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一、土地租賃稅費(fèi)

土地出租應(yīng)攜帶國有土地使用證、租賃合同等有關(guān)資料，主動(dòng)到所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并按照規(guī)定繳納營業(yè)稅等，具體如下：

1、營業(yè)稅：按租賃收入依5%稅率計(jì)征;

2、城建稅：按營業(yè)稅額依7%稅率計(jì)征;

3、教育費(fèi)附加：按營業(yè)稅額依3%的征收率計(jì)征(有的地方還開征了地方教育附加，各地不同，征收率有1%，也有1.5%。

4、印花稅：按租賃收入千分之一貼花。

二、土地租賃的程序

(1)申請(qǐng)

用地單位向市、縣國土資源管理部門提出土地租賃申請(qǐng)，并準(zhǔn)備相關(guān)申報(bào)材料。

(2)受理

業(yè)務(wù)受理窗口受理，審查資料是否齊全、是否符合法定形式和達(dá)到審批受理要求。

(3)供地方案報(bào)批

市、縣國土資源部門根據(jù)土地利用總體規(guī)劃、年度土地利用計(jì)劃、城市規(guī)劃、市場(chǎng)狀況，由經(jīng)辦人編制國有土地使用權(quán)呈報(bào)說明書和租賃供地方案，經(jīng)過局內(nèi)會(huì)審后，報(bào)市、縣人民政府批準(zhǔn)。

(4)簽訂合同

市、縣人民政府批準(zhǔn)后，由市、縣國土資源部門與土地使用者簽訂《國有土地使用權(quán)租賃合同》。合同內(nèi)容包括當(dāng)事人名稱、土地的位置和面積、土地用途和其他使用條件、租賃期限、租金標(biāo)準(zhǔn)及其調(diào)整辦法、租金的支付日期和支付方式、土地交付的條件和時(shí)間、合同的解除和終止條件等。

(5)繳費(fèi)

用地單位繳納土地租金和契稅，領(lǐng)取租賃合同。

(6)歸檔和建庫

將業(yè)務(wù)相關(guān)資料進(jìn)行歸檔，并建立數(shù)據(jù)庫。

三、土地租賃的方式有哪些

隨著土地使用制度改革的深化，我國土地租賃存在著兩種不同的方式。一是國有土地租賃;一是土地使用權(quán)出租。國有土地租賃和土地使用權(quán)出租都是國有土地有償使用的方式。

在土地管理法規(guī)中，國有土地租賃的概念在1998年2月17日發(fā)布的《國有企業(yè)改革中劃撥土地使用權(quán)管理暫行規(guī)定》(原國家土地管理局第8號(hào)令)首次被提出并予以界定的，而且被規(guī)定為國家處置土地資產(chǎn)的方式。

1998年12月24日頒布的《土地管理法實(shí)施條例》已經(jīng)將國有土地租賃明確規(guī)定為國有土地有償使用的一種方式。

1999年7月27日國土資源部頒發(fā)的《規(guī)范國有土地租賃若干意見》(以下簡(jiǎn)稱《意見》)第一條規(guī)定：“國有土地租賃是指國家將國有土地出租給使用者使用，由土地使用者與縣級(jí)以上人民政府土地行政主管部門簽訂一定年期的土地租賃合同，并支付租金的行為。國有土地租賃是國有土地有償使用的一種形式，是出讓方式的補(bǔ)充?！薄兑庖姟返诹鶙l規(guī)定：“國有土地租賃，承租人取得承租土地使用權(quán)?！蓖恋厥褂脵?quán)出租的標(biāo)的物具有復(fù)合性，即不僅包括土地使用權(quán)，還包括土地上的建筑物及其他附著物。當(dāng)出租地上建筑物、其他附著物時(shí)，其范圍內(nèi)的土地使用權(quán)隨之出租，同時(shí)，出租土地使用權(quán)時(shí)，其地上建筑物、其他附著物也隨之出租。土地出租一般是同房屋租賃結(jié)合在一起的，單純的場(chǎng)地出租行為在整個(gè)土地使用權(quán)出租市場(chǎng)中比較少。

由于在土地使用權(quán)出租中，土地使用權(quán)及地上建筑物、其他附著物所有權(quán)不發(fā)生轉(zhuǎn)移，承租人以支付租金為代價(jià)取得對(duì)土地及地上建筑物、其他附著物一定期限使用的權(quán)利，期限通常較短，投資相對(duì)較少，方便靈活，出租人則通過承租人支付的租金收回投資，因而土地使用權(quán)出租十分普遍，具體形式也有多種多樣。如商業(yè)柜臺(tái)出租、各種鋪面出租和住房出租等，都包含著土地使用權(quán)的出租。

在國有土地租賃和土地使用權(quán)出租的概念中，都采用了租賃、租金這樣的詞語，使人容易混淆，實(shí)質(zhì)上國有土地租賃和國有土地使用權(quán)出租之間存在以下主要區(qū)別：

第一，所處的土地市場(chǎng)不同。國有土地租賃屬于土地一級(jí)市場(chǎng);國有土地使用權(quán)出租屬于土地二級(jí)或者三級(jí)市場(chǎng)。

第二，法律關(guān)系主體不同。國有土地租賃的主體是土地所有者與土地使用者。國有土地使用權(quán)出租是在土地使用者之間進(jìn)行，其主體——出租人是通過劃撥、出讓(或轉(zhuǎn)讓)取得土地使用權(quán)的受讓人;承租人為取得一定年限的土地及地上建筑物、其他附著物的全部或者一部分的使用權(quán)，并定期向出租人支付租金的行為主體。

第三，土地使用者的權(quán)益不同?！兑庖姟返诹鶙l規(guī)定：“國有土地租賃，承租人取得承租土地使用權(quán)。承租人在按規(guī)定支付土地租金并完成開發(fā)建設(shè)后，經(jīng)土地行政主管部門同意或根據(jù)租賃合同約定，可將承租土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租、轉(zhuǎn)讓或抵押。承租土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租、轉(zhuǎn)讓或抵押，必須依法登記?！背凶馔恋厥褂脵?quán)的轉(zhuǎn)租。承租人將承租土地轉(zhuǎn)租或分租給第三人的，承租土地使用權(quán)仍由原承租人持有，土地承租人與第三人建立了附加租賃關(guān)系，第三人取得土地的他項(xiàng)權(quán)利。

承租土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。承租人轉(zhuǎn)讓土地租賃合同的，租賃合同約定的權(quán)利義務(wù)隨之轉(zhuǎn)給第三人，租賃合同經(jīng)更名后繼續(xù)有效。

承租土地使用權(quán)的抵押。從《意見》第六條的規(guī)定可以看出：

第一，單獨(dú)的承租土地使用權(quán)可設(shè)定抵押權(quán)，即地上沒有建筑物或構(gòu)筑物的承租土地使用權(quán)可設(shè)定抵押權(quán)。

第二，地上房屋等建筑物、構(gòu)筑物依法抵押的，承租土地使用權(quán)可隨之抵押。抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)時(shí)土地租賃合同同時(shí)轉(zhuǎn)讓。

劃撥土地使用權(quán)的出租?！冻擎?zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《條例》)第四十四條規(guī)定：“劃撥土地使用權(quán)，除本條例規(guī)定的情況外，不得轉(zhuǎn)讓、出租、抵押?！钡谒氖鍡l規(guī)定：“符合下列條件的，經(jīng)市、縣人民政府土地管理部門和房產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)，其劃撥土地使用權(quán)和地上建筑物、其他附著物所有權(quán)可以轉(zhuǎn)讓、出租、抵押：

1、土地使用者為公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人;

2、領(lǐng)有國有土地使用證;

3、具有地上建筑物、其他附著物合法的產(chǎn)權(quán)證明;

4、依照本條例第二章的規(guī)定簽訂土地使用權(quán)出讓合同，向當(dāng)?shù)厥?、縣人民政府補(bǔ)交土地使用權(quán)出讓金或者以轉(zhuǎn)讓、出租、抵押所獲收益抵交土地使用權(quán)出讓金?！案鶕?jù)上述規(guī)定可知，劃撥土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、出租、抵押時(shí)，地上必須具有合法的建筑物或其他附著物。也就是說，地上沒有建筑物或其他附著物而單純的劃撥土地使用權(quán)，是不能出租的。同時(shí)，根據(jù)《城市房地產(chǎn)管理法》第五十五條規(guī)定，房地產(chǎn)所有權(quán)人以營利為目的，將劃撥土地使用權(quán)的地上建筑物出租的，應(yīng)當(dāng)將租金中所含土地收益上繳國家。值得注意的是，如果土地使用者無合法原因擅自出租劃撥土地使用權(quán)，屬非法行為。

出讓(或轉(zhuǎn)讓)土地使用權(quán)的出租。按《條例》規(guī)定，取得土地使用權(quán)的土地使用者，在規(guī)定的期限內(nèi)土地使用權(quán)可以出租，未按土地使用權(quán)出讓合同規(guī)定的期限和條件投資開發(fā)、利用土地的，土地使用權(quán)不得出租。