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員工離職補(bǔ)償金能否稅前扣除？
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-06-21 22:34:57 408 人看過(guò)

離職補(bǔ)償金屬于“與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出”，既屬于職工薪酬的范圍，但是與企業(yè)正常的工資性支出有所區(qū)別，是一種特殊的法定性、補(bǔ)償性、福利性支出，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

個(gè)人所得稅法將離職補(bǔ)償金作為“工資、薪金”處理，同時(shí)《企業(yè)所得稅法》明確按照“據(jù)實(shí)扣除”的原則予以稅前扣除。

一、用人單位不按時(shí)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金還可以要求額外經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償嗎

如果說(shuō)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是用人單位對(duì)勞動(dòng)者的一種彌補(bǔ)，具有補(bǔ)償性，那么額外經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是用人單位應(yīng)當(dāng)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金而沒(méi)有支付時(shí)，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付的一種具有懲罰性的補(bǔ)償，具有懲罰性。用人單位依照法律有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)模趧趧?dòng)者辦結(jié)工作交接時(shí)需要支付。

當(dāng)然并不是用人單位沒(méi)有支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金勞動(dòng)者就可以要求額外經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，而是需要一定的程序步驟：解除勞動(dòng)合同時(shí)，用人單位需要按照法律規(guī)定支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，而未有進(jìn)行支付的，先由勞動(dòng)行政部門(mén)責(zé)令限期支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償；逾期還不支付的，責(zé)令用人單位按應(yīng)付金額50％以上100％以下的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者加付賠償金。

二、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的規(guī)定上限是多少

根據(jù)《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定，勞動(dòng)者實(shí)際月工資高于用人單位所在地區(qū)公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)（一個(gè)月工資標(biāo)準(zhǔn)）按本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的數(shù)額支付，支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^(guò)十二年。

勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前十二個(gè)月的平均工資低于當(dāng)?shù)?a target="_blank" href="http://dilbar.cn/citiao/3166908984777094751.html">最低工資標(biāo)準(zhǔn)的，按照當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

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    住房補(bǔ)貼能否稅前扣除某企業(yè)會(huì)計(jì)問(wèn)：我公司招收了大批外來(lái)人員，并對(duì)他們發(fā)放了住房補(bǔ)貼。請(qǐng)問(wèn)住房補(bǔ)貼在企業(yè)所得稅稅前如何扣除?答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))的規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。因此，企業(yè)為職工發(fā)放的住房補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。防暑降溫費(fèi)如何進(jìn)行納稅處理某企業(yè)會(huì)計(jì)問(wèn)：近日，南京持續(xù)出現(xiàn)高溫天氣。我單位在給員工準(zhǔn)備防暑降溫物品的同時(shí)，適當(dāng)發(fā)放了一些防暑降溫費(fèi)。那么，防暑降溫費(fèi)該如何進(jìn)行納稅處理?答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十八條的
    2023-05-04
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  • 企業(yè)為職工繳納的年金可否稅前扣除？
    《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]27號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除?！逼髽I(yè)按照勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒布的《企業(yè)年金試行辦法》(勞動(dòng)保障部令第20號(hào))、《關(guān)于企業(yè)年金方案和基金管理合同備案有關(guān)問(wèn)題的通知》(勞社部發(fā)[2005]35號(hào))規(guī)定?為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的企業(yè)年金費(fèi)用，在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。一、企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)是什么？1、工資、薪金支出企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。2、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)扣除，未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)
    2023-06-24
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  • 企業(yè)在支付離職補(bǔ)償金時(shí)可以進(jìn)行稅前扣除嗎
    《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。從上述規(guī)定可以看出，《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》對(duì)工資薪金列舉不包括員工辭退福利，并且被辭退員工顯然已經(jīng)不是“任職或者受雇”。職工辭退福利既不屬于工資薪金也不屬于職工福利費(fèi)，而應(yīng)屬于與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出。但由于辭退福利分為職工有選擇權(quán)和沒(méi)有選擇權(quán)兩種情況，因此在企業(yè)所得稅前扣除時(shí)也有所不同。如果職工沒(méi)有繼續(xù)在職的選擇權(quán)，那么辭退福利被視同因與職工解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。企業(yè)對(duì)已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出(包括
    2023-05-04
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  • 補(bǔ)償金是否會(huì)被扣除稅費(fèi)
    1、企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。2、個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)確定稅率，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。3、個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。一、辭退和主動(dòng)辭職的區(qū)別有哪些1、主體不同：辭職的行為主體只能是職工個(gè)人，辭退的行為主體只能是單位；不管是什么原因?qū)е侣毠づc單位之間行政隸屬關(guān)系的解除，只要不是職工主動(dòng)，就不能構(gòu)成辭職；不是單位主動(dòng)，就不能構(gòu)成辭退。2、辭職和辭退成立的事由在性質(zhì)上不
    2023-03-25
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#財(cái)稅法
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    個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。 我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民，... 更多>

    #個(gè)人所得稅
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    • 離職經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金稅前扣除嗎，可否企業(yè)所得稅稅前扣除
      內(nèi)蒙古在線咨詢(xún) 2022-07-17
      企業(yè)支付給離職人員的離職補(bǔ)償金不可以作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除，并且不得作為計(jì)算職工福利費(fèi)等的基數(shù)，離職補(bǔ)償應(yīng)作應(yīng)納稅所得額調(diào)整處理。 企業(yè)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度為職工提取離職補(bǔ)償費(fèi)，在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對(duì)當(dāng)年度“預(yù)提費(fèi)用”科目發(fā)生額進(jìn)行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實(shí)際領(lǐng)取離職補(bǔ)償費(fèi)后，企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。 根據(jù)目前稅法的相關(guān)規(guī)定，職工辭退福利既不屬于工資薪金也不屬于職工福
    • 能否在稅前扣除征地補(bǔ)償費(fèi)？
      內(nèi)蒙古在線咨詢(xún) 2025-01-14
      依據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,企業(yè)征地的補(bǔ)償費(fèi)可以在稅前扣除,但需要提供真實(shí)、合法的憑證,例如需要有合法取得的發(fā)票等。 《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》 第八條成本是納稅人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓)的成本。 第九條納稅人必須將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的成本合理劃分為直接成本和間接成本。直接成本是可直接計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象或勞務(wù)的經(jīng)營(yíng)成本中的
    • 2021年企業(yè)員工離職補(bǔ)償金扣稅嗎？
      青海在線咨詢(xún) 2022-07-14
      根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》「財(cái)稅(2001)157號(hào)」文件的規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅超過(guò)的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通
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      湖北在線咨詢(xún) 2023-03-27
      如果職工沒(méi)有繼續(xù)在職的選擇權(quán)，那么辭退福利被視同因與職工解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。企業(yè)對(duì)已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出（包括買(mǎi)斷工齡支出）等，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。 如果職工有繼續(xù)在職的選擇權(quán)，那么辭退福利屬于或有事項(xiàng)，通過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入費(fèi)用?！镀髽I(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的
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      廣西在線咨詢(xún) 2022-10-26
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