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土地增值稅清算比例計算公式

來源：法律編輯整理時間： 2021-10-26 14:18:57 427 人看過

一、土地增值稅清算比例計算公式

《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)＜關(guān)于進一步加強土地增加稅清算工作的通知＞的通知》（地稅函［2009］46號）：根據(jù)地稅發(fā)［2004］58號文件規(guī)定，結(jié)合土地增加稅征管實際情況并報經(jīng)省地稅局批復(fù)同意，現(xiàn)對我市土地增加稅預(yù)征率作如下調(diào)整：

1、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的普通住宅，按2％的預(yù)征率預(yù)征土地增加稅；

2、預(yù)計增加率大于100％且小于或等于200％的房地產(chǎn)開發(fā)項目，預(yù)征率為5％；預(yù)計增加率大于200％的房地產(chǎn)開發(fā)項目，預(yù)征率為8％。

3、公共租賃住房、廉租住房、經(jīng)濟適用房、城市和國有工礦棚區(qū)改造安置住房等保障性住房，仍暫不預(yù)征。

二、什么是土地增值稅

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、并取得收入的單位和個人。征稅對象是指有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。土地價格增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用等支出后的余額。土地增值稅實行四級超率累進稅率。土地增值稅實際上就是反房地產(chǎn)暴利稅，是指房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)等單位和個人，有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發(fā)成本等支出后的增值部分，要按一定比例向國家繳納的一種稅費。當前中國的土地增值稅實行四級超率累進稅率，對土地增值率高的多征，增值率低的少征，無增值的不征，例如增值額大于20％未超過50％的部分，稅率為30％，增值額超過200％的部分，則要按60％的稅率進行征稅。

三、土地增值稅是誰交

凡轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物并取得收入的單位和個人為土地增值稅納稅人。

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減除法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

所以土地增值稅的納稅人就是現(xiàn)有的權(quán)利人，也就是我們所要轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)的權(quán)利人，也就是賣方。

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增值稅計算公式2024最新

增值稅計算公式2022最新一、什么是增值稅：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。在實際當中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準確計算的。因此，中國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法。即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷售稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原則。二、增值稅計算，基本上就是如下幾個公式：1、一般納稅人計算公式為：應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額銷項稅額＝銷售額×稅率銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）2、小規(guī)模納稅人計算公式：應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率

2024-03-28

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31日，轉(zhuǎn)讓1993年5月1日簽訂開發(fā)合同，并投資建成的一座房屋，轉(zhuǎn)讓收入為1150萬元（轉(zhuǎn)讓收入中含政府部門收取的各種費用50萬元），支付的土地使用權(quán)價款110萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本320萬元，實際發(fā)生的房地產(chǎn)開發(fā)費用100萬元，財務(wù)費用中的利息支出無法分項目分攤，且無金融機構(gòu)的證明。國家規(guī)定城建稅稅率為7％，印花稅稅率為0．5‰，教育費附加征收率為3％，政府規(guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為10％。請根據(jù)以上資料，計算應(yīng)繳納的土地增值稅。分析與解答：按稅法規(guī)定，1994年1月1日以前簽訂的房地產(chǎn)開發(fā)合同或已立項，并已按規(guī)定投資建設(shè)，其在1994年1月1日以后5年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。由于該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，已超過規(guī)定的免稅期限，因此應(yīng)依法繳納土地增值稅。計算過程如下：1、取得土地使用權(quán)所支付的金額為110萬元2、房地產(chǎn)開發(fā)成本為320萬元3、允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（110＋320

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納稅人進行土地增值稅清算的條件包括有，直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的、開發(fā)項目全部竣工且完成銷售的等；土地增值稅清算應(yīng)提供的資料包括有，土地增值稅清算表、清算說明，以及項目竣工決算報表等。一、納稅人進行土地增值稅清算的條件納稅人進行土地增值稅清算的條件如下：1．房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；2．整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；3．直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。二、土地增值稅清算應(yīng)提供什么資料土地增值稅清算應(yīng)提供的資料有：1．土地增值稅清算表及其附表。2．房地產(chǎn)開發(fā)項目清算說明，主要內(nèi)容應(yīng)包括房地產(chǎn)開發(fā)項目立項、用地、開發(fā)、銷售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、稅款繳納等基本情況及主管稅務(wù)機關(guān)需要了解的其他情況。3．項目竣工決算報表、取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同

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2023-06-24

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土地增值稅由清算取代預(yù)征盡管清算土地增值稅的規(guī)定早已有之，但因在執(zhí)行層面上缺乏可操作性，幾乎沒有房地產(chǎn)企業(yè)主動清算。但從2月1日起，房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等三種情況下，房產(chǎn)項目應(yīng)進行土地增值稅清算。近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》，進一步明確房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅進行清算式繳納適用范圍，以解決目前以預(yù)征為主的土地增值稅繳納現(xiàn)狀?！锻ㄖ愤€規(guī)定，對于已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機關(guān)可以要求納稅人按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入與扣除項目金額配比的原則，對已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)進行土地增值稅清算。據(jù)稅務(wù)人員介紹，所謂土地增值稅，是對納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的凈增值額征收的一種稅種。根

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