久久免费的精品国产v∧,精品国产一区二区三区四区色,久久国产视频,国内精品久久久久影院日本,黄色视频在线观看免费

很多學(xué)友容易將視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出混淆，什么時(shí)候是視同銷售，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額?什么時(shí)候做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?你總是搞不清楚么?那么接著往下看吧，或許對(duì)你有所幫助。

視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情況都是稅法明確規(guī)定的內(nèi)容。

一、視同銷售

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條：?jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：

(1)將貨物交付他人代銷;

(2)銷售代銷貨物;

(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

(5)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;

(6)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者;

(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

(8)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人。

但是要注意，視同銷售在會(huì)計(jì)上并不一定就要確認(rèn)收入，視同銷售和確認(rèn)收入不是完全的等同關(guān)系，具體分析如下：

1.上述(4)屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但需要按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額，直接結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品，不確認(rèn)收入：

借：在建工程

貸：庫(kù)存商品(賬面價(jià)值)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(庫(kù)存商品的公允價(jià)值*17%)

2.上述(8)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，直接結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品，不確認(rèn)收入：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品(賬面價(jià)值)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(庫(kù)存商品的公允價(jià)值*17%)

除此以上兩種情況外，其他6種情況都應(yīng)按售價(jià)確認(rèn)收入，按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

另外(1)將貨物交付他人代銷的會(huì)計(jì)處理：

①視同買斷方式，不涉及手續(xù)費(fèi)的問題，委托方在交付商品時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷售商品收入，受托方作購(gòu)進(jìn)商品處理，發(fā)出商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

收到匯款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

②收取手續(xù)費(fèi)方式，企業(yè)應(yīng)在受托方交回代銷產(chǎn)品清單時(shí)，為受托方開具專門發(fā)票，同時(shí)做會(huì)計(jì)處理。

在發(fā)出代銷商品時(shí)：

借：委托代銷商品(成本)

貸：庫(kù)存商品

收到代銷清單時(shí)：

借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等)

銷售費(fèi)用

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)

貸：委托代銷商品

(2)銷售代銷貨物的會(huì)計(jì)處理：

①視同買斷方式受托方的處理：

收到代銷商品時(shí)：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款

實(shí)際銷售商品時(shí)：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

按合同協(xié)議支付給委托代銷方款項(xiàng)時(shí)：

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

②收取手續(xù)費(fèi)方式，受托方的處理：

收到代銷商品時(shí)：

借：受托代銷商品(協(xié)議價(jià)格)

貸：受托代銷商品款

實(shí)際銷售商品時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

收到增值稅專用發(fā)票時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款

借：受托代銷商品款

貸：受托代銷商品

將貨款歸還委托代銷單位，并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)

(5)自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物作為投資的會(huì)計(jì)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

(6)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付股利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品