為解決國際雙重征稅問題和調整兩國間稅收利益分配,世界各國普遍采用締結雙邊稅收協定這一有效途徑。為了避免國際雙重征稅,締約國雙方都要作出相應的讓步,從而達成締約國雙方居民都享有優(yōu)惠的條約,而且這種優(yōu)惠只有締約國一方或雙方的居民有資格享受。但是,當今資本的跨國自由流動和新經濟實體的跨國自由建立,使其與稅收協定網的結合成為可能,這便為跨國納稅人進行國際納稅籌劃的財務安排開辟了新的領域。比較常見的做法是:跨國納稅人試圖把從一國向另一國的投資通過第三國迂回進行,以便從適用不同國家的稅收協定和國內稅法中受益。
在實踐中,利用稅收協定的納稅籌劃主要有以下三類做法:
(1)直接傳輸公司。例如,K、L兩國之間未訂立稅收協定,但都分別與M國訂有雙邊互惠協定。K國的甲公司要向L國的乙公司支付股息,乙公司就在M國組建丙公司,由甲先把股息支付給丙公司,再由丙公司支付給乙公司。丙公司就是一個傳輸公司,它好像一個輸送導管,使股息迂回于M國,達到減輕稅負的目的。
(2)腳踏石式的傳輸公司。仍用上例條件,不同的是L、M之間也沒有稅收協定,但M國規(guī)定:丙公司支付給他國公司的投資所得允許作為費用扣除,并按常規(guī)稅率課征預提所得稅。這里L國的乙公司在同樣與L國訂立稅收協定的N國(該國對所有公司實行優(yōu)惠政策)建立丁公司,甲公司先把股息付給丙公司,丙公司再付給丁公司,由丁公司付給乙公司,即采用更加迂回的策略使丙公司的所得可以大量扣除乙公司投資的支出,又使其在M國繳納的預提稅可在N國得到抵免,還使丁公司的收入享受優(yōu)惠待遇。
丁公司則被稱為腳踏石式的傳輸公司。
(3)設置外國低股權的控股公司。許多國家與國家之間的稅收協定都有這樣的規(guī)定:享受預提稅優(yōu)惠的必要條件是該支付股息的本國公司由外國投資者控制的股權不得超過一定比例。例如,德國簽訂稅收協定的慣例就是將這一比例定為25%。這樣,非締約國納稅人則可以精心組建外國低股權的控股公司,以謀求最大限度減輕稅負,假如我國的跨國公司擁有在德國的全資子公司,中德兩國之間簽有一般性稅收協定《中德避免雙重征稅和防止偷漏稅協定》。那么,該跨國公司可以在我國境內先組建五個廣公司。分別注明擁有德國子公司少于25%的股份,從而在中德之間的稅收協定中享受優(yōu)惠待遇。
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稅收籌劃對企業(yè)的意義新疆在線咨詢 2022-03-301,對于企業(yè)而言,稅務籌劃的意義稅收籌劃有利于企業(yè)利益最大化目標的實現。稅收可視作經營費用,是企業(yè)純利潤的減項,企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅,就意味著花少量的費用獲得同樣的法律認可和國家法律保護。稅收籌劃主要就是謀劃資金流程,它是以財務會計核算為條件的,為進行稅收籌劃就需要建立健全財務會計制度,規(guī)范財會管理,從而使企業(yè)經營管理水平不斷躍上新臺階。高素質的財務會計人員,規(guī)范的財會制度,真實可靠
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企業(yè)所得稅籌劃的方法主要有哪幾種西藏在線咨詢 2023-05-26(一)方法選擇型。 1.融資方式的選擇。一般說來企業(yè)的融資渠道主要有三種:內部資金、負債融資、權益融資。企業(yè)可以根據具體情況,進行融資籌劃。自有資金融資可以避免風險,但是這種方法風險小,收益也小。負債融資主要是向銀行貸款以及在同行之間拆借資金,這種融資方式最主要的好處是利用利息的財務杠桿作用達到節(jié)稅的目的。權益融資主要是指企業(yè)通過在資本市場上發(fā)行股票、債券來籌集資金的形式,這種籌資方式僅適用于一些