某外商投資企業(yè)是1996年12月底在國家級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)投資設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，注冊資本700萬美元，企業(yè)取得了預(yù)期的投資效果，投資五年來實現(xiàn)稅后凈利潤800萬美元，目前企業(yè)正處于成長期，企業(yè)投資人準(zhǔn)備進(jìn)一步擴(kuò)大投資規(guī)模。從稅收的角度講，該企業(yè)的投資人應(yīng)如何操作才能實現(xiàn)利益最大化？
最近，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于外商投資企業(yè)追加投資享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2002]56號），明確從2002年1月1日起，符合一定條件的外商投資者在原合同以外追加投資項目所取得的所得，可單獨計算享受稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。
這樣，該外商在華追加投資經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵類項目就有三種方案可供選擇：一是將追加投資的資本用于重新注冊一個新企業(yè)；二是變追加投資為稅后利潤再投資；三是在原企業(yè)的基礎(chǔ)上追加注冊資本。這三種方案哪一個更合適呢？為了幫助投資者弄清有關(guān)情況，下面我們不妨作一個簡要分析。
三種方案適用的政策不同
方案一的政策依據(jù)是《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第八條關(guān)于新辦外商投資企業(yè)的規(guī)定。該政策規(guī)定對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
方案二的政策依據(jù)是稅法第十條有關(guān)再投資退稅的規(guī)定。該政策規(guī)定外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款。
方案三的政策依據(jù)就是財稅[2002]56號文件，該政策規(guī)定外商追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過6000萬美元，或者追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過1500萬美元，且達(dá)到或超過企業(yè)原注冊資本50％的可享受“兩免三減半”優(yōu)惠。
綜合以上三種稅收優(yōu)惠方案，其優(yōu)惠的區(qū)別主要在于資金的來源上，新設(shè)立或者追加投資可以享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠，而利用投資利潤直接再投資，則可以享受退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款。
追加投資方法的選擇分析對于追加投資者而言，從稅收優(yōu)惠的角度來講，采用哪種投資方法不能一概而論，應(yīng)該具體問題具體分析。對于具體的籌劃必須掌握以下幾點：
（一）稅收待遇相同，籌劃思路有別。以企業(yè)外的資金追加投資，分析兩種情況下的稅收政策，都能夠享受所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠，但是在本企業(yè)追加投資還是另外再注冊一個新企業(yè)，應(yīng)視具體情況而定。如果利益集團(tuán)處于市場開拓性擴(kuò)張階段，適宜用重新注冊分支機(jī)構(gòu)的方法，企業(yè)考慮區(qū)域自然稟賦、原料供應(yīng)、市場因素、勞動力因素等多方面的情況，設(shè)立符合企業(yè)集團(tuán)總體策略的子公司，以便能實現(xiàn)企業(yè)的整體經(jīng)營目標(biāo)。如果由于企業(yè)自身的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)比較特殊，比如其產(chǎn)品的有機(jī)構(gòu)成比較高，資金運用量比較大，不集中資本運作就無法產(chǎn)生規(guī)模效益，或者企業(yè)正處于集中力量打“殲滅戰(zhàn)”階段，考慮到在原有的基礎(chǔ)上追加投資規(guī)模，可以迅速擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，以抓住稍縱即逝的市場機(jī)遇，當(dāng)然應(yīng)該首先考慮在原企業(yè)的基礎(chǔ)上追加投資。
但是，根據(jù)財稅[2002]56號文件規(guī)定，在原企業(yè)的基礎(chǔ)上追加投資享受“兩免三減半”優(yōu)惠政策是有前提條件的，即追加投資達(dá)到或超過6000萬美元，或者追加投資達(dá)到或超過1500萬美元，且達(dá)到或超過企業(yè)原注冊資本50％，否則仍應(yīng)重新設(shè)立企業(yè)才能享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。
（二）稅后利潤再投資應(yīng)謹(jǐn)慎處理。在原企業(yè)的基礎(chǔ)上追加投資有兩種方法，即在原合同以外追加投資和利用稅后利潤再投資。兩種追加投資方式有明顯的區(qū)別：一是稅收優(yōu)惠的區(qū)別，“兩免三減半”的優(yōu)惠要比稅后利潤再投資退稅40％優(yōu)惠更實惠；二是限制條件的區(qū)別，原合同以外追加投資享受稅收優(yōu)惠有投資規(guī)模上的要求，多數(shù)中小外商投資企業(yè)難以達(dá)到，而稅后利潤再投資沒有投資規(guī)模的限制，一般外商投資企業(yè)都能進(jìn)行；三是資金來源渠道的區(qū)別，原合同以外追加投資的資金來源限制較少，只要是外資就行，而稅后利潤再投資的運行過程要求則較嚴(yán)格，必須是原企業(yè)稅后利潤直接投資。鑒于以上區(qū)別，追加投資企業(yè)在具體進(jìn)行投資過程中則要謹(jǐn)慎處理，否則就不能享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
（三）注意籌劃的過程管理，確保措施到位。無論是合同外追加投資還是稅后利潤直接投資，在財務(wù)上都要做好正確核算。從稅后利潤追加投資來講，應(yīng)該將所取得的利潤直接用來在本企業(yè)增加注冊資本，如果將利潤匯回本國之后再轉(zhuǎn)過來作追加投資，就不能享受40％的退稅；而原合同外追加投資，則要將所投資的資本、投資項目的生產(chǎn)、經(jīng)營情況與其先期投資的生產(chǎn)、經(jīng)營情況加以區(qū)分，分別設(shè)立賬冊、憑證，準(zhǔn)確計算各自的應(yīng)納稅所得額。
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外資企業(yè)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已于2008年1月1日起實施，并同時廢止《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。新《企業(yè)所得稅法》第五十七條規(guī)定：本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率;享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。因此外商投資企業(yè)應(yīng)利用兩稅合并的交叉點用足用好政策，為企業(yè)節(jié)稅創(chuàng)收，比如說：利用稅后利潤再投資獲取稅收優(yōu)惠，就有較為可行的方案：新《企業(yè)所得稅法》稅收優(yōu)惠條款中取消了對外國投資者將從其中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得的稅后利潤再投資退稅的優(yōu)惠規(guī)定。而依據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第10條規(guī)定：外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的稅后利潤直接2023-06-06358人看過 -
企業(yè)所得稅為了有利于吸引外資，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，加速境內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在涉外稅收法律、行政法規(guī)中作了了許多分地區(qū)、有重點、多層次鼓勵投資的稅收優(yōu)惠政策，為外商節(jié)稅提供諸多方便。一、減按15％稅率繳納的優(yōu)惠減按15％稅率繳納所得稅的地區(qū)和產(chǎn)業(yè)包括：1.設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)和在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)；2.設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；3.在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)，經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的；4.在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其它地區(qū)設(shè)立的外資銀行、外資銀行分行、中外合資銀行以及財務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)，外國投資者投入資本或分行由總行撥入營運資金超過1000萬美元，經(jīng)營期在10年以上的；5.從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)；6.在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)開發(fā)試驗區(qū)設(shè)立的被認(rèn)2023-06-07234人看過 -
企業(yè)所得稅現(xiàn)行稅法規(guī)定，我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算有以下四項原則，正確利用這些稅法規(guī)定，有利于納稅人節(jié)約稅收成本。(一)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的避稅策略稅法規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。要求企業(yè)在會計核算中，以收益的實現(xiàn)和費用的發(fā)生為基礎(chǔ)，凡屬本期的發(fā)生收入和費用，不論其款項是否收付，均作本期收入和費用處理;不屬本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，均不作本期收入和費用處理。納稅籌劃的做法是：盡可能擴(kuò)大本期費用權(quán)責(zé)發(fā)生額，縮小本期收入的權(quán)責(zé)發(fā)生額，以實現(xiàn)縮小本期應(yīng)納所得額，少繳所得稅的目的。(二)財務(wù)調(diào)整原則的避稅策略稅法規(guī)定：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)，場所的財務(wù)、會計處理辦法同國務(wù)院有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國務(wù)院有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。這是處理計稅與財務(wù)關(guān)系的基本規(guī)定。一方面，允許企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)結(jié)合企業(yè)的實際情況，制2023-06-06214人看過 -
按照稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。一.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的稅收籌劃二.外商投資企業(yè)取得咨詢收入的稅收籌劃三.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算的稅收籌劃四.各行業(yè)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅計算公式的稅收籌劃五.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)預(yù)繳稅額的稅收籌劃六.利用所得來源地認(rèn)定的稅收籌劃七.外商投資企業(yè)扣除境外所得已納稅款的稅收籌劃八.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)關(guān)聯(lián)企業(yè)間的稅收籌劃九.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的稅收籌劃十.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總繳納所得稅的稅收籌劃對于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)來說，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資2023-05-04289人看過
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許多企業(yè)為了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，同時享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，往往到開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)等投資組建新企業(yè)，或參股其他企業(yè)。由于投資資金來源于高稅率地區(qū)，雖然被投資企業(yè)可以享受所得稅優(yōu)惠，但投資企業(yè)分回利潤時仍然面臨補稅的問題。有合法地少補稅、增加投資收益的辦法嗎?辦法就是在股利分配時進(jìn)行籌劃。按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)規(guī)定，凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資方企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。被投資企業(yè)可以利用這一規(guī)定進(jìn)行籌劃，合法地幫助投資方減少所得稅支出。【舉例】B公司于2001年度成立，屬于設(shè)在國家級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，按規(guī)定可以享受15%的稅率繳納所得稅、自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年的優(yōu)惠政策2023-05-05477人看過 -
土地使用權(quán)世界各國一般都有所得來源地優(yōu)先征稅的慣例。這方面的避稅籌劃除了盡可能將總機(jī)構(gòu)設(shè)在稅負(fù)較低地區(qū)之外，就是在所得來源認(rèn)定上避免被稅負(fù)較高地區(qū)認(rèn)定此項所得來源于該地區(qū)。同一所得在稅負(fù)較低地區(qū)實現(xiàn)或被認(rèn)定，稅負(fù)相對就較輕。因此，企業(yè)避稅主要方法之一就是搞清楚應(yīng)納稅所得的規(guī)定以及所得來源地的認(rèn)定，在此基礎(chǔ)上作進(jìn)一步避稅籌劃。《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅》應(yīng)納稅所得的規(guī)定包括以下三個方面：第一，在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，以及總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)取得來源于生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。第二，在中國境內(nèi)的外國企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得以及發(fā)生在中國大陸境內(nèi)外與外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息、紅利、租金、特許權(quán)使用費和其他所得。第三，外國企業(yè)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但與其機(jī)構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得。所得來源地的認(rèn)定有2023-06-06272人看過 -
股票的長期投資又稱為長期股權(quán)投資。我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，長期股權(quán)投資損益的確認(rèn)方法，有成本法和權(quán)益法兩種方法。成本法是指投資按投資成本計價的方法；權(quán)益法則是指投資最初以投資成本計價，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動對投資的賬面價值進(jìn)行調(diào)整的方法。采用成本法還是采用權(quán)益法核算的主要依據(jù)是持股比例。當(dāng)被投資企業(yè)的所得稅稅率低于投資企業(yè)時，長期股權(quán)投資的會計核算是采用成本法還是采用權(quán)益法，對投資企業(yè)的所得稅是會產(chǎn)生影響的。[案例1]廣東鴻運實業(yè)有限公司1999年1月1日以每股1元的票面價格購入深圳柯星股份有限公司200萬股股票，占重慶順達(dá)股份有限公司股份總數(shù)的25％，廣東鴻運實業(yè)有限公司的所得稅稅率為33％，重慶順達(dá)股份有限公司位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)，適用的所得稅稅率為15％。重慶順達(dá)股份有限公司1999年12月31日的會計報表顯示的凈利潤為80萬元。2000年3月20日，廣東鴻運實業(yè)有2023-04-24486人看過 -
企業(yè)所得稅這里所談的股票投資是指企業(yè)利用股票進(jìn)行長期投資。其會計核算方法有兩種，即成本法和權(quán)益法。采用不同的核算方法，在被投資企業(yè)處于低所得稅稅率地區(qū)時，對企業(yè)的所得稅繳納有不同的影響。這就為企業(yè)的納稅籌劃提供了可能。例如，A公司1996年1月1日購買B公司股票500000元，取得該公司表決權(quán)股份的30％。這一年B公司報告凈收益為160000元，B公司所在地區(qū)的企業(yè)所得稅稅率為15％。A公司若采取成本法核算股票長期投資，則會計分錄如下：（1）長期投資入賬：借：長期投資500000貸：銀行存款500000（2）B公司將A公司應(yīng)得股利48000元于1996年底分給A公司：借：銀行存款48000貸：投資收益48000（3）若B公司將A公司應(yīng)得股利48000元保留在B公司之內(nèi)，即A公司于1996年末未實際收到應(yīng)得股利，則A公司不作任何賬務(wù)處理。A公司若采取權(quán)益法核算股票長期投資，則會計分錄如下：（1）長期投2023-04-24449人看過
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企業(yè)所得稅M國一家跨國公司欲在我國投資興建一家蘆葦種植加工企業(yè)，該公司派遣了一名經(jīng)濟(jì)顧問來我國進(jìn)行投資政策考察。這位先生在選擇中外合作還是中外合資形式投資時，向我國有關(guān)部門進(jìn)行了涉外稅收政策方面的咨詢。最后他個人認(rèn)為這個項目應(yīng)采用中外合作企業(yè)的形式，并認(rèn)為不應(yīng)由該公司直接投資，而應(yīng)改由該公司設(shè)在H國的子公司投資。這位經(jīng)濟(jì)顧問作出這種選擇是出于什么考慮呢？經(jīng)過分析不難發(fā)現(xiàn)，由于蘆葦是一種根基植物，在新的種植區(qū)域播種，達(dá)到初次具有商品價值的收獲期大約需4年～5年，這樣就使企業(yè)在開辦初期面臨著大的虧損。如果采用中外合資企業(yè)的投資形式，在M國和H國視為股份有限公司，其虧損只能在中外合資企業(yè)內(nèi)部彌補。但如果是中外合作企業(yè)，在M國和H國則被視為負(fù)有無限責(zé)任的合伙公司，其虧損可以在M國總公司內(nèi)彌補。通過總公司彌補虧損的辦法，可以減輕企業(yè)開辦初期的壓力。假定M國總公司1998年應(yīng)納稅所得為1000萬美元，按M國公司2023-06-07356人看過 -
企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)除外）和組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一個稅種。這是一個古老的稅種，在新中國稅制史上也是一個復(fù)雜的稅種，1994年新稅制后的企業(yè)所得稅非常具有特點，正因為它的特點，產(chǎn)生了企業(yè)所得稅的籌劃空間。一、企業(yè)所得稅的特點1.納稅人采用獨立核算制度。企業(yè)所得稅一般以公司法人為納稅人，我國雖頒布《公司法》，但依法成立的公司法人還是少數(shù)，大量的私營企業(yè)和事業(yè)單位及其下屬企業(yè)，都不具備法人資格。如果采用按公司法人作為判定企業(yè)所得稅納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，將會使大量的非法人企業(yè)不能納入企業(yè)所得稅的征稅范圍。因而，我國以獨立核算的單位為納稅人，并設(shè)定了三個缺一不可的條件：一是在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶；二是獨立建立賬簿，編制財務(wù)會計報表；三是獨立計算盈虧。正是這三個缺一不可的條件，給納稅人規(guī)避稅收提供了機(jī)會，納稅人可以根據(jù)利潤狀況決定是否獨立核算，從而規(guī)避稅收負(fù)2023-04-24383人看過 -
對企業(yè)所得稅的稅收籌劃，最合法、最有效的方法就是避免應(yīng)稅所得的實現(xiàn)。所謂避免應(yīng)稅所得的實現(xiàn)，是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動中，所取得的經(jīng)濟(jì)收入不被稅法認(rèn)定為應(yīng)納稅所得額。而企業(yè)股權(quán)投資和改組活動中的所得稅問題，稅法恰恰給出了有關(guān)不確認(rèn)為應(yīng)稅所得的依據(jù)。舉例來說，奧維公司擬將一個非貨幣性資產(chǎn)價值500萬元的分公司分離出去，分離方式可以是整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，可以是整體資產(chǎn)置換，也可以是分立，不論采取哪種分離方式，都涉及到確認(rèn)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、計算繳納所得稅的問題。但只要把握好籌劃空間，避免財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的實現(xiàn)，就可以避免繳納所得稅。比如采取整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方式，將分公司全部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給上市公司高立信公司，根據(jù)稅法規(guī)定，只要高立信公司所支付的交換額，其中非股權(quán)支付額（如現(xiàn)金、有價證券等）不高于奧維公司所取得的高立信股票面值的20％，就可以不確認(rèn)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。假設(shè)高立信股票的市場交易價為1∶4.8，支付給奧維公司股2023-04-24216人看過 -
（1）凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)開辦的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和在沿海港口城市的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)開辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，其企業(yè)所得稅都減按15％的稅率繳納。（2）對于在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老城區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，除了其企業(yè)所得稅可減按15％的稅率繳納以外，都減按24％的稅率繳納企業(yè)所得稅。（3）在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，免繳二年所得稅。（4）在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬美元，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請和特區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利年度起，第一年免繳企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半繳納企業(yè)所得稅。投資于上述地區(qū)，既響應(yīng)了國家的經(jīng)濟(jì)政策，順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方2023-06-07143人看過
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企業(yè)所得稅現(xiàn)在，人們經(jīng)?？吹礁鞣N各樣的街頭廣告：高樓懸掛的橫幅、流動的車廂廣告等等。在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)對廣告宣傳越來越重視，通過有效的廣告宣傳開拓新市場、鞏固已有市場和樹立良好的企業(yè)形象，成為企業(yè)發(fā)展的重要手段。企業(yè)在進(jìn)行廣告宣傳策劃時，應(yīng)考慮所采用的廣告宣傳方式，因為不同的廣告形式會導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)。因此廣告宣傳策劃需要進(jìn)行必要的稅收籌劃，既達(dá)到宣傳效果，又節(jié)約稅收成本。我國目前涉及企業(yè)廣告宣傳費用列支的稅收法規(guī)，主要集中在企業(yè)所得稅方面。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入2％（食品等少數(shù)幾個行業(yè)為8％）的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須同時符合3個條件：廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；通過一定的媒體傳播。除了通過媒體發(fā)布的廣告外，納稅人每一納稅年度發(fā)生的2023-04-24203人看過 -
配套設(shè)施外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱外資企業(yè)）所得稅是外資企業(yè)涉及的主要稅種之一，是以外資企業(yè)的計稅收入減去準(zhǔn)予扣除的成本、費用、稅金、損失后的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得計算征收的稅收。所得稅稅負(fù)的多少直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，所以對外資企業(yè)所得稅的稅收籌劃顯得十分必要。但在稅收籌劃實務(wù)中，由于稅收法規(guī)的政策性強，業(yè)務(wù)技術(shù)要求高，還存在一些誤區(qū)。誤區(qū)一：忽略外資企業(yè)的免稅期、減稅期，一味強調(diào)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額最低外資企業(yè)所得稅的稅收籌劃往往是在多個所得稅納稅方案中選擇稅負(fù)較低的。而應(yīng)納所得稅額是根據(jù)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額乘以相應(yīng)的稅率計算得出的，一般的稅收籌劃多是通過降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，來達(dá)到減少納稅的目的。但當(dāng)期應(yīng)納稅所得額低并一定意味著少納稅。按我國現(xiàn)行的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅法》規(guī)定，生產(chǎn)性外資企業(yè)，經(jīng)營期10年以上的，從開始獲利的年度起，第1、2年免征企業(yè)所得稅，第3-5年減半征收企業(yè)2023-06-07362人看過
企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、... 更多>
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外商投資企業(yè)是否可以用外國企業(yè)所得稅法？北京在線咨詢 2022-10-28現(xiàn)在不分外商投資、中外合作企業(yè)和外國企業(yè)了（統(tǒng)稱外商投資企業(yè)），都統(tǒng)一適用中華人民共和國企業(yè)所得稅法，稅率是25%。 -
企業(yè)所得稅籌劃的方法主要有哪幾種西藏在線咨詢 2023-05-26(一)方法選擇型。 1.融資方式的選擇。一般說來企業(yè)的融資渠道主要有三種：內(nèi)部資金、負(fù)債融資、權(quán)益融資。企業(yè)可以根據(jù)具體情況，進(jìn)行融資籌劃。自有資金融資可以避免風(fēng)險，但是這種方法風(fēng)險小，收益也小。負(fù)債融資主要是向銀行貸款以及在同行之間拆借資金，這種融資方式最主要的好處是利用利息的財務(wù)杠桿作用達(dá)到節(jié)稅的目的。權(quán)益融資主要是指企業(yè)通過在資本市場上發(fā)行股票、債券來籌集資金的形式，這種籌資方式僅適用于一些 -
關(guān)于外商投資企業(yè)所得稅情況貴州在線咨詢 2023-06-12外商投資企業(yè)所得稅法 第一章總則 第一條在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在 -
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率是吉林省在線咨詢 2023-01-20外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，以及外國企業(yè)源于中國境內(nèi)所得征收的一種稅。該稅種在原中外合資經(jīng)營所得稅和外國企業(yè)所得稅基礎(chǔ)上，經(jīng)修改合并，依照中國《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》于1991年7月1日起施行。外商企業(yè)所得稅的納稅人包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外商獨資企業(yè)，這些企業(yè)統(tǒng)稱外商投資企業(yè)。在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng) -
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅如何申報繳納河南在線咨詢 2022-10-25外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅按年計算，分季預(yù)繳。季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
