如何處理會計與稅法之間的差異
來源：法律編輯整理
時間： 2023-05-02 18:35:06
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企業(yè)在確定收入、成本、費用和損失，進行損益核算和會計處理以及資產(chǎn)負債管理時，必須嚴格執(zhí)行財政部制定的財務(wù)會計制度。
納稅申報時，在確認應(yīng)納稅所得額的過程中，由于計算口徑和計算期間不同，導(dǎo)致稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差額，不應(yīng)改變原財務(wù)制度規(guī)定的處理方式和賬簿記錄，只應(yīng)作納稅調(diào)整。企業(yè)所得稅暫行條例第九條：納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)會計處理方法與國家有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，按照國家有關(guān)稅收規(guī)定計算。（1）按稅法規(guī)定調(diào)整當期流轉(zhuǎn)稅處理有差異的當月（期間）；（2）企業(yè)所得稅按年征收，分期預(yù)付的差額一般不需要在當月調(diào)整，而是在年末決算前調(diào)整。2加強所得稅費用核算?，F(xiàn)行制度：1。應(yīng)納稅額法。2稅收影響核算方法：永久性差異和時差1。確定資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)
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進入知識經(jīng)濟時代，無形資產(chǎn)在企業(yè)中的作用和比重越來越大，技術(shù)更新越來越快，為了真實反映企業(yè)所擁有的無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)定期或者至少在每年度終了檢查各項無形資產(chǎn)預(yù)計給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益的能力，對預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當計提減值準備，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，如果已計提減值準備的無形資產(chǎn)又得以恢復(fù)，應(yīng)在已計提減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目。二、會計與稅法對無形資產(chǎn)減值處理的差異企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準備，會計上可以從當期利潤中扣除，但按稅法規(guī)定，不得從當期應(yīng)納稅所得額中扣除。從而形成可抵減的時間性差異，企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算時，不設(shè)“遞延稅款”科目，采用納稅影響會計法核算時，計入“遞延稅款”科目的借方，轉(zhuǎn)回已計提減值準備時記入“遞延稅款”科目的貸方，無形資產(chǎn)不同于存貨，存在價值逐漸轉(zhuǎn)移的過程。無形資產(chǎn)計提或轉(zhuǎn)回減值2023-06-12180人看過 -
企業(yè)會計一、企業(yè)會計準則與稅法差異的具體表現(xiàn)1、歷史成本原則上的差異稅款的征納是法律行為，其合法性必須有可靠的證據(jù)做支撐，與公允價值相比歷史成本的相關(guān)性較弱，但可靠性很強，在涉稅訴訟中能夠提供強有力的證據(jù)。因此，稅法對歷史成本最為肯定，甚至當會計制度在某些情況下放棄歷史成本原則時，稅法仍然采取恪守政策。但是，隨著技術(shù)的進步和競爭的加劇，價格變動明顯擴大且頻繁，歷史成本的有用性在很多方面受到質(zhì)疑。而公允價值倍受關(guān)注，越來越多地被引入會計準則，已經(jīng)成為一種潮流、一種趨勢。我國近年發(fā)布的“債務(wù)重組”、“非貨幣性交易”等準則，頻繁使用公允價值概念，然而幾乎均未得到稅法的認可，二者對歷史成本和公允價值的不同觀點、不同態(tài)度，必然會帶來大量的差異，進而要進行大量的納稅調(diào)整工作。2、權(quán)責發(fā)生制的差異權(quán)責發(fā)生制是指收入和費用的確認應(yīng)以收入和費用的實際發(fā)生作為確認計量的依據(jù)，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，無2023-05-04417人看過 -
公司法人和董事長的區(qū)別：法人一般是指是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權(quán)利和承擔民事義務(wù)的組織。而董事長指的是一家公司的最高領(lǐng)導(dǎo)者，董事長也是董事之一，由董事會選出，其代表董事會領(lǐng)導(dǎo)公司的方向與策略。公司法人和法定代表人的區(qū)別法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權(quán)利和承擔民事義務(wù)的組織。法人與自然人不同，是種無生命的社會組織體，法人的實質(zhì)，是一定社會組織在法律上的人格化。企業(yè)法人是具有國家規(guī)定的獨立財產(chǎn)，有健全的組織機構(gòu)、組織章程和固定場所，能夠獨立承擔民事責任、享有民事權(quán)利和承擔民事義務(wù)的經(jīng)濟組織。確立企業(yè)法人制度的好處，在于使具備法人條件的企業(yè)取得獨立的民事主體資格，真正成為自主經(jīng)營、自負盈虧的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者，在法律上擁有獨立的人格，象自然人一樣有完全的權(quán)利能力和行為能力。企業(yè)法人的這種獨立資格的意義在于：1、獨立于自己的主管部門，企業(yè)和主管部門2023-08-15491人看過 -
固定資產(chǎn)處置，包括出售、報廢、投資、捐贈、抵債、調(diào)撥等。由于財務(wù)會計和稅收分別遵循不同的原則，對固定資產(chǎn)處置的核算，也存在著差異。一、會計處理流程在固定資產(chǎn)的處置中，除固定資產(chǎn)盤虧是按其賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損益”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“累計折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”外，其余的固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、投資、捐贈、抵債、調(diào)撥等都通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。即借記“固定資產(chǎn)清理”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“累計折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”，然后再將“固定資產(chǎn)清理”科目的余額進行轉(zhuǎn)出。新準則不再像舊準則那樣按賬面價值分別轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入（支出）”、“長期股權(quán)投資”、“應(yīng)付賬款”、“資本公積”等科目，對一些特殊事項，如以固定資產(chǎn)抵債、用固定資產(chǎn)投資等事項在符合一定條件下采用“公允價值”轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目，由此將產(chǎn)生會計與稅法上新的差異。二、所得稅處理流程1.以固定資產(chǎn)抵債，適用《企業(yè)會計準則第122023-04-24178人看過
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一、概念的界定會計準則上的銷售商品收入，包括企業(yè)銷售本企業(yè)生產(chǎn)的商品和為轉(zhuǎn)售而購進的商品取得的收入。如工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品、商業(yè)企業(yè)購進的商品等;企業(yè)銷售的其他存貨，如原材料、包裝物等，也視同企業(yè)的商品。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，會計準則規(guī)定的銷售商品收入，在稅法上對應(yīng)的是銷售貨物收入。貨物是稅法上常用的概念，一般是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力氣體在內(nèi)。企業(yè)所得稅法所稱的銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。二、銷售商品收入的確認條件在會計處理上，當企業(yè)的銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;二是企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制;三是收入的金額能夠可靠地計量;四是相關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)計將流入企業(yè);五是相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2023-04-27357人看過 -
對于視同銷售，會計人員在會計處理上通常有兩種方法：一種是不作為視同銷售進行會計處理，所發(fā)生的費用直接計入相關(guān)成本。例如，企業(yè)將購進的商品用于銷售時，直接計入銷售（經(jīng)營）費用，不通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算。二是將其作為銷售進行會計處理。業(yè)務(wù)發(fā)生時計入主營業(yè)務(wù)收入，發(fā)出商品計入主營業(yè)務(wù)成本。對于第一種會計處理，會計和稅法之間會有差異。根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（國稅發(fā)[2008]101號），填報企業(yè)所得稅申報表時應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。納稅人對如何填寫視同銷售額報表存在爭議。有納稅人認為，企業(yè)已將購買的禮品費計入管理費、業(yè)務(wù)招待費，稅前扣除，填表時按銷售額處理。那么，您還需要填寫相應(yīng)的視同銷售成本嗎？如果您填寫視同銷售成本，是否有重復(fù)扣除？例如，如果一個企業(yè)購買了100元的禮品，它就包含在業(yè)務(wù)招待費中。按照業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標準，稅前最高扣除額為60%，即60元。如果按銷售處理，就要增加12023-05-08250人看過 -
財務(wù)會計一、企業(yè)有關(guān)稅務(wù)會計與財務(wù)會計的主要差異1.從所得稅方面看其差異從會計學(xué)的角度看兩者的差異表現(xiàn)兩個方面，即永久性差異和時間性差異，通常有兩種方法對所得稅核算，一是應(yīng)付稅款法，二是納稅影響會計法。從稅法角度看所得稅，通常表現(xiàn)在對所得稅的成本費進行計算上，有二種可扣除項目和不可扣除項目，除此之外還關(guān)系到關(guān)資產(chǎn)、損失、收益的處理等內(nèi)容。2.從增值稅方面看其差異在新的會計準則頒布實施以后，在增值稅和稅法進行確認大概是相同的，不過在目的和原則上存在差異，主要表現(xiàn)在稅法方面對增值稅的確認更加的寬泛和廣泛。(1)售后回購增值稅的處理。比如A公司于2011年5月1日作為銷售方對B公司供應(yīng)一批產(chǎn)品，總價格為120萬元人民幣，其中增值稅17萬元，成本為80萬元。根據(jù)合同的約定A公司到10月30日將以130萬元人民幣進行購回。由于購回的費用比原來供應(yīng)價格高，其中的差額應(yīng)該按期計提利息，時間長度就是在回購期間，這2023-05-03298人看過 -
緩刑和死緩的區(qū)別：1、執(zhí)法方法不同。被宣告緩刑的犯罪分子不予關(guān)押，而是由公安機關(guān)考察，所在單位或基層組織予以配合；而宣告死刑的罪犯必須予以關(guān)押，并實行勞動改造。2、考驗期限不同。緩刑的考驗期必須依所判刑種和刑期而確定。所判刑種和刑期的差別決定了其具有不同的法定考驗期；死刑緩期執(zhí)行法定期限為兩年。3、適用前提不同。緩刑的適用以犯罪分子被判處拘役、三年以下有期徒刑為前提；死緩的適用，以犯罪分子被判處死刑的條件。4、法律后果不同。緩刑的法律后果為，原判的刑罰不再執(zhí)行，或者撤銷緩刑，把前罪與后罪所判處的刑罰按照數(shù)罪并罰的原則處理，或收監(jiān)執(zhí)行原判刑罰；死刑緩期執(zhí)行的后果為，在緩刑期限屆滿時，根據(jù)犯罪人的表現(xiàn)，或予以減刑，或執(zhí)行死刑，在緩刑執(zhí)行期間也可因犯罪人違反法定條件而執(zhí)行死刑。緩刑和死緩是什么意思死緩，是指對應(yīng)當判處死刑，但又不是必須立即執(zhí)行的犯罪分子，在判處死刑的同時宣告死緩執(zhí)行，實行勞動改造2023-07-08339人看過
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方案一：貸款購買固定資產(chǎn)。公司自有資金支付170萬元，其余貸款1000萬元支付。貸款年利率13%，貸款期限4年，到期一次性還本，貸款期間每年12月31日支付當年利息。方案二：融資租賃固定資產(chǎn)(回租)。銷售給租賃公司售價1000萬元，租賃公司具有資質(zhì)。租賃期限4年，每年12月31日支付當年的租賃費用(本金及利息等)329.27萬元，其中250萬元本金開具普票，其余79.27萬元(不含稅)開專票。租賃到期后固定資產(chǎn)歸甲公司所有。方案三：融資租賃固定資產(chǎn)(直租)。取得固定資產(chǎn)時首次支付170萬元;租賃期限4年，每年12月31日支付當年的租賃費用(本金及利息等)281.42萬元(不含稅)。所有款項全額開具專票。租賃到期后固定資產(chǎn)歸甲公司所有。上面三個方案看似相差不大，但是在稅務(wù)與會計的處理確有較大差異。假定該固定資產(chǎn)的折舊期限為5年，直線法折舊，無殘值。一、方案一的會計處理很簡單，省略。固定資產(chǎn)計2023-06-12318人看過 -
企業(yè)所得稅年薪40萬稅后322500元。應(yīng)納稅所得額度收入－5000元（起征點）－專項扣除（三險一金等）－專項附加扣除－依法確定的其他扣除。這是按40萬年薪平均的每月去計算出的數(shù)值，根據(jù)工資發(fā)放的方式以及獎金的其他因素，最后實際的稅金肯定還會有變化。稅前年薪100萬稅后多少稅前年薪100萬稅后是796865．25元。按照個人收入不同等級有不同稅率計算方法。具體方法如下：不超過36000元的3％超過36000元至144000元的部分10％過144000元至300000元的部分20％超過300000元至420000元的部分25％超過420000元至660000元的部分30％超過660000元至960000元的部分35％超過960000元的部分45％《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工2023-07-11443人看過 -
1、2009年10月2日，村民張某和黃某簽訂了花生購銷合同。雙方約定，10月30日前，張某向黃某提供1000公斤花生，黃某支付4公斤。每公斤4元，黃某應(yīng)預(yù)付定金1000元。不過，由于黃某隨身攜帶的資金不足，他當場只交了500元定金，表示剩下的500元過幾天就交了，張某同意了。之后黃某多次提出讓張某送花生，但張某始終以各種理由推卸責任。至11月10日，花生市場價格上漲，張某不再履行合同，黃某要求張某雙倍返還定金2000元，張某表示反對。拒絕履行合同時如何退還定金？第一種意見認為，雙方的定金合同是真實意思表示，合同成立，定金數(shù)額應(yīng)按約定計算，故張某應(yīng)返還黃某2000元；第二種意見認為，雖然雙方約定定金應(yīng)為1000元元，黃某實際支付的不到500元。此時，定金合同變更，張某只需向黃某返還1000元。理由如下：2023-05-08444人看過 -
收入準則對銷售商品收人的確認，是以商品所有權(quán)上的風險與報酬是否轉(zhuǎn)移、是否繼續(xù)控制商品、經(jīng)濟利益是否能夠流回、相關(guān)的成本費用是否能夠可靠地計量等因素作為判斷依據(jù)，要求這些條件在全部滿足時予以確認。現(xiàn)行稅法規(guī)定，確認增值稅銷售額實現(xiàn)的基本原則是：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天，具體按銷售結(jié)算方式(直接收款、托收承付和委托銀行收款、賒銷和分期收款、預(yù)收貨款等)不同分別確認。增值稅銷售額的認定依據(jù)是稅法規(guī)定，會計上確認收入是依照會計準則。由于收入準則與稅法規(guī)定在確認收人的時間上存在差異，以及受增值稅“鏈條”特征和稅務(wù)管理的內(nèi)在要求所制約，增值稅銷售額和會計收入認定的時間性差異無法消除。[例]A上市公司(一般納稅人)預(yù)收B公司電梯款150萬元，款到帳即將電梯發(fā)出。該電梯成本價為100萬元，不含稅售價300萬元。銷售合同規(guī)定，電梯由A公司負責安裝，B公司在電梯安裝完畢并檢測2023-06-05249人看過
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公允價值套期——會計處理與稅務(wù)處理的差異在會計處理上，公允價值套期滿足運用套期會計方法條件的，應(yīng)當按照下列規(guī)定處理：套期工具為衍生工具的，套期工具公允價值變動形成的利得或損失應(yīng)當計入當期損益;套期工具為非衍生工具的，套期工具賬面價值因匯率變動形成的利得或損失應(yīng)當計入當期損益。被套期項目因被套期風險形成的利得或損失應(yīng)當計入當期損益，同時調(diào)整被套期項目的賬面價值。被套期項目為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行后續(xù)計量的存貨、按攤余成本進行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的，也應(yīng)當按此規(guī)定處理。對于金融資產(chǎn)或金融負債組合一部分的利率風險公允價值套期，企業(yè)對被套期項目形成的利得或損失可按下列方法處理：被套期項目在重新定價期間內(nèi)是資產(chǎn)的，在資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)項下單列項目反映(列在金融資產(chǎn)后)，待終止確認時轉(zhuǎn)銷;被套期項目在重新定價期間內(nèi)是負債的，在資產(chǎn)負債表中負債項下單列項目反映(列在金融負債后)，待終止2023-06-1296人看過 -
外商投資企業(yè)應(yīng)付福利費是指企業(yè)按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定提取，準備用于職工福利方面的資金。隨著工資的逐步市場化和社會保障的發(fā)展，企業(yè)開辦醫(yī)院等福利部門的現(xiàn)象已經(jīng)不多，又由于2006年2月頒布的《企業(yè)財務(wù)通則》(以下簡稱“《通則》”)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當依法為職工支付的各種社會保險，所需費用直接作為成本(費用)列支，所以，應(yīng)付福利費的正常開支與過去相比有所減少;但隨著企業(yè)的成長，職工收入水平也逐年上升，應(yīng)付福利費的計提數(shù)卻逐年增加。鑒于以上原因，許多企業(yè)應(yīng)付福利費出現(xiàn)了大量結(jié)余。再由于按規(guī)定提取的福利費可在稅前扣除，使尚未成為企業(yè)真正費用的應(yīng)付福利費結(jié)余，也能夠起到抵稅作用，因此應(yīng)付福利費結(jié)余實質(zhì)上成了企業(yè)免費使用的一項資金來源。從另一方面來看，由于應(yīng)付福利費作為企業(yè)對職工的負債，與企業(yè)利潤、股東回報沒有直接關(guān)系，因此應(yīng)付福利費的不合理、不公平、不合規(guī)使用往往得不到有效監(jiān)控。此外，企業(yè)從應(yīng)付福利費支付給職工的2023-04-27235人看過
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會計處理是指企業(yè)采用合適的處理方法，對企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算。會計處理方法前后應(yīng)當保持一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行變更。 會計處理方法一般也稱會計核算方法，包括會計確認方法，會計計量方法，會... 更多>
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法院判決與裁定之間的差異江蘇在線咨詢 2024-11-11裁定和判決不服的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下幾個方面:首先,它們適用的案件性質(zhì)不同。裁定主要處理的是整個訴訟過程中程序性方面的問題,旨在確保人民法院對訴訟進行有效的管理和指揮,并排除在訴訟過程中可能出現(xiàn)的各種困難或障礙,從而推動訴訟流程朝著預(yù)定的方向發(fā)展。相比之下,判決適用于的是案件的主要事實和證據(jù)已經(jīng)查清,適用法律明確、爭議不大的情況,旨在確認被告有罪或無罪,并做出刑罰或其他法律后果的判斷。其次,裁定的做 -
工傷與工亡之間的法律差異山西在線咨詢 2025-01-17根據(jù)《工傷保險條例》第十六條的規(guī)定，職工有以下情形之一的，不得認定為工傷或者視同工傷：（一）因犯罪或者違反治安管理傷亡的；（二）醉酒導(dǎo)致傷亡的；（三）自殘或者自殺的。如果被認定為工亡，用人單位應(yīng)負責除搶救、治療、喪葬等費用外，還應(yīng)支付工亡補助金、撫養(yǎng)人生活撫恤金等。根據(jù)《工傷保險條例》第三十七條的規(guī)定，職工因工死亡后，其直系親屬可以從工傷保險基金領(lǐng)取喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金。其 -
罰款與罰金之間的法律差異山東在線咨詢 2024-12-211. 種類差異：罰金是我國《刑法》規(guī)定的一種附加刑，可以附加于主刑適用，也可以獨立適用。罰金作為一種財產(chǎn)刑，以剝奪犯罪人或犯罪單位的金錢為內(nèi)容，是人民法院剝奪犯罪人或犯罪單位財產(chǎn)權(quán)利的最嚴厲的法律制裁方法。司法罰款是人民法院對妨害民事、行政訴訟行為采取的強制措施，目的是制裁妨害訴訟的行為，防止妨害訴訟行為的再次發(fā)生。行政罰款是行政機關(guān)對違反行政法律規(guī)范行為的處罰方式，是行政機關(guān)剝奪行政相對人部分財
