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問：個人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)怎樣申報納稅?

答：

一、營業(yè)稅：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕76號)第五條規(guī)定：“單位和個人將承租的場地、物品、設(shè)備等再轉(zhuǎn)租給他人的行為也屬于租賃行為，應(yīng)按‘服務(wù)業(yè)’稅目中‘租賃業(yè)’項目征收營業(yè)稅?！?/p>

計稅依據(jù)：轉(zhuǎn)租租金收入全額。

稅率：

(1)轉(zhuǎn)租住房：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第三項規(guī)定：“自2008年3月1日起，個人出租住房在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅?！?2)轉(zhuǎn)租住房以外的其他房產(chǎn)：稅率為5%。

二、城建稅、教育費附加、地方教育附加：

以實繳的營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，按照適用稅率繳納城建稅、按照3%的稅率繳納教育費附加，按照2%的稅率繳納地方教育附加。

三、房產(chǎn)稅：

根據(jù)《河南省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅、土地使用稅有關(guān)政策問題的通知》(豫地稅函〔1992〕12號)規(guī)定，房屋多次轉(zhuǎn)租，只就第一次出租時按租金收入征收房產(chǎn)稅;再轉(zhuǎn)租，不再征收房產(chǎn)稅。

四、城鎮(zhèn)土地使用稅：

(1)轉(zhuǎn)租住房：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第三項規(guī)定：“自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

(2)轉(zhuǎn)租住房以外的其他房產(chǎn)：根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》)(國稅地字〔1988〕第15號)第四條規(guī)定：“土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅?！?/p>

五、印花稅：

(1)轉(zhuǎn)租住房：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第二項規(guī)定，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

(2)轉(zhuǎn)租住房以外的其他房產(chǎn)：按租賃雙方書立的租賃合同所載金額依1%的稅率征稅。

六、個人所得稅：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2009〕639號)規(guī)定：“一、個人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按‘財產(chǎn)租賃所得’項目計算繳納個人所得稅。二、取得轉(zhuǎn)租收入的個人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)，允許在計算個人所得稅時從該項轉(zhuǎn)租收入中扣除。三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》(國稅函〔2002〕146號)有關(guān)財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除次序調(diào)整為：

(一)財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費;

(二)向出租方支付的租金;

(三)由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用;

(四)稅法規(guī)定的費用扣除標準?！?/p>

稅率：(1)轉(zhuǎn)租住房：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條規(guī)定：“對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。”(2)轉(zhuǎn)租住房以外的其他房產(chǎn)：稅率為20%。