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一、主表

利潤(rùn)總額計(jì)算(1—13行)數(shù)據(jù)來(lái)源于企業(yè)的《利潤(rùn)表》，實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤(rùn)表》，實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，其《利潤(rùn)表》中項(xiàng)目與本表不一致的部分，應(yīng)當(dāng)按照本表要求對(duì)《利潤(rùn)表》中的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后填報(bào)。

二、附表一

除視同銷(xiāo)售收入(13—16行)外，其他數(shù)據(jù)根據(jù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果進(jìn)行填報(bào)。房地產(chǎn)企業(yè)涉及銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品收入作為三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整基數(shù)應(yīng)填入本表第16行,填報(bào)口徑=房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品收入-會(huì)計(jì)上預(yù)售轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入(可以為負(fù)數(shù))。

三.附表二

除視同銷(xiāo)售成本(12—15行)外，其他數(shù)據(jù)根據(jù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果進(jìn)行填報(bào)。房地產(chǎn)企業(yè)涉及銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品收入作為三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整基數(shù)應(yīng)填入15行，填報(bào)口徑=房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入×(1-計(jì)稅毛利率)-會(huì)計(jì)上預(yù)售轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入×(1-對(duì)應(yīng)計(jì)稅毛利率)(可為負(fù)數(shù))。

四.附表三

1、本表“賬載金額”指納稅人的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù);“稅收金額”指按稅收規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。需注意的是，不管企業(yè)是否發(fā)生納稅調(diào)整事項(xiàng)，本表的“賬載金額”請(qǐng)如實(shí)填報(bào)。第2、12、15、16、17、18、21、27、19、43、44、45、46、47、48、49、51行，請(qǐng)先填報(bào)相應(yīng)附表。

2、“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”一般不應(yīng)出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

3、第3行“接受捐贈(zèng)收入”，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人接受捐贈(zèng)收入在會(huì)計(jì)核算時(shí)已計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，不需調(diào)整，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人計(jì)入了“資本公積”科目，需要納稅調(diào)整。接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，除另有規(guī)定外，應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的當(dāng)年。

4、第8行“特殊重組”，如果企業(yè)發(fā)生重組事項(xiàng)符合特殊性重組條件，并選擇了特殊重組，應(yīng)由重組主導(dǎo)方直接向所在地市(地)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出備案申請(qǐng)，并提交書(shū)面?zhèn)浒纲Y料，市(地)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)無(wú)誤后，報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。企業(yè)未按規(guī)定書(shū)面?zhèn)浒傅?，一律不得按特殊重組業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。

5、第14行“不征稅收入”，如果企業(yè)有符合條件的不征稅收入，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，而且根據(jù)規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”。如果企業(yè)按不征稅收入處理后，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。如果企業(yè)附表三第14行第4列>0，且第38行第3列=0或?yàn)榭眨瑒t企業(yè)應(yīng)自行確認(rèn)此項(xiàng)數(shù)據(jù)填報(bào)的合規(guī)性。

6、無(wú)法取得合法票據(jù)問(wèn)題

(1)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

(2)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》(國(guó)稅發(fā)[2008]88號(hào))文件規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票不得稅前扣除;

(3)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào))文件規(guī)定：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定的發(fā)票，特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得稅前扣;

(4)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]114號(hào))文件要求：未按規(guī)定取得合法有效憑證不得稅前扣除。

7、第22行“工資薪金支出”，應(yīng)注意區(qū)分工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬，分別屬于勞動(dòng)合同關(guān)系和勞務(wù)合同關(guān)系，屬于勞務(wù)合同范疇不屬于工資薪金支出，合理的工資薪金其合理性的判斷可參照國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)規(guī)定的五條原則，并且應(yīng)實(shí)際發(fā)放，并履行個(gè)人所得稅代扣代繳的申報(bào)并取得憑證等。

關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題。企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。