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稅務稽查中要注意發(fā)現(xiàn)哪些

來源：法律編輯整理時間： 2023-12-02 02:22:53 58 人看過

被查單位：廣西北海市某＊＊合金廠

稽查單位：廣西北海市國稅稽查局。

基本案情：

廣西北海市某＊＊合金廠，為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)鋁、鎂粉等產(chǎn)品，用于煙花生產(chǎn)。2002年12月，該局稽查人員對其2001年度的納稅情況進行日常檢查，在對其提供的總賬、銷售收入明細賬及納稅資料進行了詳細的檢查后，沒有發(fā)現(xiàn)問題。但對該廠當年的稅負進行測算時，發(fā)現(xiàn)其稅負較同行業(yè)低，僅為2．1％。于是，稽查人員轉而檢查其“銀行存款”和“現(xiàn)金”明細賬，發(fā)現(xiàn)該廠于2001年3月，有向廣西某電視發(fā)展中心收取大額現(xiàn)金的業(yè)務。

電視發(fā)展中心不生產(chǎn)煙花和爆竹產(chǎn)品，不應該向該廠購買鋁、鎂粉等產(chǎn)品，為何向其付款呢？這一異常業(yè)務引起了稽查人員的懷疑。他們隨即查閱了該廠的相關憑證，查實該業(yè)務是該廠向電視發(fā)展中心收取的電費。工廠僅生產(chǎn)鋁、鎂粉，不輸出電力，怎么會向電視發(fā)展中心收取電費呢？在稽查人員的追問下，財務人員終于道出了實情。

由于該廠是重污染生產(chǎn)企業(yè)，1997年始遷出城區(qū)，租用位于城郊的電視發(fā)展中心的房屋作為生產(chǎn)廠房，由于該廠所租房屋的用電線路是與電視發(fā)展中心共用一個用電總表，供電部門沒有分別向用戶收取電費，而是直接根據(jù)總表的用電數(shù)，向＊＊合金廠開具增值稅專用發(fā)票，收取全部電費，然后由雙方每月根據(jù)分表的用電數(shù)量，結算各自應負擔的電費金額。電視發(fā)展中心根據(jù)結算的結果，歸還＊＊合金廠已代付的電費，該廠以為此舉既可以多抵稅款，又可收回所代付的電費，遂對供電部門向其收取的全部電費沒有異議。

根據(jù)此線索，稽查人員查明：2001年，該廠將應屬電視發(fā)展中心負擔的電費金額10．66萬元，申報抵扣了稅款，多抵扣稅款1．81萬元。

處理決定：對該廠取得的不屬于本單位購進的電費進項額1．81萬元，根據(jù)《增值稅條例》第九條和第十條，《增值稅條例實施細則》第二十二條的規(guī)定，應作進項稅額轉出；根據(jù)《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定，該廠的以上行為已構成偷稅，稅務機關追繳其增值稅1．81萬元，并對其作出了罰款和加收滯納金的處理。

稽查建議：

該案是稽查人員在檢查過程中，運用比較分析法，通過分析其稅負狀況后發(fā)現(xiàn)的。因此，在實際的稅務稽查中，不但要對納稅人的銷項、進項進行檢查，還要善于從產(chǎn)品的基本生產(chǎn)流程、經(jīng)銷、資金運轉、稅負狀況等入手，對這些因素進行縱向及橫向的比較分析，從而發(fā)現(xiàn)問題。

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