企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃
來源：法律編輯整理
時(shí)間： 2023-06-09 16:02:41
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企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃
新發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)所得稅問題的補(bǔ)充通知》(國稅函[2004]390號)一文，主要針對企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅問題進(jìn)行以下三方面的明確：
一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)所得。?
二、企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95以上的企業(yè)時(shí)，投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)所得，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，得以從轉(zhuǎn)讓收入中減除。
三、企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司(或獨(dú)立核算的分公司)的全部股權(quán)時(shí)，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過去已沖銷并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額，相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，增加未分配利潤，轉(zhuǎn)讓人(或投資方)按享有的權(quán)益份額確認(rèn)為股息性質(zhì)所得。
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[評述]當(dāng)局出臺(tái)此文主要是為了避免對企業(yè)從被投資企業(yè)取得的利潤雙重征稅。
舉例言之：根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，如A投資于B，且A、B稅率同為33，股息性所得不交稅。
如A為33，B為15，則只需按18(33—15)交稅。
而若界定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，則應(yīng)全額并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。如，取得股權(quán)時(shí)以100萬購入，轉(zhuǎn)讓時(shí)以120萬賣出，則20萬應(yīng)全額交稅。從本文件來看，先分配股利再轉(zhuǎn)讓股權(quán)對企業(yè)非常有利。
根據(jù)第二點(diǎn)，如企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95以上的企業(yè)時(shí)，就沒有必要進(jìn)行這種籌劃。
同時(shí)也說明，企業(yè)在清算前或轉(zhuǎn)讓前所持子公司股份未及95，要探討是否有可能先收購足夠股份至95以上再行清算、轉(zhuǎn)讓，因?yàn)榇伺e可能為企業(yè)節(jié)省巨額稅款。
第三點(diǎn)是針對企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定的不同而可能形成的時(shí)間性差異而定。這部分準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)上企業(yè)不作為稅后利潤，不可能分配給股東，但從稅務(wù)角度，可以作為稅后利潤分配給股東。文件把轉(zhuǎn)讓企業(yè)或投資企業(yè)應(yīng)享有的這部分權(quán)益也界定為從被清算、被轉(zhuǎn)讓企業(yè)分配的股息性所得，對企業(yè)來說是有利的。
企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃我們對應(yīng)繳的所得稅款進(jìn)行具體的測算如下：
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=4650-2250-2000×96=520(萬元);
股息所得=2000×96=1920(萬元);
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳的企業(yè)所得稅=520×33=171.6(萬元);
股息所得由于投資雙方的所得稅率相同，因而不需要繳納企業(yè)所得稅。
與持股80時(shí)的情況相比，方案一節(jié)稅620.4萬元。
本方案雖然可以達(dá)到節(jié)稅的目的，但卻受到一定的客觀環(huán)境的制約，即A企業(yè)要向小股東收購一定比例的股份。如果小股東不同意將手中的股份進(jìn)行出讓，A企業(yè)的籌劃就會(huì)落空了。所以，本方案A企業(yè)并不具有操作上的主動(dòng)權(quán)。另外，受讓方是否同意購買96的股權(quán)也是一個(gè)未知數(shù)。
方案二：雖然持股比例80時(shí)不能將盈余公積和未分配利潤確認(rèn)為股息性所得，但A企業(yè)可以通過先行分配利潤然后再轉(zhuǎn)讓股權(quán)的方法來達(dá)到這一目的。我們知道，B公司進(jìn)行利潤分配是合法的，而A企業(yè)分得的利潤可以順理成章地成為股息性所得，在本例中可以不繳納企業(yè)所得稅。另外，由于A企業(yè)是B公司的控股股東，可以決定B公司的利潤分配事項(xiàng)，所
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企業(yè)所得稅一、我國企業(yè)跨國經(jīng)營存在的主要問題（一）投資區(qū)域過于集中，且區(qū)域特色不夠明顯80年代中期以來，我國的對外投資主要集中在港澳地區(qū)，最近幾年，主要集中于港澳地區(qū)和美國、歐盟、日本等20余個(gè)發(fā)達(dá)國家和地區(qū)。這種過于集中的地區(qū)分布、不但不利于分散風(fēng)險(xiǎn)，而且往往造成我國境外企業(yè)之間的相互競爭，競相壓價(jià)，不但損害了自身利益，也影響了國際市場的開拓與發(fā)展，而且損害我國企業(yè)的國際形象。同時(shí)，我國企業(yè)沒有較好地把自己的技術(shù)優(yōu)勢與所投資國家和地區(qū)的產(chǎn)業(yè)政策、資源優(yōu)勢、市場條件和消費(fèi)水平結(jié)合起來，沒能形成獨(dú)具特色的投資優(yōu)勢。（二）投資規(guī)模有限，投資方式單一，融資渠道較少眾所周知，我國跨國企業(yè)投資規(guī)模小，銷售收入不高。而且投資方式也較單一，目前在境外投資企業(yè)中，對外投資方式仍有78％屬于新建，兼并收購僅占22％，且經(jīng)營方式以合資為主，所有權(quán)的安排以少數(shù)股權(quán)居多。此外，從融資渠道上看，我國企業(yè)海外經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)模亦受2023-04-24236人看過 -
一、企業(yè)所得稅的稅收籌劃如何進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從以下方面進(jìn)行：1．利用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行籌劃2．對勞務(wù)用工的籌劃一般來說，施工企業(yè)使用勞務(wù)用工有兩種情況：一是直接與勞務(wù)用工簽訂勞務(wù)合同；二是與勞務(wù)公司簽訂《工程勞務(wù)分包合同》。采用第一種方式對施工企業(yè)存在以下風(fēng)險(xiǎn)：（1）勞務(wù)用工與企業(yè)沒有勞動(dòng)合同關(guān)系，所發(fā)的工資稅務(wù)部門不認(rèn)可“工資、薪金”，稅前抵扣困難。（2）會(huì)涉及到代扣代繳個(gè)人所得稅等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。采用第二種方式對施工企業(yè)更加有利：（1）開具的工程發(fā)票可以稅前扣除。（2）不用代扣代繳個(gè)人所得稅。（3）回避了交綜合社會(huì)保險(xiǎn)的問題。二、企業(yè)所得稅的稅收籌劃原則企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候需要遵循以下的原則：1．合法性原則企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的前提就是合法，所有的違法行為都不可能稱之為納稅籌劃。2．預(yù)先原則納稅籌劃必須在經(jīng)營行為發(fā)生之前進(jìn)行，與企業(yè)會(huì)計(jì)的事后核算正好相反，因?yàn)橐坏┢髽I(yè)的經(jīng)營行為2023-06-19328人看過 -
股權(quán)轉(zhuǎn)讓1、節(jié)稅手段節(jié)稅是合法的稅務(wù)籌劃手段，指在稅法允許范圍內(nèi)，充分利用減稅、免稅、稅率差異、稅收抵免等一系列優(yōu)惠政策以及退稅技術(shù)，或者利用分散稅基和延期納稅節(jié)稅的方法，提前安排企業(yè)的經(jīng)營、融資和投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，達(dá)到稅負(fù)最低的目的。2、避稅手段避稅是一種合法的稅務(wù)籌劃手段，指在熟知現(xiàn)行稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不違反稅法的前提下，對企業(yè)做出適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排，如稅境移動(dòng)、價(jià)格轉(zhuǎn)讓和成本（費(fèi)用）調(diào)整等，以規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)。3、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁手段稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是一種純經(jīng)濟(jì)手段，主要針對流轉(zhuǎn)稅，是指通過調(diào)整價(jià)格，將自己所承擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人的行為。根據(jù)轉(zhuǎn)嫁的途徑不同，一般分為前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、輾轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅負(fù)疊轉(zhuǎn)以及資本還原。一、稅務(wù)籌劃原則1、合法性原則企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)是稅收籌劃的基本原則，從而合理選擇不同的稅收籌劃方案，最大限度地提高稅收利益。另外，企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)“雙向選擇”，不僅要求企業(yè)依法繳納2023-03-01367人看過 -
企業(yè)所得稅現(xiàn)在，人們經(jīng)?？吹礁鞣N各樣的街頭廣告：高樓懸掛的橫幅、流動(dòng)的車廂廣告等等。在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)對廣告宣傳越來越重視，通過有效的廣告宣傳開拓新市場、鞏固已有市場和樹立良好的企業(yè)形象，成為企業(yè)發(fā)展的重要手段。企業(yè)在進(jìn)行廣告宣傳策劃時(shí)，應(yīng)考慮所采用的廣告宣傳方式，因?yàn)椴煌膹V告形式會(huì)導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)。因此廣告宣傳策劃需要進(jìn)行必要的稅收籌劃，既達(dá)到宣傳效果，又節(jié)約稅收成本。我國目前涉及企業(yè)廣告宣傳費(fèi)用列支的稅收法規(guī)，主要集中在企業(yè)所得稅方面。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷售（營業(yè)）收入2％（食品等少數(shù)幾個(gè)行業(yè)為8％）的，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須同時(shí)符合3個(gè)條件：廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；通過一定的媒體傳播。除了通過媒體發(fā)布的廣告外，納稅人每一納稅年度發(fā)生的2023-04-24203人看過
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企業(yè)所得稅目前，很多企業(yè)越做越大，形成了大大小小的企業(yè)集團(tuán)。因此，稅收籌劃的發(fā)展趨勢已不是在單純一個(gè)企業(yè)內(nèi)進(jìn)行，而是在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行。企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃是從集團(tuán)的發(fā)展全局出發(fā)，為減輕集團(tuán)總體稅收負(fù)擔(dān)，增加集團(tuán)的稅后利潤而作出的一種戰(zhàn)略性的籌劃活動(dòng)。全局性是企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的顯著特征。對于企業(yè)集團(tuán)來講，由于其資金存量厚實(shí)，現(xiàn)金流量大，盤活、調(diào)度效果明顯，因此在戰(zhàn)略選擇、兼并重組、經(jīng)營調(diào)整等方面優(yōu)于獨(dú)立企業(yè)，在稅收籌劃方面有著單個(gè)企業(yè)所無可比擬的優(yōu)勢。企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃可以從哪些方面入手？通過籌劃縮小稅基、適用較低的稅率、合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度、延緩納稅期限等一般企業(yè)適用的方法，對集團(tuán)企業(yè)仍然適用。所不同的是，企業(yè)集團(tuán)有更好的條件使用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式降低集團(tuán)稅負(fù)水平。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在經(jīng)濟(jì)交易之中，通過價(jià)格變動(dòng)實(shí)現(xiàn)，而集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)投資關(guān)系復(fù)雜，交易往來頻繁，為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到集團(tuán)之外創(chuàng)造了條件。此外，企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃2023-04-24451人看過 -
房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅收政策再分析以下是一個(gè)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃案例，本人對籌劃者運(yùn)用稅收政策進(jìn)行了再分析。該案例主要內(nèi)容如下：甲公司是一家內(nèi)資有限責(zé)任公司，經(jīng)營酒店業(yè)務(wù)并且每年盈利；乙公司也是一家內(nèi)資有限責(zé)任公司，欲購買甲公司擁有的一棟房產(chǎn)，準(zhǔn)備將來也用于經(jīng)營酒店業(yè)務(wù)。該棟房產(chǎn)凈值（即全部凈資產(chǎn)）價(jià)為2000萬元。甲乙雙方交易公允價(jià)為2500萬元。在此房產(chǎn)交易過程中，如何使交易雙方稅負(fù)最低，所承擔(dān)的法律風(fēng)險(xiǎn)最低？文中認(rèn)為，乙公司通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式，以2500萬元的價(jià)格獲得甲公司的全部股權(quán)和甲公司直接將該房產(chǎn)以2500萬元的價(jià)格出售并過戶給乙公司，都是不應(yīng)采納的方式，如果采用資本運(yùn)作方式進(jìn)行，可以獲得更好的結(jié)果。這種交易須分兩步走交易第一步：甲公司以評估價(jià)格為2500萬元的房產(chǎn)進(jìn)行投資，成立一個(gè)新的全資丙公司，也從事酒店經(jīng)營業(yè)務(wù)，注冊資本1000萬元。其中，甲公司房產(chǎn)以700萬元出資（該房產(chǎn)只作價(jià)700萬元，其余12023-06-07470人看過 -
股權(quán)轉(zhuǎn)讓一、定義：1.營業(yè)稅及附加：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。附加：城市維護(hù)建設(shè)稅等。2.印花稅：印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，就其書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。3.土地增值稅：土地增值稅是以納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))所取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定稅率征收的一種稅。4.契稅：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。二、上述稅目在企業(yè)(包括外商投資企業(yè))的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中稅基、稅率和納稅義務(wù)人(為國家一般規(guī)定)(見表一)表一：稅目稅基稅率納稅義務(wù)人營業(yè)稅向?qū)Ψ绞杖〉娜渴杖霚p去不動(dòng)產(chǎn)的購置或受讓原價(jià)5%在中華人民共和國境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人營業(yè)稅附加(上海)城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費(fèi)附加營業(yè)稅稅額7%+3%營業(yè)稅納稅人印花稅(產(chǎn)2023-05-03143人看過 -
稅收籌劃一、營業(yè)稅營業(yè)稅征收面廣，無論納稅人經(jīng)營狀況如何、成本高低、是否盈利，只要取得應(yīng)稅營業(yè)收入，都要按規(guī)定納稅。企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率。從公式中可以看出，影響營業(yè)稅額大小的因素有兩個(gè)：一個(gè)是營業(yè)額，一個(gè)是適用的稅率。從稅收籌劃的角度考慮，我們應(yīng)從這兩個(gè)影響因素入手，尋求營業(yè)稅的籌劃方略。營業(yè)稅稅率從3%～20%各不相同。企業(yè)在兼營不同稅目應(yīng)稅行為時(shí)應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額;未分別核算的，稅務(wù)部門將從高適用稅率。二、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是企業(yè)開展稅收籌劃的重點(diǎn)，許多籌劃工作都是通過減少本期利潤來達(dá)到減少所得稅目的的。(1)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因此企業(yè)要想節(jié)省成本，在一年的大部分經(jīng)營期間里擁有更多的流動(dòng)資金而又不違反稅收法規(guī)，只有在所得稅預(yù)繳期間內(nèi)盡可能合法地少預(yù)繳，特別是2023-05-05235人看過
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營業(yè)稅建筑施工企業(yè)作為營業(yè)稅納稅主體之一，其應(yīng)納稅額是按營業(yè)額乘以稅率計(jì)算繳納的，而營業(yè)稅率比較單純，節(jié)稅余地不大，但營業(yè)額極富彈性，有相當(dāng)大的稅收籌劃空間。筆者認(rèn)為結(jié)合我國當(dāng)前稅法有關(guān)規(guī)定和建筑施工企業(yè)現(xiàn)狀，可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行籌劃。利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃稅法規(guī)定，從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論怎樣結(jié)算，營業(yè)額均包括工程所用原料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程價(jià)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款，根據(jù)此規(guī)定，納稅人可通過籌劃取得節(jié)稅效果。根據(jù)上述規(guī)定，對于前者，無論是包工包料工程還是包工不包料工程，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用的原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款。但包工包料與包工不包料的最大區(qū)別在于是否將材料的供應(yīng)納入施工企業(yè)的施工過程中。一項(xiàng)工程雖然使用同樣的材料，但由于材料的供應(yīng)渠道不同，必然會(huì)使施工企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)不同。建設(shè)單位一般是直接從市場上購買，價(jià)格較高，會(huì)使施2023-05-05218人看過 -
企業(yè)所得稅有些生產(chǎn)企業(yè)利用廢舊物資為其原材料。而采購廢舊物資一般有兩種途徑：1、自行收購；2、從廢舊物資回收公司購進(jìn)（一般自行收購價(jià)格低于從廢舊物資回收公司購進(jìn)價(jià)格）。這兩種收購?fù)緩皆鲋刀惖亩悇?wù)處理是不一樣的。這就給以廢舊物資為原料的生產(chǎn)企業(yè)提供籌劃的可能?！蛾P(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]78號）給了企業(yè)新的啟示。該《通知》規(guī)定，從2001年5月1日起，廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅，生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。生產(chǎn)企業(yè)自行收購的廢舊物資，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不準(zhǔn)抵扣的。而生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人從廢舊物資回收公司購進(jìn)的廢舊物資所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％計(jì)2023-04-24350人看過 -
一、案例Z省的三個(gè)自然人在丫省某市設(shè)立一家房地產(chǎn)開發(fā)公司甲，注冊資本8000萬元。公司將以1億元所購?fù)恋亍叭ㄒ黄健保赐ㄋ⑼?、通路及土地整平。開發(fā)成本約600萬元，開發(fā)費(fèi)用約400萬元，開發(fā)費(fèi)用中除利息費(fèi)用以外的其他開發(fā)費(fèi)用約為180萬元）之后，年初土地市場評估價(jià)格已上漲到約1．5億元。現(xiàn)另一家房地產(chǎn)開發(fā)公司乙欲得到該宗地塊，如果直接向甲公司購買，則甲公司初步測算其應(yīng)納稅款為：營業(yè)稅＝（15000－10000）×5％＝250（萬元）；城建稅和教育費(fèi)附加＝250×（7％＋3％）＝25（萬元）。有的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅200316號）中“單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額”的差額計(jì)稅的規(guī)定不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，則營業(yè)稅＝15000×5％＝750（萬2012-01-24312人看過 -
納稅人企業(yè)分立中的稅收利益主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是在流轉(zhuǎn)稅中，一些特定產(chǎn)品是免稅的，或者適用的稅率較低，這類產(chǎn)品在稅收核算上有獨(dú)立核算的特殊要求，而企業(yè)往往由于種種原因不能滿足這些核算要求而喪失了稅收上的一些利益。如果將這些特定產(chǎn)品的生產(chǎn)部門分立為獨(dú)立的企業(yè)，就會(huì)獲得流轉(zhuǎn)稅免稅或稅負(fù)降低的好處。二是當(dāng)企業(yè)所得稅采用累進(jìn)稅率時(shí)，通過分立可以使原本適用高稅率的企業(yè)，分化成兩個(gè)或者兩個(gè)以上適用低稅率的企業(yè)，從而降低企業(yè)的總體稅負(fù)。從流轉(zhuǎn)稅方面來看，各稅種減免稅的特定項(xiàng)目都有一定的籌劃空間。例如，《增值稅暫行條例》規(guī)定避孕藥品和用具、古舊圖書等8種貨物免征增值稅。相應(yīng)的，用于這些免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。如果納稅人既經(jīng)營免稅項(xiàng)目的產(chǎn)品，又經(jīng)營應(yīng)稅項(xiàng)目的產(chǎn)品，就必須準(zhǔn)確劃分不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，以及單獨(dú)核算應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和免稅項(xiàng)目的銷售額，否則，不能享受免稅待2023-05-03251人看過
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企業(yè)所得稅稅收政策對企業(yè)來說不僅要理解，而且還要精通，只有合理、合法做到對稅收政策的靈活運(yùn)用，做好稅收籌劃，才能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和壯大。比如一家企業(yè)為了發(fā)展壯大自己，因自己手中暫時(shí)缺乏大量資金來擴(kuò)大廠房和增加機(jī)器設(shè)備，又不想從銀行借入資金，怎么辦？此時(shí)正好有一戶企業(yè)，因經(jīng)營不善虧損嚴(yán)重，正處于停產(chǎn)倒閉狀態(tài)。對這種情況，就可利用稅收政策的規(guī)定，對停產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行兼并。國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定》（國稅發(fā)[1998]97號）指出：被吸收或兼并的企業(yè)已不符合企業(yè)所得稅納稅條件的，應(yīng)以存續(xù)企業(yè)為納稅人，被吸收或兼并企業(yè)的未了稅務(wù)事宜，應(yīng)由存續(xù)企業(yè)承繼。另對虧損彌補(bǔ)的處理規(guī)定：企業(yè)以新設(shè)合并方式以及吸收合并或兼并方式合并，且被吸收或兼并企業(yè)按《企業(yè)所得稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定不具備獨(dú)立納稅人資格的，各企業(yè)合并或兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，可在稅收法規(guī)規(guī)定的彌補(bǔ)期限的剩余期限內(nèi)，由合2023-04-24343人看過 -
(1)正確理解稅務(wù)籌劃，走出觀念誤區(qū)實(shí)施稅務(wù)籌劃不能理解為偷稅、逃稅，雖然偷稅、逃稅等和稅務(wù)籌劃都可以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但它們之間是有本質(zhì)區(qū)別的。偷稅、逃稅等是通過違法行為實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅負(fù)的目的，注定了這種行為只能是一條“死胡同”，要承擔(dān)行政責(zé)任和(或)刑事責(zé)任。而稅務(wù)籌劃是在不觸犯稅法的前提下，通過對籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)等的合理安排以達(dá)到減輕和規(guī)避稅負(fù)的行為,它不僅不是偷逃稅款，而且是合法和有益的社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和經(jīng)濟(jì)行為。且由于稅務(wù)籌劃是在現(xiàn)行稅法及其他相關(guān)法律企業(yè)稅務(wù)許可的情況下，通過用好、用活、用足各項(xiàng)稅收政策及法律法規(guī)，能使企業(yè)的應(yīng)稅行為更加合理、更加科學(xué)，從而實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目的。提高企業(yè)稅務(wù)籌劃成本意識。稅務(wù)籌劃是一種降低企業(yè)經(jīng)營成本的有效手段，與降低產(chǎn)品成本有著同等重要的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。對于納稅人來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金的凈流出，沒有與之直2023-05-03353人看過
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稅收籌劃是指在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過籌劃企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益。 稅收籌劃基礎(chǔ)是企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。... 更多>
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企業(yè)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃有哪些具體的規(guī)定?湖南在線咨詢 2022-07-30根據(jù)我國個(gè)人所得稅法規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。對于那些從事高科技研究、發(fā)明創(chuàng)造等人來講，繳納特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅是習(xí)以為常的事情。但如何做好特許權(quán)使用費(fèi)所得的稅收籌劃他們卻鮮有人過問。其實(shí)，對于特許權(quán)使用費(fèi)所得的稅收籌劃還是大有文章可做的。 -
稅收籌劃對企業(yè)的意義新疆在線咨詢 2022-03-301，對于企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃的意義稅收籌劃有利于企業(yè)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅收可視作經(jīng)營費(fèi)用，是企業(yè)純利潤的減項(xiàng)，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和國家法律保護(hù)。稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為條件的，為進(jìn)行稅收籌劃就需要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)會(huì)管理，從而使企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷躍上新臺(tái)階。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，規(guī)范的財(cái)會(huì)制度，真實(shí)可靠 -
企業(yè)專利轉(zhuǎn)讓過程中的稅收籌劃是什么樣子甘肅在線咨詢 2022-08-09按照營業(yè)稅有關(guān)法規(guī)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)屬轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)繳納營業(yè)稅，稅率為5%，所繳稅額為500×5%=25(萬元)，因此，繳納營業(yè)稅后，該人實(shí)際所得為475萬元(依營業(yè)稅征收的城建稅和教育費(fèi)附加因數(shù)額小，在此忽略不計(jì))。 -
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