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轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-06-07 10:41:20 185 人看過(guò)

資料圖片。CFP供圖

企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的收入,應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。

企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入,計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。

稅務(wù)總局明確

轉(zhuǎn)讓上市公司限售股

有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題

據(jù)新華社電記者20日從國(guó)家稅務(wù)總局獲悉,稅務(wù)總局于近日發(fā)出公告對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問(wèn)題進(jìn)行明確。

公告稱,因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股,企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)按以下規(guī)定處理:

企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入,應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。上述限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證,不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。

依法院判決、裁定等原因,通過(guò)證券登記結(jié)算公司,企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的,不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

公告還稱,企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人,其企業(yè)所得稅問(wèn)題按以下規(guī)定處理:

企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入,計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。

企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方,但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的,企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入,依照本條第一項(xiàng)規(guī)定納稅后,其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的,受讓方不再納稅。

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  • 關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題
    國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》有關(guān)問(wèn)題答記者問(wèn)2006年7月18日，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）正式下發(fā)，對(duì)個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題作了進(jìn)一步明確，引起社會(huì)廣泛關(guān)注。為便于大家更好地理解這項(xiàng)政策，中國(guó)政府網(wǎng)記者就有關(guān)問(wèn)題采訪了國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人。問(wèn)：稅務(wù)總局下發(fā)這一《通知》的主要背景是什么？答：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房（俗稱“二手房”）所得征收個(gè)人所得稅，是個(gè)人所得稅法的一項(xiàng)基本規(guī)定。1994年起實(shí)施的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目應(yīng)征收個(gè)人所得稅。這里所說(shuō)的財(cái)產(chǎn)，包括房產(chǎn)、汽車等大宗財(cái)產(chǎn)。因此，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得，從1994年起就應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。1999年，財(cái)政部、稅務(wù)總局、
    2023-06-10
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  • 企業(yè)所得稅稅前扣除有哪些相關(guān)問(wèn)題
    1.企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第六條明確，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2.季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用如何進(jìn)行稅前扣除?答：按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)稅總局公告〔2012〕15號(hào))規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。3.企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工，發(fā)生的支出如何在稅前扣除?答：《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》
    2023-05-05
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  • 關(guān)于上市公司高管人員股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知
    發(fā)文單位：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局文號(hào)：財(cái)稅〔2009〕40號(hào)發(fā)布日期：2009-5-4執(zhí)行日期：2009-5-4各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：據(jù)一些地方稅務(wù)部門(mén)反映，由于《中華人民共和國(guó)公司法》和《中華人民共和國(guó)證券法》對(duì)上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員等（以下簡(jiǎn)稱上市公司高管人員）轉(zhuǎn)讓本公司股票在期限和數(shù)量比例上存在一定限制，導(dǎo)致其股票期權(quán)行權(quán)時(shí)無(wú)足額資金及時(shí)納稅問(wèn)題，經(jīng)研究，現(xiàn)就上市公司高管人員取得股票期權(quán)所得有關(guān)繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題通知如下：一、上市公司高管人員取得股票期權(quán)所得，應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2006〕902號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算個(gè)人所得稅
    2023-06-07
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  • 企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的有關(guān)問(wèn)題
    1.稅前彌補(bǔ)虧損的適用范圍根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條的規(guī)定，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，并按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料的納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。這條規(guī)定，主要是照顧一些企業(yè)在開(kāi)辦初期費(fèi)用較大，經(jīng)營(yíng)困難而設(shè)置的。對(duì)于虧損企業(yè)，這項(xiàng)政策的實(shí)行，有利于其盡快恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，早日實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。企業(yè)虧損的彌補(bǔ)，在實(shí)際操作中，可能會(huì)出現(xiàn)以下幾種情況：一是下年盈利不足彌補(bǔ)上年虧損；二是下年盈利可以彌補(bǔ)上年虧損，且有結(jié)余；三是企業(yè)發(fā)生年度虧損以后，第二年又出現(xiàn)虧損；四是企業(yè)發(fā)生年度虧損，用以后年度的盈利不足彌補(bǔ)，且連續(xù)抵補(bǔ)期未達(dá)到規(guī)定年限又發(fā)生新的虧損。對(duì)上述一、二種情況，屬虧損彌補(bǔ)中的普遍問(wèn)題，容易處理，即下年盈利不足彌補(bǔ)，可以延續(xù)彌補(bǔ)到規(guī)定的期限，在規(guī)定年限
    2023-04-24
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  • 企業(yè)所得稅法股權(quán)轉(zhuǎn)讓是什么？如何計(jì)算企業(yè)所得稅？
    視具體情況而定。如果是月報(bào)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。第十九條非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
    2023-04-15
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#財(cái)稅法
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    企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、... 更多>

    #企業(yè)所得稅
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    • 企業(yè)轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)是否需要繳納企業(yè)所得稅？
      澳門(mén)在線咨詢 2024-12-08
      所述： 1. 如果轉(zhuǎn)讓方為自然人，針對(duì)本次轉(zhuǎn)讓行為，轉(zhuǎn)讓方需依法履行個(gè)人所得稅繳納義務(wù)。具體稅率按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定為總數(shù)占據(jù)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格總和的20%。 2. 如果轉(zhuǎn)讓方為依法注冊(cè)且有效存續(xù)的公司組織形式，此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程將涉及到多種稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，包括企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅和印花稅等。 《公司法》第七十一條 有限責(zé)任公司股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分股權(quán)。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，
    • 個(gè)人轉(zhuǎn)讓公司限售股怎樣繳納所得稅
      湖北在線咨詢 2023-05-26
      根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]167號(hào)）規(guī)定，在證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股實(shí)行證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣和納稅人自行申請(qǐng)清算的征管辦法。167號(hào)文件同時(shí)規(guī)定，納稅人按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入與實(shí)際成本計(jì)算出的應(yīng)納稅額，與證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳稅額有差異的，納稅人應(yīng)自證券機(jī)構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個(gè)月內(nèi)，持加蓋證券機(jī)構(gòu)印章的交易
    • 建筑企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)企業(yè)所得稅問(wèn)題？
      湖北在線咨詢 2022-07-30
      1、：“一、下列項(xiàng)目免征增值……（四）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。1．技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開(kāi)發(fā)，是指開(kāi)發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的行為 2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條第四款的規(guī)定,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。
    • 擔(dān)保公司企業(yè)所得稅有什么問(wèn)題？
      福建在線咨詢 2022-08-05
      應(yīng)按金融企業(yè)填報(bào)。企業(yè)所得稅年報(bào)主表各行業(yè)都是一樣的，有區(qū)別的主要是附表一和附表二。作為擔(dān)保公司應(yīng)填寫(xiě)附表一金融企業(yè)收入明細(xì)表和附表二金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表。按金融企業(yè)收入明細(xì)表(附表一(1)，擔(dān)保收入填寫(xiě)到該表的“其他金融業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)下的第36行“業(yè)務(wù)收入”欄次，同時(shí)按填表說(shuō)明要匯總到該表35行及第1行，并反映到主表中。管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用在附表二(2)金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表的“其他金融業(yè)務(wù)支出”
    • 關(guān)于非上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅的問(wèn)題
      陜西在線咨詢 2022-11-09
      財(cái)政部稅政司、國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，為減輕股權(quán)激勵(lì)獲得者的稅收負(fù)擔(dān)，解決其當(dāng)期納稅現(xiàn)金流不足問(wèn)題，此次政策調(diào)整。 1、一是對(duì)非上市公司符合條件的股票(權(quán))期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，由分別按“工資薪金所得”和“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅，合并為只在一個(gè)環(huán)節(jié)征稅，即納稅人在股票(權(quán))期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁以及獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)暫不征稅，待今后該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)一次性征稅，以解決在行權(quán)等環(huán)節(jié)納稅