對于應(yīng)繳稅金的會計核算問題，《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》僅明確了正常納稅申報情形下的會計處理，而沒有說明查補的各種稅款如何進行會計處理，這不僅造成企業(yè)對查補稅款的會計處理無據(jù)可依，也在一定程度上造成了查補稅款會計處理的混亂，本文介紹的情況就是由于企業(yè)利用了該問題上的混亂而差點使查補的稅款前功盡棄。
【案例】
某稅務(wù)稽查組到甲公司例行檢查，小崔負責對“應(yīng)交稅費”賬戶及以往年度查補稅款入庫情況進行檢查。小崔先查閱了上一年度甲公司接受納稅檢查的處理決定，發(fā)現(xiàn)處理決定上共查補了兩筆稅款，其中查補的增值稅為21萬元（本文不考慮相關(guān)的城建稅和教育費附加），查補的企業(yè)所得稅為39萬元，同時還有加收的滯納金和罰款37萬元。小崔決定對查補稅款的入庫情況進行追蹤，他先調(diào)閱出甲公司對查補稅款進行處理的3張會計憑證，會計分錄分別為：“借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金21萬元；貸：銀行存款21萬元”、“借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅39萬元；貸：銀行存款39萬元”，“借：以前年度損益調(diào)整37萬元；貸：銀行存款37萬元”，憑證后均附有相關(guān)的繳款票據(jù)。但小崔還不放心，于是又核對了相關(guān)月份的增值稅納稅申報表，查見在申報表的第4項、第16項和第37項均填列了檢查出的相關(guān)數(shù)據(jù)?？吹讲檠a稅款與相關(guān)會計處理及納稅申報表核對一致，小崔便認為完成了復(fù)核查補稅款入庫的任務(wù)。
當檢查各月增值稅和各季預(yù)繳企業(yè)所得稅的入庫情況時，小崔雖對“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金”和“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”兩賬戶借、貸方的累計發(fā)生額分別進行了復(fù)核，但忘記了這兩個賬戶的借方發(fā)生額實際上已分別包含了補繳的21萬元增值稅和39萬元企業(yè)所得稅，而且還將這兩筆查補稅款分別作為當期已繳增值稅和當期預(yù)繳企業(yè)所得稅進行了累計。
檢查組長復(fù)核小崔的檢查情況后，對甲公司年度中間只有50多萬元利潤，卻預(yù)繳了50．5萬元企業(yè)所得稅的情況提出了疑問，小崔也覺得這是個問題，但由于其未能檢查相關(guān)情況而無法回答。當組長詢問小崔有沒有核對預(yù)繳企業(yè)所得稅的申報表，有沒有檢查預(yù)繳企業(yè)所得稅計稅所得額的組成時，小崔承認沒有核對也未檢查，于是組長要求小崔將有關(guān)情況重新核實清楚。
小崔索取到甲公司當期預(yù)繳企業(yè)所得稅的申報表，該表反映應(yīng)預(yù)繳的所得稅僅是11．5萬元，補繳39萬元企業(yè)所得稅，兩筆合計額正好是50．5萬元。再仔細查看“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”賬戶借方記載的39萬元，其摘要欄與其他欄都記載了同樣的兩個字“納稅”（這樣處理具有迷惑性，會使檢查人員認為是對同一類事項的處理，往往是企業(yè)故意所為）。這時，小崔意識到自己誤將繳納的查補所得稅一并作為當期預(yù)繳所得稅進行了合計的錯誤，再繼續(xù)追蹤查補的21萬元增值稅，發(fā)現(xiàn)也犯了同樣的錯誤，即將其作為當月正常繳納的增值稅進行了合計。
最終查明，甲公司表面上雖繳納了查補稅款和相關(guān)的滯納金、罰款，但僅是對補繳稅款的入庫情況進行的會計處理，沒有根據(jù)檢查處理決定指出的問題進行補提稅款的會計處理，從而使得繳納的21萬元增值稅和39萬元所得稅實際上又抵頂了當期（或預(yù)繳了）稅款或僅是補繳了欠稅，客觀上造成查補的這兩筆稅款根本沒有入庫。因此，甲公司實際上還應(yīng)該對查補的增值稅和所得稅分別作“借：以前年度損益調(diào)整21萬元；貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金21萬元”和“借：以前年度損益調(diào)整39萬元；貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅39萬元”的會計處理。在事實面前，甲公司不得不承認了存在的問題并接受了處理。
【分析】
一些企業(yè)在接受納稅檢查后，往往表面上立即補繳了查補稅款，但實際上根本沒有依據(jù)檢查處理決定中揭示的問題進行補提相應(yīng)稅款的會計處理，從而使得繳納的稅款僅是作為當期應(yīng)繳、預(yù)繳或補繳的欠稅款，如果稅務(wù)檢查人員以后提及此類問題時，企業(yè)往往以遺忘或未來得及調(diào)賬為由搪塞。如果檢查人員粗心大意或檢查經(jīng)驗不豐富，就很容易讓這些企業(yè)蒙混過關(guān)。實際上對此類問題的檢查并不復(fù)雜，筆者認為，對于以前年度被檢查（包括稅務(wù)、財政、審計等各部門的檢查）過的企業(yè)進行檢查，如果涉及補繳稅款的，檢查人員應(yīng)該注意以下兩方面問題：
一是要看以前年度查補的稅款有沒有入庫，分析企業(yè)是否將查補入庫的稅款作為當期應(yīng)繳、預(yù)繳或補繳的欠稅款。特別要關(guān)注對以前查補的稅款有沒有根據(jù)檢查處理決定中列示的具體問題，單獨作補提相應(yīng)稅款的會計處理。
二是要看補提稅款的會計處理是否正確，主要是看稅款的列支渠道是否正確。如查補的企業(yè)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)而多扣除的增值稅進項稅額，就應(yīng)該計入非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本。而在上述案例中，查補的兩筆稅款都應(yīng)計入“以前年度損益調(diào)整”，即主要是看列支補繳稅金的借方科目是否與檢查處理決定中的有關(guān)事項相一致。
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營業(yè)稅1.區(qū)分不同稅目的納稅人，根據(jù)納稅人的應(yīng)稅行為準確界定其納稅義務(wù)。營業(yè)稅的征收范圍涉及第二產(chǎn)業(yè)，函蓋整個第三產(chǎn)業(yè)，在不同稅目的某些項目上，可能會出現(xiàn)征稅范圍交叉，如文化體育業(yè)與娛樂業(yè)中的某些體育項目的交叉，服務(wù)業(yè)中的咨詢業(yè)與金融保險業(yè)中的咨詢業(yè)務(wù)交叉，服務(wù)業(yè)中的餐飲業(yè)與娛樂業(yè)中餐飲服務(wù)的交叉等。而且，由于在營業(yè)稅稅收負擔的設(shè)計上，不同稅目之間稅負輕重是不同的，這就使得納稅人可能利用上述稅目間的交叉，通過避免成為高稅負納稅義務(wù)人，達到逃避納稅義務(wù)的目的。因此，稅務(wù)稽查人員在判定不同稅目的納稅人時，要熟練掌握稅收法規(guī)中對上述交叉問題的具體規(guī)定，嚴格界定納稅人應(yīng)稅行為的性質(zhì)，合理確定其納稅義務(wù)。2.區(qū)分增值稅納稅人和營業(yè)稅納稅人的界限(1)對于發(fā)生混合銷售(即一種經(jīng)營行為既涉及貨物銷售，又涉及提供營業(yè)稅勞務(wù))的納稅人，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的，為增值稅的納稅人;其他單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人2023-06-07289人看過 -
稅務(wù)稽查納稅評估檢查方法有：1、通過宏觀分析與稅收征管海量數(shù)據(jù)的測算，總結(jié)納稅人稅收經(jīng)濟關(guān)系的規(guī)律特征，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警標準建立預(yù)警體系，通過預(yù)警體系篩選重點納稅評估對象；2、對納稅評估對象申報納稅資料進行案頭的初步審核比對，以確定進一步評估分析的方向和重點；3、通過橫向數(shù)據(jù)對比分析、縱向數(shù)據(jù)規(guī)律分析和數(shù)據(jù)指標邏輯關(guān)系的相關(guān)合理性分析，推斷和確認納稅人申報數(shù)據(jù)的真實性和疑點問題，估算納稅人的潛在的生產(chǎn)經(jīng)營收入，推斷納稅人的實際納稅能力；4、就評估出的問題、疑點和推斷的納稅能力，與納稅人進行約談。納稅人如能認可接受評估結(jié)果，按評估稅源情況查補稅款；納稅人如不能接受評估結(jié)果，將評估資料轉(zhuǎn)稽查部門立案稽查。納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人申報納稅的真實性、準確性進行分析，通過稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和實地調(diào)查等方法進行核實，從而做出定性、定量判斷，并采取進一步征管措施的管理行2023-08-12456人看過 -
增值稅小規(guī)模納稅人一般經(jīng)營規(guī)模小，從業(yè)人員特別是財務(wù)人員素質(zhì)較低，成份復(fù)雜，法制觀點淡漠和強烈的私有屬性反映在稅收上，存在著不同程度的偷稅與反偷稅斗爭。他們?yōu)榱速嶅X，投機倒把，以次充好，隱瞞營業(yè)額，花樣百出，強調(diào)文化低故意不建賬或不健全。一旦查出問題，不是消極抵賴，就是蠻橫對抗。因此，對小規(guī)模企業(yè)特別是個體工商業(yè)戶，應(yīng)重視檢查，做到證據(jù)確鑿，數(shù)據(jù)可靠，處理有力。小規(guī)模納稅人增值稅的計算比較簡單，即依據(jù)銷售額乘以征收率而得。征收率的差錯極易發(fā)現(xiàn)，難點或關(guān)鍵在于如何查核銷售額，防止納稅人瞞報少報銷售額而偷稅。小規(guī)模納稅人因賬證不全，財務(wù)核算水平低，因此，稅務(wù)檢查主要應(yīng)以賬外檢查為主。加強發(fā)票檢查發(fā)票是財務(wù)收支的法定憑證，也是稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。對小型業(yè)戶的發(fā)票檢查至關(guān)重要。一般情況下，對進貨發(fā)票主要從三個方面檢查：一查以假亂真。增值稅專用發(fā)票全國統(tǒng)一，比較好鑒別。普通發(fā)票格式不完全統(tǒng)一，正可以假亂真2023-06-07140人看過 -
稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查，又叫稅務(wù)稽查，是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)以及財務(wù)會計制度的規(guī)定，對納稅人是否正確履行納稅義務(wù)的情況進行檢查和監(jiān)督，以充分發(fā)揮稅收職能作用的一種管理活動。稅務(wù)檢查的內(nèi)容包括：檢查納稅人履行納稅義務(wù)的情況；檢查納稅人遵守財務(wù)、會計制度的情況；檢查稅務(wù)機關(guān)依法征稅的情況等。根據(jù)《稅收征管法》，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行下列稅務(wù)檢查：檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)；檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳，代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；責成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅2023-06-0783人看過
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納稅檢查(一)納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當建立自查制度，結(jié)合財務(wù)核算過程和生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，對照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)檢查有無漏報應(yīng)稅收入、多列支出、虛增抵扣稅額、漏報或錯報代扣(收)稅項目、錯用稅率或計算錯誤等情況。(二)對于國家稅務(wù)機關(guān)組織的各類納稅檢查，應(yīng)當按照國家稅務(wù)機關(guān)通知的內(nèi)容、要求、時間等，組織力量認真開展自查。納稅人、扣繳義務(wù)人日常自查中，發(fā)現(xiàn)納稅錯誤，應(yīng)當自行糾正;對于在國家稅務(wù)機關(guān)組織的自查中發(fā)現(xiàn)的納稅錯誤，除主動改正存在的問題，自覺補繳稅款和調(diào)整有關(guān)帳務(wù)外，還要如實填報自查情況報告表。如自查無問題，亦應(yīng)按規(guī)定填表上報。配合稅收檢查(一)納稅人、扣繳義務(wù)人對國家稅務(wù)機關(guān)布置的各類稅務(wù)檢查活動，應(yīng)當積極配合。對主管部門或按行業(yè)組織的聯(lián)查、互查，要有專人參加，協(xié)助開展工作，主動提供帳證資料和情況。檢查結(jié)束要協(xié)助檢查人員核實問題。對國家稅務(wù)機關(guān)檢查后作出的處理決定，應(yīng)當立即執(zhí)行，按規(guī)定限期補2023-06-07445人看過 -
印花稅1、印花稅納稅人的檢查凡在中華人民共和國境內(nèi)或境外書立、領(lǐng)受在中國境內(nèi)具有法律效力，受中國法律保護的稅法所列舉憑證的單位和個人都是印花稅的納稅人。在稅務(wù)檢查過程中，檢查人員應(yīng)深入實際了解單位和個人的基本情況，如企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)、核算形式、生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等有關(guān)情況，了解掌握可能在哪些方面、哪些部門存在領(lǐng)受書立的憑證，并根據(jù)印花稅的征稅范圍判斷是否具有繳納印花稅的義務(wù)，注意有無漏計納稅人。2、印花稅征稅范圍的檢查納稅人在經(jīng)濟交往中書立的憑證種類很多，鑒別所書立的憑證是否具有合同性質(zhì)，是判別征免的主要標準。檢查時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，對有關(guān)憑證從其內(nèi)容、性質(zhì)等方面進行審核。如檢查納稅人有無錯劃憑證性質(zhì)，將應(yīng)稅憑證劃為非應(yīng)稅憑證，或因?qū)φ咭?guī)定理解有誤，而將應(yīng)稅憑證作為免稅憑證，造成漏納印花稅的問題。印花稅征稅范圍為印花稅法規(guī)所列舉的合同、證照、賬簿。沒有列舉的不征稅。具體范圍有五類：1.購銷、加2023-06-07434人看過 -
納稅人為了創(chuàng)新稽查理念，克服以往就檢查而檢查的收入打擊型的被動狀況，轉(zhuǎn)向寓管理與服務(wù)于稽查執(zhí)法的綜合型稽查理念，更好地提升納稅服務(wù)水平，創(chuàng)造良好的依法納稅氛圍。很多地方的稅務(wù)局從維護納稅人經(jīng)營管理中的稅收利益方面著手，在開展稅務(wù)稽查前，給納稅人一個自查自糾的機會。要求所有納稅人、扣繳義務(wù)人都要認真開展自查，通過自行對照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)自查，自行糾正自身存在的漏報應(yīng)稅收入、多列支出、漏報或錯報代扣(收)稅項目、錯用稅率或計算錯誤等問題。納稅人自查，將成為納稅人今后的一項常規(guī)性的內(nèi)部審計工作，納稅人通過定期或不定期地自查稅額計算中有無漏洞和問題，不僅是保證財會資料及涉稅數(shù)據(jù)準確完整的必要步驟，也可作為接受稅務(wù)稽查的前期準備，同時也是健全企業(yè)內(nèi)部管理流程的需要。納稅人有序有效的自查可按如下五個步驟進行：第一步，制度、法規(guī)相對照，即企業(yè)內(nèi)部應(yīng)納的各稅財會處理規(guī)定與相關(guān)稅收條例規(guī)定之間的對照自查。自查目2023-05-05341人看過 -
在日常的納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)一些出口企業(yè)在免、抵、退稅方面存在不少問題，為此，對常見問題進行了歸納。一、增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的有效性和真實性。出口企業(yè)取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))必須由主管征稅機關(guān)認證，才能作為抵扣和退稅的有效合法憑證。自2003年3月1日起，企業(yè)取得的上述專用發(fā)票(抵扣聯(lián))必須在90日內(nèi)認證完畢，且當月認證須當月抵扣，不得提前或滯后，為此，應(yīng)注意檢查專用發(fā)票(抵扣聯(lián))的認證結(jié)果，以保證其真實、合法、有效。同時，對于以農(nóng)產(chǎn)品為原材料進行生產(chǎn)加工的出口企業(yè)，由于可以自行開具收購發(fā)票抵扣稅額或辦理退稅，難免為不法分子提供了偷稅、騙稅的可乘之機，因此，應(yīng)注意加強對農(nóng)產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)的檢查，以保證收購發(fā)票的真實性，防止騙取出口退稅。二、進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)申報進口額的準確性。大部分企業(yè)進料加工的計算方法實行的是購進法，在征稅率和退稅率有差異的情況下，進2023-06-07322人看過
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法律綜合知識一、增值稅納稅檢查稅務(wù)調(diào)整運用的會計賬戶對增值稅檢查時，查處的調(diào)增或調(diào)減增值稅稅額，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專戶進行核算。該賬戶專門核算在增值稅檢查中查出的以前各期應(yīng)補、應(yīng)退的增值稅稅額，借方登記檢查調(diào)減的銷項稅額、檢查調(diào)增的進項稅額，貸方登記檢查調(diào)增的銷項稅額、檢查調(diào)減的進項稅額、檢查調(diào)增的進項稅額轉(zhuǎn)出及檢查調(diào)增的小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)交增值稅稅額，余額可能在貸方，也可能在借方，期末應(yīng)對其余額按如下辦法進行處理：若余額在借方，且“應(yīng)交稅費——未交增值稅”（小規(guī)模企業(yè)為應(yīng)交增值稅，下同）賬戶余額也在借方，則期末將“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專戶借方余額直接轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”賬戶的借方。若余額在借方，且“應(yīng)交稅費——未交增值稅”賬戶余額在貸方，應(yīng)比較兩者大小分別處理：當前者大于后者時，應(yīng)在繳納了未交增值稅貸方余額后，將增值稅檢查調(diào)整專戶的借方余額轉(zhuǎn)入未交增值稅賬戶的借方；2023-12-04101人看過 -
納稅人全稱為“稅務(wù)機關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶許可證明”，是稅務(wù)機關(guān)查核從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機構(gòu)的存款賬戶和儲蓄存款的證明文件，是稅務(wù)檢查證件的一種。稅務(wù)機關(guān)需要查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，扣繳義務(wù)人在金融機構(gòu)存款賬戶的存款余額時，須經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準后，持簽章后的該證明，并同時向所開戶的金融機構(gòu)提供被查詢?nèi)说膽裘百~號。金融機構(gòu)在審核稅務(wù)機關(guān)提供的執(zhí)法證件、法律文書及被查人的賬號、戶名無誤的情況下，應(yīng)予協(xié)助查詢。稅務(wù)機關(guān)查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的儲蓄存款，還須提供儲蓄所名稱、存款人姓名、儲蓄存款種類、賬號等項要素，經(jīng)地區(qū)支行級的主管部門審核后，指定有關(guān)儲蓄所提供查詢資料。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)遵守金融機構(gòu)有關(guān)保密規(guī)定。2023-06-07388人看過 -
納稅檢查【一、組織納稅自查】(一)納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當建立自查制度，結(jié)合財務(wù)核算過程和生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，對照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)檢查有無漏報應(yīng)稅收入、多列支出、虛增抵扣稅額、漏報或錯報代扣(收)稅項目、錯用稅率或計算錯誤等情況。(二)對于國家稅務(wù)機關(guān)組織的各類納稅檢查，應(yīng)當按照國家稅務(wù)機關(guān)通知的內(nèi)容、要求、時間等，組織力量認真開展自查。納稅人、扣繳義務(wù)人日常自查中，發(fā)現(xiàn)納稅錯誤，應(yīng)當自行糾正;對于在國家稅務(wù)機關(guān)組織的自查中發(fā)現(xiàn)的納稅錯誤，除主動改正存在的問題，自覺補繳稅款和調(diào)整有關(guān)帳務(wù)外，還要如實填報自查情況報告表。如自查無問題，亦應(yīng)按規(guī)定填表上報?！径?、配合稅收檢查】(一)納稅人、扣繳義務(wù)人對國家稅務(wù)機關(guān)布置的各類稅務(wù)檢查活動，應(yīng)當積極配合。對主管部門或按行業(yè)組織的聯(lián)查、互查，要有專人參加，協(xié)助開展工作，主動提供帳證資料和情況。檢查結(jié)束要協(xié)助檢查人員核實問題。對國家稅務(wù)機關(guān)檢查后作出的處理決定2023-05-04471人看過 -
納稅人根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。在稅務(wù)檢查中，對查補稅款是一定要加收滯納金的。對稅款按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，雖然計算比例很低，但如果滯納稅款的時間較長，也可能形成一筆不小的數(shù)額。按照稅務(wù)機關(guān)的檢查程序，檢查人員需對有關(guān)違法問題履行調(diào)查取證、整理案卷、審理、下達《稅務(wù)處理決定書》等程序，一般要耗用較長的時間。而被查方通常是按照正常的工作程序，在收到《稅務(wù)處理決定書》之后，到辦稅服務(wù)廳繳納稅款。加收滯納金的起始時間是從滯納稅款之日起，而截止時間是實際繳納稅款之日，在納稅人沒有實際繳納稅款之前，都屬于滯納時間。因此，對于稅務(wù)機關(guān)查出的稅款，如果稅款額度較小，加收的滯納金無足輕重，被查方可以等到稅務(wù)機關(guān)下達《稅務(wù)處理決定書》后再行繳納;如果查出的稅款2023-05-05244人看過
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納稅檢查納稅檢查后會計處理的正確與否，對于企業(yè)不僅關(guān)系到其涉稅會計核算、年度所得稅匯算清繳的正確性和恰當性，而且還將直接影響到其整體財務(wù)會計核算的準確性和恰當性；對于稅務(wù)機關(guān)則不僅關(guān)系到納稅檢查工作成果能否得以正確體現(xiàn)，而且還將直接影響到征管工作質(zhì)量的提高。本文所稱納稅檢查是指：稅務(wù)機關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)咨詢機構(gòu)或納稅人自己等對納稅人已決算年度涉稅業(yè)務(wù)的檢查、自查，即是對上年度或以前年度的納稅檢查。財政部、國稅總局及各類涉稅會計書籍上有關(guān)納稅檢查會計處理的規(guī)定或論述一般都僅適用于會計年度內(nèi)納稅檢查的會計處理。然而實際工作中更多的是跨年度的納稅檢查?？缒甓燃{稅檢查的會計處理自有許多不同于會計年度內(nèi)的方面。筆者認為跨年度納稅檢查會計處理應(yīng)把握的基本原則是：（1）增值稅屬價外稅，一般應(yīng)通過應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整專戶進行調(diào)整；若屬少計、漏計銷售的，則應(yīng)同時按查獲的計稅額，即查獲額，調(diào)增以前年度損益.（2023-06-07452人看過 -
納稅人滯納金是當事人不及時履行其所不能代替履行的義務(wù)時，國家行政機關(guān)對其采取課以財產(chǎn)上新的給付義務(wù)的辦法，也就是在經(jīng)濟上加重義務(wù)，促使其履行義務(wù)。雖然《稅收征管法》明確規(guī)定了滯納金的加收期間和比例，然而在實際工作中計算查補稅款的滯納金卻并不容易?！抖愂照鞴芊ā返谌l明確規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！薄抖愂照鞴芊▽嵤┘殑t》第七十五條規(guī)定：“《稅收征管法》第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。”從法律規(guī)定中可以看出，滯納金加收的起始日與納稅義務(wù)的產(chǎn)生、申報期限密切相關(guān)，與實際繳納日期緊密相連。只有正確界定滯納金加收的起始日期，才能正確計算滯納2023-05-04254人看過
法律綜合知識是指涵蓋法律領(lǐng)域各個方面的基礎(chǔ)知識和應(yīng)用技能。它包括法律理論、法律制度、法律實務(wù)等方面的內(nèi)容，涉及憲法、刑法、民法、商法、經(jīng)濟法、行政法等多個法律領(lǐng)域。... 更多>
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對于征管機關(guān)對企業(yè)納稅人員的增值稅進行納稅檢查，主要查看有哪些遼寧在線咨詢 2022-02-10增值稅檢查主要明確以下幾個問題：第一，檢查出的未記進項稅額等，即“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬戶借方應(yīng)記數(shù)，可以全部視同當期留抵數(shù)額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬戶的借方。第二，檢查出的未記銷項稅額等，即“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬戶貸方應(yīng)記數(shù)，可以全部用于抵消當期留抵數(shù)額，抵完后，有余額再將其轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目，上繳國庫。第三，檢查出的“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”數(shù)額，必須按納稅期逐期 -
公司能否用留抵稅額繳納查補的稅款、滯納金山西在線咨詢 2022-07-191、不是所有的補繳稅款都需要繳納滯納金。 2、應(yīng)加收稅收滯納金情形： （1）稅務(wù)機關(guān)在追征期內(nèi)追征因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款應(yīng)加收滯納金，含追征期延長到五年情形； （2）稅務(wù)機關(guān)追征偷、抗、騙稅未繳或者少繳的稅款應(yīng)加收滯納金； （3）納稅人、扣繳義務(wù)人在應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日補繳稅款應(yīng)加收滯納金； （4）不予批準延期繳納稅款應(yīng)加收滯納金； （5）不予批準延期繳納稅款應(yīng)加 -
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什么是稅務(wù)稽查企業(yè)納稅貴州在線咨詢 2023-04-12稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機關(guān)代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查監(jiān)督的一種形式。稅務(wù)稽查的依據(jù)是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規(guī)及各種政策規(guī)定。具體包括日?；椤ｍ椈楹蛯０富?。 各級稅務(wù)機關(guān)設(shè)立的稅務(wù)稽查機構(gòu)，應(yīng)按照各自的管轄范圍行使稅務(wù)稽查職能。 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在所屬稅務(wù)稽查機構(gòu)建立稅務(wù)違法案件舉報中心，受理公民舉報稅務(wù)違法案件。 稅務(wù)稽查的基本任務(wù)： 依 -
補交稅款需要注意什么江西在線咨詢 2022-05-09潘律師可能沒看明白我的麻煩所在，第一，補交稅款需要報表和公章，現(xiàn)在這些東西被會計服務(wù)所誆走了，我沒辦法補交稅款，我想交，稅務(wù)局也沒法辦理。 第二，我就是因為找不到這個服務(wù)公司了，所以才惹出這么多是非，我要是能找到他們我就不在這里咨詢了。 我想問我目前是否該去報案？即使我報案了，稅務(wù)和其他方面的損失誰來承擔？
