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相關(guān)納稅人:

現(xiàn)將企業(yè)所得稅年度申報(bào)的幾個(gè)問(wèn)題處理事項(xiàng)通知如下:

一、存在地區(qū)稅率差的總分支機(jī)構(gòu)問(wèn)題，需按以下規(guī)定執(zhí)行。(另省局通知：稍后將專門發(fā)布適用于存在地區(qū)稅率差的總機(jī)構(gòu)適用的電子申報(bào)表，解除主表27行=25行×26行限制，故該部分企業(yè)暫不要采用現(xiàn)行申報(bào)表申報(bào);存在地區(qū)稅率差的總分支機(jī)構(gòu)采取門前申報(bào)(紙質(zhì)申報(bào)和盤報(bào))，不接收網(wǎng)報(bào)。)

1、存在地區(qū)稅率差的總分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳問(wèn)題?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]221號(hào))第二條規(guī)定，預(yù)繳時(shí)，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額。再按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素(2009年1-6月為2007年度三因素，2009年7-12月為2008年度三因素)及其權(quán)重，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷仡A(yù)繳的企業(yè)所得稅款。上述規(guī)定自2009年1月1日起執(zhí)行，對(duì)于2009年第一季度已經(jīng)按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文規(guī)定的計(jì)算方法分配預(yù)繳了所得稅的，如何調(diào)整待請(qǐng)示上級(jí)后再明確。

2、存在地區(qū)稅率差的總分支機(jī)構(gòu)匯繳問(wèn)題。國(guó)稅函[2009]221號(hào)規(guī)定，匯繳時(shí)，企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額應(yīng)按上述方法并采用各分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所屬年度的三因素計(jì)算確定。即進(jìn)行2008年度匯繳時(shí)，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件第十九條規(guī)定的比例和各分支機(jī)構(gòu)2008年度的三因素及其權(quán)重，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，減除本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額(總機(jī)構(gòu)本部交納稅款以及通過(guò)分配表方式分配給各分支機(jī)構(gòu)稅款之和)，得出本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納。

二、關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案

近期總局發(fā)布的部分涉及企業(yè)所得稅優(yōu)惠的文件增加、修改了粵國(guó)稅發(fā)【2009】66號(hào)文規(guī)定的下列所得稅優(yōu)惠要求報(bào)備的一些資料，省局正在對(duì)這些資料完善系統(tǒng)。市局對(duì)相關(guān)文件梳理后，現(xiàn)要求對(duì)已報(bào)備的下列所得稅優(yōu)惠，納稅人在《廣東省國(guó)家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》(粵國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào))要求報(bào)送資料的基礎(chǔ)上，于5月25日前向主管管理分局補(bǔ)充報(bào)送相關(guān)資料，如果省局轉(zhuǎn)發(fā)總局文件時(shí)有進(jìn)一步具體的報(bào)送資料和報(bào)送時(shí)間要求，以最新要求為準(zhǔn)。

1、高新技術(shù)企業(yè)。已按照簡(jiǎn)易備案處理的高新技術(shù)企業(yè)，待省局大集中系統(tǒng)完成修改后，要將系統(tǒng)內(nèi)已處理的簡(jiǎn)易備案修改為登記備案。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]203號(hào))規(guī)定，補(bǔ)充報(bào)送以下資料：

(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說(shuō)明;

(二)企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表(見(jiàn)附件);

(三)企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明;

(四)企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明。

以上資料的計(jì)算、填報(bào)口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2、根據(jù)《關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào))規(guī)定，企業(yè)確需對(duì)固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，補(bǔ)充報(bào)送以下資料：

(一)固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說(shuō)明;

(二)被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說(shuō)明;

(三)固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說(shuō)明。

3、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]212號(hào))規(guī)定，企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，補(bǔ)充報(bào)送資料如下：

(一)企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：

1、省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明;?

2、省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明;??

3、實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料。

(二)企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：

1.省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證;

2.技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表;?

3.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料。

三、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))第七點(diǎn)規(guī)定，實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：

月平均值=(月初值+月末值)÷2

全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

四、對(duì)于企業(yè)以前年度多繳的所得稅額在本年抵減問(wèn)題(即企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)主表第41行以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額)，經(jīng)請(qǐng)示省局明確，納稅人進(jìn)行稅額抵減不能自行填寫，需到主管管理分局辦理退稅(抵繳)事項(xiàng)。

五、省局通知：據(jù)了解，今年的匯繳期將不會(huì)延長(zhǎng)。因此請(qǐng)尚未年度申報(bào)的納稅人盡早進(jìn)行申報(bào)。

珠海市地稅局

二〇〇九年五月十九日