成企業(yè)增值稅稅負(fù)增加。如果采用分期付款取得增值稅專用發(fā)票的方式，就能夠及時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，緩解稅收壓力。通常情況下，銷售結(jié)算方式由銷貨方自主決定，購貨方對購入貨物結(jié)算方式的選擇權(quán)取決于購貨方和供貨方兩者之間的談判協(xié)議，購貨方可以利用市場供銷情況購貨，掌握談判主動(dòng)權(quán)，使得銷貨方先墊付稅款，以推遲納稅時(shí)間，為企業(yè)爭取時(shí)間2023-05-05199人看過 -
會(huì)計(jì)核算“營改增”之后，一些納稅人有了抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的權(quán)利。但是，一些納稅人卻未能準(zhǔn)確界定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣范圍，以為盡量多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅對企業(yè)有利，造成超范圍抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，給企業(yè)帶來了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。除了防止取得無效的扣稅憑證外，納稅人尤其要防止超范圍抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人盡管取得了合法有效的扣稅憑證，但是并不是憑合法有效的扣稅憑證就可以抵扣其中所有的進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人還應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍。根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十四條的規(guī)定，用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)等，是不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。對此，納稅人應(yīng)該嚴(yán)格按照上述規(guī)定執(zhí)行，不能超范圍抵扣。從實(shí)務(wù)角度看，盡管一些納稅人取得了合法有效的扣稅憑證，并且取得進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目也不屬于《交通運(yùn)輸業(yè)和2023-05-05303人看過 -
房地產(chǎn)開發(fā)適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。不動(dòng)產(chǎn)銷售稅率（1）根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號文）規(guī)定：小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)）應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)；或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照2023-08-17305人看過 -
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額按以下規(guī)定計(jì)算扣除：(1)購買貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅。(2)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。(3)購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率。上述公式中的買價(jià)，包括納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價(jià)款和按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。(4)從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅一般納稅人收購廢舊物資，可以按收購金額和10%的扣除率計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。(5)納稅人發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，可以按7%的扣除率計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(1)購進(jìn)固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具以及單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的2023-05-05255人看過
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問題：由于新的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，購買機(jī)器設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。是否企業(yè)購買原工程物資的進(jìn)項(xiàng)稅額也可以抵扣呢？工程物資一般包括兩類，一類是為安裝設(shè)備所用的物資；另一類是為建造房屋所用的物資。應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理，請答復(fù)。回答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號）規(guī)定：第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)將購進(jìn)的材料用于房屋建筑物屬于用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。因此，用于建造不動(dòng)產(chǎn)所購2023-04-24220人看過 -
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利，個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。實(shí)際工作中，經(jīng)常存在納稅入當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處理中記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。以下詳細(xì)說明需要記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的幾種情況的會(huì)計(jì)處理。一、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出非應(yīng)稅項(xiàng)目是指非繳納增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，如購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于屬于營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目及基本建設(shè)的在建工程等?；窘ㄔO(shè)在建工程是指2023-05-04362人看過 -
法律綜合知識(shí)1、2016年5月1日取得的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅不能一次性抵扣，分2年抵扣。本條是基于如下考慮，不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)額往往巨大，如果不設(shè)限，短期內(nèi)政府財(cái)政收入銳減，壓力山大。2、由于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目往往時(shí)間跨度大，建設(shè)周期長，建設(shè)期內(nèi)往往只有進(jìn)項(xiàng)，無銷項(xiàng)，因此沒必要適用該規(guī)定，再則，如適用，根據(jù)本規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需做好臺(tái)帳分類歸集等，工作量極大，徒增麻煩。法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十一條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二2022-02-26425人看過 -
法律綜合知識(shí)一、案情某進(jìn)出口公司是國有外貿(mào)企業(yè)，下設(shè)6個(gè)非獨(dú)立核算部門和8個(gè)獨(dú)立核算的子公司，為增值稅一般納稅人。主要經(jīng)營糧油食品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)、國內(nèi)購銷業(yè)務(wù)。1996年8月，M省國稅局稽查分局對其進(jìn)行了日?；?，在稽查過程中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在內(nèi)貿(mào)方面納稅存在問題，遂對其進(jìn)行了一次全面檢查?；槿藛T對該公司進(jìn)行稅務(wù)檢查的工作原則是：首先，深入了解、掌握與糧油銷售有關(guān)的稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，深入企業(yè)了解該企業(yè)的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)處理情況、財(cái)務(wù)核算方式。其次，根據(jù)掌握的情況擬定查賬方案，進(jìn)駐企業(yè)，采取“分工協(xié)作、適度集中”的原則。第三，全面檢查與重點(diǎn)抽查相結(jié)合，對內(nèi)銷部分采用全面檢查方式，對“庫存商品”的貸方與“銷售收入”的貸方核對原始憑證，區(qū)分銷售對象，劃分征免范圍。第四，逆查法與順查法相結(jié)合，分析會(huì)計(jì)報(bào)表、應(yīng)交稅金及出口退稅。經(jīng)查，該公司主要違法事實(shí)如下：1．1994年3月將“待攤費(fèi)用”中的期初存貨已征稅款，在2023-11-29136人看過
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土地使用權(quán)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額在轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額的時(shí)候用。計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額核算。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，也要計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額核算。一、企業(yè)增值稅計(jì)算公式1、一般納稅人計(jì)算：(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期發(fā)生的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率(3)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足抵扣部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣2、小規(guī)模納稅人計(jì)算：(1)應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率(2)小規(guī)模納稅人采用簡易征稅辦法，征收率是3%《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)2023-06-22490人看過 -
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有：從賣方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅的金額。從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。購買免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅納稅人購買的廢舊物資，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。非增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。農(nóng)產(chǎn)品收購或者銷售發(fā)票如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；2、從按照簡易計(jì)稅方法依照3％征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；3、取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。4、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17％稅率貨物的農(nóng)2023-07-01351人看過
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配套設(shè)施是指與住宅小區(qū)相關(guān)的基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)設(shè)施，包括住宅小區(qū)內(nèi)的道路、綠化、照明、排水、安防、消防、郵政、通訊等設(shè)施，以及社區(qū)服務(wù)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、文化娛樂、健身休閑等設(shè)施。 配套設(shè)施的建設(shè)和管理是物業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，需要物業(yè)管理企業(yè)和業(yè)... 更多>
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消費(fèi)稅有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣嗎江西在線咨詢 2024-08-28增值稅有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的說法消費(fèi)稅沒有不過有些時(shí)候消費(fèi)稅是可以減掉之前已交的消費(fèi)稅額的比如委托加工一批應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品對方代收了消費(fèi)稅（例如1萬元）這批產(chǎn)品如果收回后又進(jìn)行加工然后再出售時(shí)需要交的消費(fèi)稅假設(shè)是1.5萬元?jiǎng)t實(shí)際交的消費(fèi)稅為1.5-1＝0.5萬元 -
進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的區(qū)別江蘇在線咨詢 2022-10-26進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不一定代表就要轉(zhuǎn)出；是否要轉(zhuǎn)出，是看進(jìn)項(xiàng)稅額有沒有抵扣,主要是涉及到一個(gè)時(shí)間差導(dǎo)致用途改變的。。比如說企業(yè)購進(jìn)一批貨物，當(dāng)時(shí)在符合各種抵扣條件下做了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但是月末盤點(diǎn)的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)該批材料因?yàn)楣芾聿簧苼G失了，那么這筆材料就變成了不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料，但是當(dāng)初購買的時(shí)候不知道以后會(huì)丟，所以,當(dāng)時(shí)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，因此現(xiàn)在要把這筆進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。比如說企業(yè)購進(jìn)一批化妝品，目的就是 -
維修工程進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是怎樣的湖南在線咨詢 2022-03-03用于修理設(shè)備的原材料，需要進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。財(cái)務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅金－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貸：應(yīng)交稅金－認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利，個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。實(shí)際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額 -
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