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預(yù)繳企業(yè)所得稅計(jì)算方法

來源：法律編輯整理時間： 2024-03-06 21:26:15 467 人看過

一、預(yù)繳企業(yè)所得稅計(jì)算方法

企業(yè)所得稅的預(yù)繳是基于年度應(yīng)納稅所得額進(jìn)行的。

1．為確保稅收的穩(wěn)定性和均衡性，新稅法規(guī)定了“按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)”的原則。

2．納稅人應(yīng)根據(jù)月度或季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳稅款。若直接按實(shí)際利潤計(jì)算預(yù)繳有困難，納稅人可以選擇依據(jù)上一年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳，或采用稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法。

二、小型微利企業(yè)稅優(yōu)惠

對于小型微利企業(yè)，新稅法也給予了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

1．實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳的查賬征收企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，可暫按當(dāng)期累計(jì)利潤總額確定稅率。若累計(jì)利潤總額不超過30萬元，則適用稅率為20％。

2．這一優(yōu)惠政策的實(shí)施，旨在減輕小型微利企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)其健康發(fā)展。

3．企業(yè)在享受這一優(yōu)惠時，也需注意在所得稅年度納稅申報時，根據(jù)小型微利企業(yè)的條件確認(rèn)適用應(yīng)稅稅率，并進(jìn)行匯算清繳，確保稅款的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

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企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。那么企業(yè)所得稅的稅前如何扣除，企業(yè)所得稅計(jì)算稅率，本文為您介紹。企業(yè)所得稅稅前扣除自2008年兩稅合并實(shí)施后，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2000]84號)被廢止失效，而新企業(yè)所得稅法第八條中對于稅前扣除的規(guī)定卻極為簡單：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。這一規(guī)定在2008年引起了造成了諸多稅企爭議。何謂合理?何謂與取得收入有關(guān)?這讓跨國企業(yè)的財稅經(jīng)理人們大感躊躇。有鑒于此，國家稅務(wù)總局?jǐn)M在2014年發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》。鉑略咨詢于2012年12月舉辦了該辦法的前瞻會議，向Linked-F會員宣講該辦法中可能出現(xiàn)的原則。以下原則可能會出現(xiàn)在未來新的企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法中：一、稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理關(guān)系

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預(yù)繳方法不得隨意變更根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)依照《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳;按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。其中，納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上應(yīng)按照實(shí)際利潤額預(yù)繳所得稅，體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，最大限度地減少累計(jì)預(yù)繳稅額與年度實(shí)際應(yīng)納稅額之間的差異。一些企業(yè)由于生產(chǎn)上存在淡、旺季現(xiàn)象，或者存在生產(chǎn)周期長，各個期間收入不穩(wěn)定、按照實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難等情況，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳所得稅。這里需要提醒注意的是，企業(yè)的所得稅預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。預(yù)繳基數(shù)為實(shí)際利潤額企業(yè)預(yù)繳的基數(shù)為實(shí)際利潤額，而此前的預(yù)繳基數(shù)為利潤總額。實(shí)際利潤額為按會計(jì)制度核算的利潤

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1、企業(yè)按季進(jìn)行所得稅預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)在季實(shí)際所得利潤進(jìn)行預(yù)繳，如果實(shí)際利益預(yù)繳困難，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額季平均利潤預(yù)繳。企業(yè)要在季度結(jié)束15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)材料。2、法律依據(jù)：（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度

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企業(yè)所得稅能否延期預(yù)繳

1、企業(yè)所得稅能否延期預(yù)繳是的，為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院的決策部署，進(jìn)一步鼓勵小型微利企業(yè)和個體工商戶回歸工作生產(chǎn)，緩解經(jīng)營資金壓力，為幫助企業(yè)渡過難關(guān)，國家稅務(wù)總局日前下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施微利小企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的通知》，明確小型微利企業(yè)和個體工商戶可以延期繳納所得稅《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的通知》內(nèi)容解讀（一）小型微利企業(yè)所得稅遞延支付政策1.明確中小微利企業(yè)所得稅遞延支付政策的適用范圍。無論是實(shí)行審計(jì)征收還是核定征收的企業(yè)，只要符合小型微利企業(yè)的條件，都可以享受企業(yè)所得稅延期繳納政策。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號），從2019年起，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可以根據(jù)本年末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人員數(shù)、應(yīng)納稅所得額等直接判斷是否為小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得

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企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法，企業(yè)應(yīng)納稅所得額是利潤嗎

企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法有兩種，分別是直接計(jì)算法和間接計(jì)算法，直接計(jì)算法是應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除金額－彌補(bǔ)虧損，而間接計(jì)算法是應(yīng)納稅所得額＝會計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。企業(yè)應(yīng)納稅所得額是利潤。一、企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法如下：1．直接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除金額－彌補(bǔ)虧損。2．間接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額＝會計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。利潤總額利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出。營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤。主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－期間費(fèi)用－營業(yè)稅金。其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－營業(yè)稅金。二、企業(yè)應(yīng)納稅所得額是利潤嗎企業(yè)應(yīng)納稅所得額是利潤總額。利潤總額是“虧損總額”的對稱。企業(yè)在一定時期內(nèi)通過生產(chǎn)經(jīng)營活動所實(shí)現(xiàn)的最終財務(wù)成果，企業(yè)純收入

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企業(yè)所得稅預(yù)繳率標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)所得稅怎么申報流程

企業(yè)所得稅預(yù)繳率標(biāo)準(zhǔn)，一般是在25％左右，對小微企業(yè)會有5％或10％的優(yōu)惠；企業(yè)所得稅的申報流程，首先登錄到國稅網(wǎng)，點(diǎn)擊網(wǎng)上辦稅，再根據(jù)網(wǎng)頁的提醒依次進(jìn)行操作就行了。一、企業(yè)所得稅預(yù)繳率標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅預(yù)繳率標(biāo)準(zhǔn)，正常是25％，小微企業(yè)有優(yōu)惠5％或10％。企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳。按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。二、企業(yè)所得稅怎么申報流程企業(yè)所得稅的申報流程如下：1．登錄到國稅網(wǎng)；2．點(diǎn)擊網(wǎng)上辦稅；3．輸入本企業(yè)的納稅編號及密碼，驗(yàn)證碼；4．擊網(wǎng)上拓展；5．網(wǎng)上拓展界面，點(diǎn)擊我要申報，下載ADOBEREADERXI10．0軟件；6．載完成后，安裝；回到步驟五點(diǎn)擊，我要申報，先要申報月財務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表）；7．報成功后，再點(diǎn)擊我要申報，在界面的左方中間位置，

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扣繳義務(wù)人在向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時，會按以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳您的個人所得稅：第一步、確認(rèn)收入額勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。第二步、計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。例：除正常的工資薪金收入之外，2019年7月，居民張某因兼職從其他三家公司分別取得稿酬收入3500元，取得特許權(quán)使用費(fèi)用收入5000元，取得勞務(wù)報酬收入22000元。那么，這三家公司在向張某支付款項(xiàng)時應(yīng)各自計(jì)算的

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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》(國稅發(fā)[2008]120號)規(guī)定：“一、基本規(guī)定以2008年為基年，2008年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理;應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。(三)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理二、對若干具體問題的規(guī)定(五)2009年起新增企業(yè)，是指按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財稅[2006]1號)及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)成立的企業(yè)?！备鶕?jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財稅【2006】第001號)規(guī)定：“一、享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)1.按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)

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按照現(xiàn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定。企業(yè)所得稅稅率為25％，符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)所得稅稅率減按20％。企業(yè)所得稅的征收方式，分為兩種，一是查賬征收，另一是核定征收；1、查賬征收的；（1）應(yīng)交企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額＊適用稅率計(jì)算繳納。應(yīng)納稅所得額＝收入－成本（費(fèi)用）－稅金＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＋（－）納稅調(diào)整額；（2）按月（季）預(yù)繳時：應(yīng)交企業(yè)所得稅＝利潤總額＊適用稅率2、核定征收的，應(yīng)交企業(yè)所得稅＝應(yīng)稅收入額＊所得率＊適用稅率?！镀髽I(yè)所得稅法》第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。代扣代繳企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)發(fā)生的時間1、稅法規(guī)定：稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。所稱到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按

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一、小規(guī)模小型微利企業(yè)所得稅計(jì)算方法，微利企業(yè)所得稅稅率多少1．小型微利企業(yè)在計(jì)算所得稅時，應(yīng)依照財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知的規(guī)定執(zhí)行。2．這涉及了一系列的計(jì)算公式，包括季度平均值和全年季度平均值的計(jì)算，以及在年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動時，如何確定相關(guān)稅務(wù)指標(biāo)。3．對于不同時間段內(nèi)的企業(yè)，有明確的稅務(wù)處理辦法，保證了政策的公平性和適用性。二、微利企業(yè)所得稅稅率多少1．對于符合條件的小型微利企業(yè)，依照國家相關(guān)法律規(guī)定，享受減按20％稅率的優(yōu)惠。這是為了貫徹國家促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持小型企業(yè)成長的扶持政策。2．具體而言，這個優(yōu)惠稅率適用于那些年應(yīng)納稅所得額不超過一定限額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額均在規(guī)定范圍內(nèi)的企業(yè)。3．這樣的稅收優(yōu)惠政策，大大減輕了符合條件的小型微利企業(yè)的稅負(fù)，激勵這些企業(yè)投入更多精力于業(yè)務(wù)的拓展和市場的開拓。三、擴(kuò)大優(yōu)惠政策范圍財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于

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房地產(chǎn)開發(fā)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入預(yù)繳所得稅具體要怎樣計(jì)算

1、預(yù)售收入10000元按當(dāng)?shù)赜?jì)稅毛利率計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，然后減去預(yù)繳的營業(yè)稅及附加、土增稅700元，當(dāng)期期間費(fèi)用500元后的金額乘以所得稅稅率25為當(dāng)季應(yīng)預(yù)繳的所得稅。2、法律依據(jù)是國稅發(fā)200931號。3、“預(yù)交環(huán)節(jié)計(jì)算應(yīng)稅所得額時，應(yīng)將預(yù)售收入直接乘預(yù)計(jì)毛利率”這個說法正確，但“不得扣除當(dāng)期稅費(fèi)”的說法不符合國稅發(fā)200931號第十二條的規(guī)定。4、政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知國稅發(fā)200931號第八條企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：（一）開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。（二）開發(fā)項(xiàng)目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10。（三）開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。（四）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價房和危改房的，不得低于3

2023-02-28

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法律綜合知識
計(jì)算企業(yè)所得稅時罰金計(jì)稅嗎

一、計(jì)算企業(yè)所得稅時罰金計(jì)稅嗎？罰金是需要計(jì)稅的，罰金不能作為支出扣除，一般企業(yè)在計(jì)算所得稅時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）法律規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。二、企業(yè)所得稅的納稅范圍有哪些？（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。三、哪些收入可以免交企業(yè)所得稅？（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件

2024-02-04

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