轉(zhuǎn)讓定價與國際稅收籌劃
轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)籌劃法是指納稅人為達(dá)到轉(zhuǎn)移利潤躲避稅負(fù)的目的,按高于或低于正常市價確定的內(nèi)部價格成交。在跨國經(jīng)營活動中,因國與國之間稅收差別大,母公司與子公司、總公司與分公司或總機(jī)構(gòu)與駐外常設(shè)機(jī)構(gòu)之間具有相對獨(dú)立的形式,彼此之間業(yè)務(wù)和財務(wù)聯(lián)系廣泛,從而有較大的余地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品價格轉(zhuǎn)讓。利用避稅地進(jìn)行稅務(wù)籌劃是在避稅地建立控股公司,再由控股公司向外投資,建立其他的公司。企業(yè)跨國經(jīng)營過程中可以采用轉(zhuǎn)讓定價與避稅地相結(jié)合的方式(即在避稅地建立基地公司)進(jìn)行稅務(wù)籌劃,以便取得更好的籌劃效果。下面從利用貿(mào)易公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃的角度加以分析。
一、利用貿(mào)易公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃一般手段
開展中介貿(mào)易業(yè)務(wù)是各類所得和財產(chǎn)向基地公司轉(zhuǎn)移的基本手段。主要有兩種模式:
1.在母公司和其在別國的所得來源之間插入一個中間環(huán)節(jié)。通過基地公司進(jìn)行交易,使別國所得向基地公司轉(zhuǎn)移。
2.公司集團(tuán)內(nèi)部其他關(guān)聯(lián)公司之間進(jìn)行交易時插入一中間環(huán)節(jié)。通過基地公司交易結(jié)合轉(zhuǎn)移定價將利潤由有關(guān)關(guān)聯(lián)公司向基地公司轉(zhuǎn)移。
二、貿(mào)易公司的設(shè)立條件
1.設(shè)立地具有較低稅率,或?qū)ν馍痰膬?yōu)惠政策。
2.可以提供足夠的真實(shí)的管理活動和其他業(yè)務(wù),以表明公司不是影子公司,使它和其他高*國的購銷交易被有關(guān)稅務(wù)當(dāng)局承認(rèn)。
3.純避稅地會受到更嚴(yán)格的轉(zhuǎn)移定價調(diào)查,不宜入選。
三、利用貿(mào)易公司在香港進(jìn)行稅務(wù)籌劃
作為全球著名的自由貿(mào)易港,香港不僅實(shí)行零關(guān)稅政策,而且還有著非常優(yōu)惠的所得稅政策。香港采用地域來源征稅原則,即只有源自香港的利潤才需在香港課稅,而源自其他地方的利潤則不需在香港繳納所得稅。
1.香港確定利潤來源地的基本原則
一項交易的利潤是否從香港抑或香港以外地區(qū)賺取,需要查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤的活動,以及該納稅人從事該活動的地方。在確定利潤來源地時,只須考慮那些直接產(chǎn)生毛利的商業(yè)活動,而一般行政管理等活動通常不在考慮之列。做出日常投資或業(yè)務(wù)決定的地點(diǎn),只是確定利潤來源地時須考慮的因素之一,而在一般情況下并不是決定性的因素。
2.香港對貿(mào)易公司利潤確認(rèn)的一般原則
(1)如有關(guān)買賣合約在香港訂立,所得利潤須在香港課稅。
(2)如有關(guān)買賣合約在香港以外的地方訂立,所得利潤不需在香港課稅。
(3)如購買合約或售賣合約其中一項在香港訂立,則初步的假設(shè)是所得利潤須在香港課稅,但必須考慮全部事實(shí),以確定利潤的來源地。
(4)如銷售的對象是香港顧客,有關(guān)的售賣合約通常會視作在香港訂立。
(5)如有關(guān)人士不需離開香港,而是在香港通過電話或其他電子媒介,包括互聯(lián)網(wǎng),訂立買賣合約,則有關(guān)合約視作在香港訂立。
(6)從貿(mào)易所賺取的利潤只可劃為需全數(shù)在香港課稅或完全不需在香港課稅,分?jǐn)傆嬎阌嘘P(guān)利潤并不適用。
四、注意受控外國公司法律制度的限制性影響
20世紀(jì)60年代以前,包括美國在內(nèi)的所有實(shí)施居民稅收管轄權(quán)和收入來源地稅收管轄權(quán)雙重稅收管轄權(quán)的國家,都允許本國居民在外國公司擁有股權(quán),只有當(dāng)公司已將利潤分配并將所獲得的股息匯回本國時才就此項股息履行納稅義務(wù)。這就是所謂“延遲納稅”。這樣的允許是通過避稅港建立基地公司進(jìn)行避稅得以成功的前提。因為在這個允許下,納稅人只要不將利潤分配匯回本國,而是在公司累積,就不需要向所在的高*國就這部分收入繳納所得稅。
為了對付納稅人在避稅港設(shè)立基地公司進(jìn)行避稅,1962年美國稅法新增的F分部條款提出了特定意義的“受控外國公司)概念。這個特定意義的“受控外國公司”不是指經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的受美國人控制的設(shè)在美國境外的所有外國公司,而是指設(shè)在避稅港符合F分部條款特定條件的公司。如果一家外國公司各類有表決權(quán)股票總額中,有50%以上分屬于一些美國股東,而這些美國股東每人所握有的有表決權(quán)股票又在10%以上,那么該外國公司即為受控外國公司。這種擁有股權(quán)的標(biāo)準(zhǔn),只要在某一公司納稅年度的任何時點(diǎn)發(fā)生過,整個年度就可視其為受控外國公司。F分部條款規(guī)定,凡是受控外國公司,其利潤歸屬于美國股東的部分,即使當(dāng)年不分配,也不匯回美國,也要視同當(dāng)年分配的股息,要分別計人各股東名下,與其他所得一并繳納美國所得稅。以后此項利潤真正作為股息分配時可以不再繳納所得稅,這一部分當(dāng)年實(shí)際未分配而視同已分配的所得,在外國繳納的所得稅可以按規(guī)定獲得抵免。
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國際稅收物的非流動是指跨國納稅人不必把物（包括資金、貨物和勞務(wù)）轉(zhuǎn)移出去，而是利用稅法中的某些規(guī)定達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。其主要手法是利用有關(guān)延期納稅的規(guī)定和通過改變所得的性質(zhì)等方法來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。1．利用延期納稅規(guī)定。該方法根據(jù)各國稅法中有關(guān)延期納稅的規(guī)定，通過在低稅國和無稅國（指所得稅）的一個實(shí)體進(jìn)行所得財產(chǎn)的積累。在實(shí)行居民（或公民）管轄權(quán)的國家，稅務(wù)會計處理一般采取收付實(shí)現(xiàn)制原則，即國家對外國子公司取得的利潤收入，在沒有股息等形式匯給母公司以前，對母公司不就外國子公司的利潤征稅。這樣跨國納稅人便可利用延期納稅的規(guī)定，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。2．改變所得性質(zhì)。物的非流動法的另一個主要方法是通過改變所得的性質(zhì)。比如把母公司改為分公司或相反，就可以獲得與物的流動一樣的好處。這是由于在國際稅收中，不同的所得項目和不同的企業(yè)性質(zhì)，可以享受不同的稅收待遇。例如，某高稅目的A公司，在國際避稅地建立一個分公2023-06-07402人看過 -
國際稅收企業(yè)要進(jìn)行國際稅收籌劃，首先要對各國的稅制進(jìn)行深入了解。國際稅收籌劃的客觀基礎(chǔ)是國際稅收的差別，即各國由于政治體制不同、經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，稅制之間存在著的較大差異。這種差異為跨國納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了可能的空間和機(jī)會。不同國家或地區(qū)的稅收差別是由稅收管轄權(quán)、稅率、課稅對象、計稅基礎(chǔ)、稅收優(yōu)惠政策等幾個方面組成的：1、稅收管轄權(quán)的差別各國稅制上的稅收管轄權(quán)主要有三種類型：居民管轄、公民管轄和所得來源管轄。各個國家或地區(qū)一般是根據(jù)自身的政治、經(jīng)濟(jì)情況和法律傳統(tǒng)，選擇及行使稅收管轄權(quán)，其中多數(shù)國家是同時行使居民管轄權(quán)和所得來源管轄權(quán)的。由于各主權(quán)國家行使不同的稅收管轄權(quán)，從而為國際稅收籌劃創(chuàng)造了機(jī)會。2、稅率的差別稅率差別是指不同的國家，對于相同數(shù)量的應(yīng)稅收入或應(yīng)稅金額課以不同的稅率。企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國家來投資，也可以將稅率高的國家所屬機(jī)構(gòu)的利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的國家。3、課稅對象和計稅基2023-06-07345人看過 -
國際稅收國際金融公司通常是指跨國公司在適當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)建立起來的用于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部借入或貸出資金的中介性公司，這類公司有時還充當(dāng)企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)中心?？鐕具x擇在適當(dāng)?shù)牡胤皆O(shè)立中介性的金融公司，不僅可以增添企業(yè)集團(tuán)整體融資的靈活性，還可以獲得節(jié)稅利益。一般來說，選擇國際金融公司地點(diǎn)主要考慮以下幾個要素：1、國際稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)密布的國家或地區(qū);2、利息支付免征預(yù)提稅;3、金融公司的利息收入不納入公司所得稅的稅基;4、沒有負(fù)債權(quán)益比率及其他防止資本弱化的限制;5、沒有任何形式反對濫用稅收協(xié)定的法律規(guī)定;6、地方銀行和保險業(yè)比較發(fā)達(dá);7、沒有外匯管制。如某企業(yè)集團(tuán)的母公司A設(shè)在英國，它從巴林的一家公司B借入款項，而巴林至今尚未與英國締結(jié)稅收協(xié)定。依據(jù)英國稅法規(guī)定，A公司向B公司支付利息時，要繳納25%的預(yù)提稅。在這種情況下，企業(yè)集團(tuán)公司要考慮不直接從巴林的B公司借入款項，而設(shè)法從設(shè)在可享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的金融公司借2023-06-07280人看過 -
協(xié)定基本用語的定義協(xié)定的基本用語是指協(xié)定中具有特定含義和起著重要作用的用語。協(xié)定基本用語的定義，關(guān)系到整個協(xié)定條文的理解和執(zhí)行，是協(xié)定不可缺少的組成部分。因此，為了使避免國際雙重征稅的協(xié)定能夠得到締約國各方的共同遵守和貫徹執(zhí)行，必須對協(xié)定各條款中所涉及到的有關(guān)基本用語和名詞概念作出統(tǒng)一明確的解釋。稅收協(xié)定中的基本用語，主要有以下三種類型：一是一般用語，是指在協(xié)定中反復(fù)、經(jīng)常出現(xiàn)，需要加以解釋的用語，如“締約國一方”和“締約國另一方”、“人”、“公司”、“國際運(yùn)輸”和“國民”等。二是特定用語，是指在協(xié)定中具有特定含義和作用的用語，如“居民”、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”等。這類用語的定義涉及的問題比較復(fù)雜，直接涉及到稅收管轄權(quán)的履行和實(shí)施。例如，“居民”用語在各國的認(rèn)識是不統(tǒng)一的，有的國家對居民個人以居住在本國的規(guī)定期限為標(biāo)準(zhǔn)來劃分，有的國家則以是否在本國有長期住所為劃分標(biāo)準(zhǔn)。同樣，對“居民法人”也存在著類2023-05-05445人看過
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稅收籌劃納稅籌劃與稅收籌劃概念的定義，目前尚難以從詞典和教科書中找出很有權(quán)威或者全面的解釋。特別是企業(yè)對涉稅事項進(jìn)行的籌劃，是稱之為納稅籌劃還是稅收籌劃，至今理論界無統(tǒng)一定論。筆者認(rèn)為納稅籌劃與稅收籌劃是有區(qū)別的。1．兩種籌劃的主體不同。目前，人們把企業(yè)進(jìn)行的納稅籌劃也稱之為稅收籌劃。雖然，稅收收入由征納雙方共同努力才能完成，征稅主體和納稅主體在稅收法律關(guān)系中都是權(quán)利主體，在稅收法律關(guān)系中作為權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但雙方的權(quán)利與義務(wù)是不對等的。稅收征納關(guān)系屬于行政法律關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)是代表國家行使稅收征收管理權(quán)，對納稅人而言，稅務(wù)機(jī)關(guān)總是處于“強(qiáng)者”地位，其行為處處居于主動。加之稅收是稅法所確定的，其實(shí)質(zhì)是國家為行使其職能，取得財政收入的一種方式，也是國家實(shí)行宏觀調(diào)控的一個重要經(jīng)濟(jì)杠桿。它的特征主要表現(xiàn)為強(qiáng)制性、無償性、固定性。因此，稅收籌劃應(yīng)是征稅主體的職責(zé)，納稅籌劃則是納稅主體應(yīng)去完成的2023-06-07255人看過 -
國際稅收企業(yè)要進(jìn)行國際稅務(wù)策劃，首先要對各國的稅制有較深的認(rèn)識。因為國際稅務(wù)策劃的客觀基礎(chǔ)是國際稅收的差別，即各國由于政治體制的不同，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，各國稅制之間存在著較大的差異，這種差異為跨國納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能的空間和機(jī)會。企業(yè)只有在全面掌握有關(guān)國家稅收法規(guī)及其具體稅制的基礎(chǔ)上，兼顧考慮一些其它客觀因素，才有可能制定出正確的稅務(wù)籌劃方案。因此，筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下四個方面進(jìn)行分析：(一)各國之間稅收的差異世界各國都是根據(jù)本國的具體情況來制定符合其利益的稅收制度的，因而在稅收制度上各國存在一定的差別，跨國企業(yè)可利用這些差別如選擇低稅經(jīng)營、對納稅義務(wù)確定標(biāo)準(zhǔn)的差異、稅率的差異、稅收基數(shù)上的差異等進(jìn)行有效的稅收策劃。此外，各國在實(shí)行稅收優(yōu)惠政策方面也存在一定的差別。一般說來，發(fā)達(dá)國家稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)放在高新技術(shù)的開發(fā)、能源的節(jié)約、環(huán)境的保護(hù)上;而發(fā)展中國家一般不如發(fā)達(dá)國家那么集中，稅收鼓勵的范圍2023-06-07446人看過 -
一.個人稅收籌劃與公司稅收籌劃按稅收籌劃的主體來劃分，可分為個人稅收籌劃和公司稅收籌劃。1.個人稅收籌劃這是相對于家庭和非公司經(jīng)濟(jì)組織而言，廣泛利用的是自然人和非公司法人財產(chǎn)的信托管理等。它需先了解有關(guān)的稅收法規(guī)與立法精神，其范圍主要集中于個人儲蓄、投資、房地產(chǎn)購置、綜合所得申報以及其他有關(guān)個人財產(chǎn)稅的征收等等。2.公司稅收籌劃這是相對于一般公司或集團(tuán)公司而言。一般公司稅收籌劃除需了解有關(guān)的稅收法規(guī)與立法精神外，還要充分了解公司組織形態(tài)、經(jīng)營項目、投資途徑、營銷方式、盈余分配、會計處理等方面的因素，以便綜合考慮。集團(tuán)公司稅收籌劃不僅包括個人和一般公司需要考慮的因素，還包括內(nèi)部企業(yè)之間、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間、申報整體單位之間、各項財務(wù)及各項稅收之間的安排等。3.兩種稅收籌劃的共同點(diǎn)無論是個人稅收籌劃還是公司稅收籌劃，都包括納稅人三個水平層次的總體稅負(fù)最小化：(1)利用低稅。(2)有效利用協(xié)調(diào)雙重征稅2023-05-04180人看過 -
國際貿(mào)易稅收支出是企業(yè)成本的重要組成部分。隨著我國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動的增加，如何減少國際貿(mào)易稅款支出成了一項重要的研究課題。一、國際稅收籌劃的客觀基礎(chǔ)企業(yè)要進(jìn)行國際稅收籌劃，首先要對各國的稅制進(jìn)行深入了解。國際稅收籌劃的客觀基礎(chǔ)是國際稅收的差別，即各國由于政治體制不同、經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，稅制之間存在著的較大差異。這種差異為跨國納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了可能的空間和機(jī)會。不同國家或地區(qū)的稅收差別是由稅收管轄權(quán)、稅率、課稅對象、計稅基礎(chǔ)、稅收優(yōu)惠政策等幾個方面組成的：1、稅收管轄權(quán)上的差別各國稅制上的稅收管轄權(quán)主要有三種類型：居民管轄、公民管轄和所得來源管轄。各個國家或地區(qū)一般是根據(jù)自身的政治、經(jīng)濟(jì)情況和法律傳統(tǒng)，選擇及行使稅收管轄權(quán)，其中多數(shù)國家是同時行使居民管轄權(quán)和所得來源管轄權(quán)的。由于各主權(quán)國家行使不同的稅收管轄權(quán)，從而為國際稅收籌劃創(chuàng)造了機(jī)會。2、稅率上的差別稅率差別是指不同的國家，對于相同數(shù)量的應(yīng)2023-06-07175人看過
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稅收籌劃需要正確地理解和運(yùn)用稅收政策，否則，不僅不能到達(dá)籌劃目的，反而給合并、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換等行為，其中必然涉及資產(chǎn)的重新劃轉(zhuǎn)配置。企業(yè)的正常投資行為，即不屬于改制重組過程，也不存在資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)，所以，甲公司將部分不動產(chǎn)投資注冊中的房屋權(quán)屬改變行為，承受企業(yè)丙公司不能免征契稅。在實(shí)際契稅征收中，財稅部門對不動產(chǎn)投資行為，也是這樣貫徹執(zhí)行政策的。最后，還應(yīng)該提出的是，否定乙公司通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式以2500萬元的價格獲得甲公司的全部股權(quán)主要理由是，要承擔(dān)收購的房產(chǎn)在甲公司時的債務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險，即擔(dān)心甲公司隱瞞一些諸如債務(wù)糾紛等財務(wù)情況。但是，按照文中采用的方式，乙公司全額收購丙公司股權(quán)時，同樣還是要承擔(dān)丙公司的債務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險，只不過丙公司成立時間較短而已。2023-06-05367人看過 -
主體變相轉(zhuǎn)移是指主體在形式上仍留在原居住國，而一部分實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)活動，則通過在其他國家建立關(guān)聯(lián)實(shí)體和開展中介業(yè)務(wù)等方式移入非居住國，以便享受稅收優(yōu)惠之類的好處。這些在國外建立的實(shí)體，從形式上看，已不是跨國納稅人本身，因而有效隔離了居民管轄權(quán)，對非居住國收入的直接控制。主體變相轉(zhuǎn)移往往是結(jié)合客體轉(zhuǎn)移同步進(jìn)行，其目的在于減少居住國的當(dāng)期無限納稅義務(wù)，或在非居住國的有限納稅義務(wù)。一般說來，跨國法人利用信箱公司和中介業(yè)務(wù)的過程，被視為主體的變相轉(zhuǎn)移。主體的變相轉(zhuǎn)移，必須有客體的轉(zhuǎn)移相應(yīng)配合，才能達(dá)到避稅目的。它往往涉及到對避稅地、轉(zhuǎn)讓定價的運(yùn)用以及濫用稅收協(xié)定。對這些問題，這里僅對信箱公司和中介業(yè)務(wù)作一簡介。一、利用信箱公司實(shí)施納稅主體變相轉(zhuǎn)移信箱公司這一名稱，形象地道了這類公司的實(shí)質(zhì)，它僅僅在所在國完成了必要的注冊登記手續(xù)，而擁有法律所要求的組織形式，在所在國只有一個信箱的紙面上的公司。而作為公司2023-06-07294人看過 -
股份有限公司“到什么山頭唱什么歌”如何進(jìn)行跨國稅務(wù)籌劃?業(yè)內(nèi)專家建議，“到什么山頭唱什么歌”——企業(yè)在規(guī)范自身財務(wù)管理的同時，應(yīng)對相關(guān)國家的稅收政策和管理方式作深入的研究，從而選擇正確的投資經(jīng)營地點(diǎn)，恰當(dāng)安排企業(yè)組織形式和資本結(jié)構(gòu)，選擇符合國際稅務(wù)環(huán)境及運(yùn)作機(jī)制的會計政策。企業(yè)應(yīng)研究有關(guān)國家的稅收法規(guī)和稅收政策，根據(jù)各國不同的稅收制度和政策，選擇有利的投資地點(diǎn)，這要求企業(yè)隨時關(guān)注各國稅收政策的動態(tài)和發(fā)展。在選擇投資地或市場時，要從該國的稅收結(jié)構(gòu)、優(yōu)惠條件等多方面充分認(rèn)識和考慮。中國已經(jīng)有一些企業(yè)基于稅務(wù)籌劃來選擇對外投資地點(diǎn)的實(shí)踐例子，如中信、首鋼、中旅等在香港設(shè)立基地公司或控股公司對外投資。恰當(dāng)安排企業(yè)組織形式和資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)的組織形式主要有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和股份有限公司，各個國家適用于這三種組織形式的稅法規(guī)定有很大差別。因此，如果是在國外投資組建企業(yè)，就要選擇特定的組織形式以減少納稅。如美國稅法2023-04-24339人看過 -
一、什么是稅收籌劃稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排。盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。稅務(wù)籌劃是由應(yīng)為TaxPlanning意譯而來的。從字面理解也可以稱之為“稅收籌劃”、“稅收計劃”，但是由于我國將稅務(wù)部門對于稅收征收任務(wù)的安排叫做“稅收計劃”，為之避免與之混淆，在從國外文獻(xiàn)中引進(jìn)這一術(shù)語之初，將其譯為“稅收籌劃”、“納稅籌劃”、“稅務(wù)籌劃”，一體現(xiàn)稅收籌劃所具有的實(shí)現(xiàn)策劃安排的特點(diǎn)。二、什么是股權(quán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)經(jīng)常而普遍的方式，我國《公司法》規(guī)定股東有權(quán)通過法定方式轉(zhuǎn)讓其全部出資或者部分出資。股權(quán)自由轉(zhuǎn)讓制度，是現(xiàn)代公司制度最為成功的表現(xiàn)之一。近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，國有企業(yè)改革及公司2023-05-05222人看過
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（一）轉(zhuǎn)讓定價的表現(xiàn)形式在實(shí)踐中，轉(zhuǎn)讓定價表現(xiàn)為不同形式，最主要的有以下幾個方面：1．通過控制零部件和原材料的進(jìn)出口價格來影響產(chǎn)品的成本。例如，由母公司向子公司低價供應(yīng)零部件產(chǎn)品，或由于公司高價向母公司出售零部件產(chǎn)品，以此降低子公司的產(chǎn)品成本，使子公司獲得較高利潤。反之，通過母公司向子公司高價出售零部件產(chǎn)品，或由子公司向母公司低價供應(yīng)零部件產(chǎn)品，來提高于公司的產(chǎn)品成本，這就減少了子公司的利潤。2．通過對子公司固定資產(chǎn)的出售價格或使用年限來影響子公司的產(chǎn)品成本。母公司向子公司提供的固定資產(chǎn)的價格，直接影響著攤?cè)胱庸镜漠a(chǎn)品成本。母公司對子公司規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊期，也會影響折舊額的提取與分?jǐn)偂Ｈ暨^多地提取折舊，則必然會加大子公司的當(dāng)期產(chǎn)品成本；若過少地計提折舊，則會減少于公司的當(dāng)期產(chǎn)品成本，而成本的高低，從反方向上影響著利潤的多少。3．通過對專利、專有技術(shù)、商標(biāo)、廠商名稱等無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收取的特2023-12-03161人看過 -
國際稅收(一)利用投資地點(diǎn)的合理選擇進(jìn)行國際稅收籌劃1.充分利用各國的稅收優(yōu)惠政策，選擇稅負(fù)水平低的國家和地區(qū)進(jìn)行投資在跨國企業(yè)經(jīng)營中，不同的國家和地區(qū)的稅收負(fù)擔(dān)水平有很大差別，且各國也都規(guī)定有各種優(yōu)惠政策，如加速折舊、稅收抵免、差別稅率和虧損結(jié)轉(zhuǎn)等。選擇有較多稅收優(yōu)惠政策的國家和地區(qū)進(jìn)行投資，必能長期受益，獲得較高的投資回報率，從而提高在國際市場上的競爭力。同時，還應(yīng)考慮投資地對企業(yè)的利潤匯出有無限制，因為一些發(fā)展中國家，一方面以低所得稅甚至免所得稅來吸引投資;另一方面又以對外資企業(yè)的利潤匯出實(shí)行限制，希望以此促使外商進(jìn)行再投資。此外在跨國投資中，投資者還會遇到國際雙重征稅問題，規(guī)避國際雙重征稅也是我國跨國投資者在選擇地點(diǎn)時必須考慮的因素，應(yīng)盡量選擇與母公司所在國簽訂有國際稅收協(xié)定的國家和地區(qū)，以規(guī)避國際雙重征稅。2.盡量選擇在國際避稅地進(jìn)行投資目前，世界各國普遍使用三種稅制模式，即以直接稅為主2023-06-07490人看過
國際稅收，是指各主權(quán)國家對跨國納稅人征稅所形成的國家之間的稅收分配關(guān)系。國際稅收是稅收發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的前提條件是由跨國直接投資而引起跨國所得的大量形成，產(chǎn)生的直接原因是各相關(guān)國家對各類跨國所得的直接征稅。 國際稅收不同于國... 更多>
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發(fā)明專利轉(zhuǎn)讓稅收籌劃的稅收規(guī)定是如何的?湖北在線咨詢 2022-07-31按照個人所得稅法規(guī)有關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利使用屬特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)繳納個人所得稅。特許權(quán)使用費(fèi)收入以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。因為該人一次收入已超過4000元，應(yīng)減除20％的費(fèi)用，所以應(yīng)納稅為（475－475×20％）×20％＝76（萬元），繳納個人所得稅后他實(shí)際所得為399萬元。 兩稅合計，該人繳納了101萬元的稅，實(shí)際所得為399萬元，這才是他實(shí)實(shí)在在擁有的 -
土地轉(zhuǎn)讓稅收籌劃流程是什么云南在線咨詢 2022-06-14(一)方案一——土地使用權(quán)直接轉(zhuǎn)讓 該方案的基本操作流程較為簡單，即由丙公司直接將自己擁有的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，其中涉及的稅費(fèi)由雙方分別繳納。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓受《土地管理法》、《城市房地產(chǎn)管理法》、《土地管理法實(shí)施條例》等一系列與土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的法律法規(guī)調(diào)整。其中，《城市房地產(chǎn)管理法》第三十八、三十九條就土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓進(jìn)行了一些限制性規(guī)定，因此，在采取方案一進(jìn)行土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓時必須滿足上述 -
企業(yè)專利轉(zhuǎn)讓過程中的稅收籌劃是什么樣子甘肅在線咨詢 2022-08-09按照營業(yè)稅有關(guān)法規(guī)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)屬轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)繳納營業(yè)稅，稅率為5%，所繳稅額為500×5%=25(萬元)，因此，繳納營業(yè)稅后，該人實(shí)際所得為475萬元(依營業(yè)稅征收的城建稅和教育費(fèi)附加因數(shù)額小，在此忽略不計)。 -
稅收籌劃與偷稅漏稅的區(qū)別遼寧在線咨詢 2024-03-25稅收籌劃與偷稅漏稅的區(qū)別是：1、稅收籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)的不同，：偷稅是指納稅人通過采取虛報、謊報、隱瞞、偽造等各種非法欺詐手段，達(dá)到不繳納或少繳納稅款目的的違法行為，稅收籌劃是一種企業(yè)的籌劃行為，前提條件是必須符合國家法律及稅收法規(guī)；2、稅收籌劃與偷稅漏稅在經(jīng)濟(jì)行為上不同；3、稅收籌劃與偷稅漏稅在行為性質(zhì)上不同；4、收籌劃與偷稅漏稅在法律后果上不同。 -
企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利的稅收籌劃的程序是哪些？浙江在線咨詢 2022-07-26按照個人所得稅法規(guī)有關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利使用屬特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)繳納個人所得稅。特許權(quán)使用費(fèi)收入以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。因為該人一次收入已超過4000元，應(yīng)減除20%的費(fèi)用，所以應(yīng)納稅為(475-475×20%)×20%=76(萬元)，繳納個人所得稅后他實(shí)際所得為399萬元。
