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不征稅收入的相關(guān)界定

來源：法律編輯整理時間： 2023-12-05 15:36:56 177 人看過

案例：某高新技術(shù)企業(yè)2008年度收到財政部門撥付的中小企業(yè)扶持基金20萬元，收到科委撥付的研發(fā)項目專項基金50萬元，企業(yè)將收到的上述款項計入資本公積科目，并且對收到的研發(fā)項目專項基金實行專戶管理，對其使用情況進行單獨核算。2008年度使用研發(fā)項目專項基金形成費用支出30萬元。企業(yè)在2008年度企業(yè)所得稅納稅申報時未對上述事項進行納稅調(diào)整。

分析：注冊稅務(wù)師在企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證中發(fā)現(xiàn)，財政部門對于撥付的中小企業(yè)扶持基金，并未指定用途和進行后續(xù)管理。《關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅［2008］151號）規(guī)定：企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。因此，我們判定企業(yè)收到的中小企業(yè)扶持基金屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)就該事項調(diào)增企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額20萬元。對于企業(yè)收到的研發(fā)項目專項基金，根據(jù)《關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅［2009］87號）（查看相關(guān)政策解讀；）的規(guī)定，可以認定為不征稅收入，不計入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。但對于上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，應(yīng)就該事項調(diào)增2008年度應(yīng)納稅所得額30萬元。

《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等為不征稅收入。實際操作中，對哪些財政撥款、基金可以認定為不征稅收，企業(yè)往往把握不準，索性把所有的上述收入都列為不征稅收入，給自己留下了很大隱患。

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房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅征收相關(guān)問題

一、什么是房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋為征收對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。這是政府針對目前市面上的房產(chǎn)投機者進行的一次宏觀市場調(diào)控，以保證人民住房的公平、降低房價的有效方法。二、房產(chǎn)稅的依據(jù)房產(chǎn)稅的征稅依據(jù)主要有兩種一種是從價計征，一種是從租計征。下面我們就來詳細了解一下這兩種不同方式的征稅情況：從價計征——按照房產(chǎn)余值征稅，房產(chǎn)原值一次減除10％～30％后的余值計算繳納。在這里，所扣除的比例具地域性特征，是有房產(chǎn)所在地的政府根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r進行不同程度的比例扣除。房產(chǎn)原值，包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。主要有：暖氣，衛(wèi)生，通風(fēng)等，納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。從租計征——按照房產(chǎn)租金收入計征，房產(chǎn)出租的，則以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅征收的依據(jù)；投資聯(lián)營的房產(chǎn)，則需

2023-03-03

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企業(yè)所得稅
哪些收入是不征稅收入

《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：(1)財政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。(了解)(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。(3)政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。(4)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號)規(guī)定：(重點)企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資

2023-05-03

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遺產(chǎn)稅
民法典對遺產(chǎn)稅征收的相關(guān)規(guī)定

遺產(chǎn)稅并未在我國現(xiàn)行法律法規(guī)中進行規(guī)定。然而，征收遺產(chǎn)稅的目的是為了防止貧富差距過大。目前，我國立法機關(guān)和行政機關(guān)正在研究是否征收遺產(chǎn)稅，但目前尚未出臺相關(guān)法律法規(guī)。公民繼承遺產(chǎn)時無需繳納遺產(chǎn)稅，但如果要出售繼承的房產(chǎn)則需繳納房產(chǎn)稅。根據(jù)我國現(xiàn)行法律法規(guī)，遺產(chǎn)稅并未進行規(guī)定。因此，遺產(chǎn)稅在我國并不存在。征收遺產(chǎn)稅的目的在于防止貧富過于懸殊，我國立法機關(guān)和行政機關(guān)有對是否征收遺產(chǎn)稅的問題進行研究，不排除將來會出臺征收遺產(chǎn)稅的相關(guān)法律法規(guī)。公民繼承遺產(chǎn)無需繳納遺產(chǎn)稅，如果要出售繼承的房產(chǎn)則需繳納房產(chǎn)稅。遺產(chǎn)稅對貧富差距的影響遺產(chǎn)稅是一種針對遺產(chǎn)的稅收,其征收對象是遺產(chǎn)的所有人。遺產(chǎn)稅的征收對象不僅限于富有的個人,也包括普通家庭。然而,遺產(chǎn)稅在實踐中往往會加劇貧富差距。一方面,遺產(chǎn)稅的征收對象是遺產(chǎn)的所有人,而遺產(chǎn)的所有人往往是一些富有的個人或家庭。因此,當(dāng)這些人去世時,他們留下的遺產(chǎn)往往會被

2023-08-31

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稅款征收原則的相關(guān)介紹

稅款征收，是國家稅務(wù)機關(guān)等主體依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款征收入庫的一系列活動的總稱。其涵義包括三個方面：1、稅務(wù)機關(guān)是稅款征收的主體，法律規(guī)定必須由稅務(wù)機關(guān)征收的稅款，其他部門不得代征。但是，法律賦予海關(guān)、財政等部門征收稅款的，海關(guān)、財政等部門也可成為稅款征收的實體，如關(guān)稅、契稅等。2、稅務(wù)機關(guān)征稅必須依照法律、法規(guī)的規(guī)定征收稅款。3、稅款征收是稅務(wù)機關(guān)將納稅人的應(yīng)納稅款全部解繳入庫，組織國家財政收入的行為。一、稅收征收的原則(一)稅務(wù)機關(guān)是征稅的唯一行政主體(二)稅務(wù)機關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款(三)稅務(wù)機關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款(四)稅務(wù)機關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序(五)稅務(wù)機關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單(六)稅款、滯

2023-06-07

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關(guān)稅
關(guān)稅征收對象和關(guān)稅征收機關(guān)規(guī)定

一、關(guān)稅是國家根據(jù)經(jīng)濟、政治發(fā)展的需要確定的，由海關(guān)對進出口貨物、進出境物品所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。關(guān)稅不僅是國家財政收入的重要來源，也是國家實現(xiàn)對外經(jīng)濟政策和其他政治、經(jīng)濟目的的重要工具。關(guān)稅與其他國家稅收相比，具有以下特征：(1)關(guān)稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，不同于所得稅和財產(chǎn)稅，它以進出口商品的流轉(zhuǎn)額為課稅對象，在稅率一定的情況下，稅額的大小取決于進出口商品的價格高低和交易數(shù)量的多少，而與生產(chǎn)、銷售商品的成本和費用無關(guān)。(2)關(guān)稅與其他流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅等稅種相比，也有其特殊性。在征稅范圍方面，增值稅等流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍是在國內(nèi)流通的商品和勞務(wù)，而關(guān)稅的征稅范圍是輸入和輸出關(guān)境的貨物和物品。在征稅環(huán)節(jié)方面，關(guān)稅是在商品的進出口環(huán)節(jié)征收，其他流轉(zhuǎn)稅是在商品的生產(chǎn)或者銷售環(huán)節(jié)征收。在征稅目的方面，關(guān)稅除了可以增加財政收入以外，還具有保護本國產(chǎn)業(yè)和調(diào)節(jié)國際貿(mào)易關(guān)系的功能。在征稅機關(guān)方面，關(guān)稅由

2023-04-24

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有期徒刑
如何界定個人收入的偷稅漏稅

偷稅漏稅的認定標準如下：1、客體是侵犯了我國的稅收征收管理秩序；2、客觀方面表現(xiàn)為納稅人采取欺騙、隱瞞手段，進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大且占應(yīng)納稅額百分之十以上；扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的行為；3、犯罪主體包括納稅人和扣繳義務(wù)人；4、主觀要件是故意和過失。一、逃稅罪是作為犯罪嗎逃稅罪屬于不作為犯罪，即納稅人采取欺騙、隱瞞手段，進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大且占應(yīng)納稅額百分之十以上，或者扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的行為。二、刑法逃稅量刑標準如何逃稅罪是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大，并且占應(yīng)納稅額百分之十以上，扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞等手段，不繳或者少繳已扣已收稅款，數(shù)額較大或者因逃稅受到兩次行政處罰又逃稅的行為。犯本罪的，具體量刑標

2023-06-23

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關(guān)稅
股權(quán)轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅征收相關(guān)稅法規(guī)定

稅法規(guī)定法律依據(jù)法律規(guī)定具體條文股權(quán)轉(zhuǎn)讓未發(fā)生銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)行為不征營業(yè)稅《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅的通知》(國稅函[2000]961號)欽州公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后并未發(fā)生銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為。因此，按照稅收法規(guī)規(guī)定，對于轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)讓欽州公司的股權(quán)行為，不論債權(quán)債務(wù)如何處置，均不屬于營業(yè)稅的征收范圍，不征收營業(yè)稅。以不動產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險的，不征營業(yè)稅;在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅。財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知一、以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險，不征收營業(yè)稅二、對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅(財稅[2002]191號自2003年1月1日起執(zhí)行)三、《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發(fā)[1993]149號)第八、九條中與本通知內(nèi)容不符的規(guī)定廢止(注：《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發(fā)[1993]1

2023-05-03

463人看過
收房
政府征收土地不征稅收入

不一定，政府補貼收入不一定是不征稅收入或免稅收入（企業(yè)所得稅）。企業(yè)的收入都應(yīng)該相應(yīng)交稅，交稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，但也有例外，企業(yè)從政府財政部門及其他部門取得具有專項用途的不征稅財政性資金，符合無償性、直接取得資產(chǎn)及非政府投入資本的特征，根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號政府補助》，應(yīng)作為政府補助處理。一、企業(yè)收房屋拆遷款要上稅嗎土地征收補償金不征稅。政府征收集體土地，公司得到補償，不征收“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的印花稅。企業(yè)所得稅管理處：企業(yè)計劃購買固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或其他固定資產(chǎn)，或者審查時沒有重置或改良報告書的，政府取得的搬遷補償收入應(yīng)納入應(yīng)稅所得稅中計算企業(yè)所得稅。另外土地增值稅可以依法免繳。二、拆遷企業(yè)取得房屋要交稅嗎拆遷企業(yè)所取得的房屋是要交稅的，只要我國的企業(yè)符合以下的兩個條件，所取得的搬遷補償款可不用在當(dāng)年確認收入中，根據(jù)企業(yè)的搬遷進展情況，可在規(guī)劃搬遷的次年起五年內(nèi)確認：1、因政府城市

2023-02-28

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法律綜合知識
如何區(qū)分“不征稅收入”與“免稅收入”的不同點

【案例】2009年7月30日，稽查人員在對某高新技術(shù)企業(yè)2008年度的企業(yè)所得稅進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2008年3月取得一筆由省科技廳無償撥付的科技補貼100萬元。2008年6月，該企業(yè)利用其中的80萬元購買了一臺專門用于研發(fā)活動的設(shè)備，并計入固定資產(chǎn)80萬元，企業(yè)按10年的期限從2008年7月開始計提折舊，當(dāng)年計提折舊4萬元，此外有2萬元用于在職直接從事研發(fā)活動人員的工資支出，折舊費4萬元和工資2萬元均在稅前扣除并同時享受了加計扣除優(yōu)惠。加計扣除的研發(fā)支出符合國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)的規(guī)定。企業(yè)自行申報2008年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為2000萬元，科技補貼100萬元已從應(yīng)納稅所得額中扣減，企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項?？萍佳a貼如何進行稅務(wù)處理?是屬于“應(yīng)稅收入”、“免稅收入”還是“不征稅收入”?帶著這些疑問，稽

2022-12-09

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增值稅
免稅收入是否等同于不征稅收入？

不征稅收入就是免稅收入不正確。從根本上來說，免稅收入是國家優(yōu)惠政策，對于某些該交稅的經(jīng)營活動準予其不交稅，有可能是鼓勵此項經(jīng)濟活動；而不征稅收入是本身不需要交稅的活動；不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益。國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。訴訟費是不征稅收入嗎訴訟費是不征稅收入，因為法院是司法機關(guān)，收取訴訟費是行政性收費，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，所以不征收增值稅。訴訟費是指當(dāng)事人為向人民法院提起訴訟程序應(yīng)當(dāng)繳納的費用，包括案件受理費和其他訴訟費用。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)向人民法院交納的訴訟費用包括：（一）案件受理費；（二）申請費；（三）證人、鑒定人、翻譯人員、理算人員在人民法院指定日期出庭發(fā)生的交通費、住宿費、生活費和誤工補貼。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等

2023-07-11

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扣繳義務(wù)人
個人收入如何界定偷稅漏稅？

逃稅認定的標準包括以下三個方面:1. 客體侵犯了我國的稅收征管秩序;2. 客觀表現(xiàn)為納稅人故意欺騙、隱瞞或虛假申報納稅信息,或者不申報應(yīng)納稅款,逃避的納稅金額較大,占應(yīng)納稅額的10%以上?？劾U義務(wù)人故意欺騙、隱瞞不繳納或少繳扣繳已繳稅款、數(shù)額較大的;3. 犯罪主體包括納稅人和扣繳義務(wù)人;4. 主觀要素為故意和過失。逃稅認定的標準包括以下三個方面:1.客體侵犯了我國的稅收征管秩序;2.客觀表現(xiàn)為納稅人故意欺騙、隱瞞或虛假申報納稅信息,或者不申報應(yīng)納稅款,逃避的納稅金額較大,占應(yīng)納稅額的10%以上?？劾U義務(wù)人故意欺騙、隱瞞不繳納或少繳扣繳已繳稅款、數(shù)額較大的;3.犯罪主體包括納稅人和扣繳義務(wù)人;4.主觀要素為故意和過失。偷稅漏稅認定標準是什么？偷稅漏稅是一種違法行為，會受到法律的制裁。根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條和《刑法》的相關(guān)規(guī)定，納稅人偷稅漏稅將會受到罰款和刑

2023-10-06

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納稅人
兩會詞解：不征稅收入、稅收優(yōu)惠、免稅收入（3）

不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益、不負有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。稅法草案所稱的不征稅收入包括財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。稅收優(yōu)惠指國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對某一部分特定納稅人和課稅對象給予減輕或免除稅收負擔(dān)的一種措施。稅法草案規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。稅法草案所稱的免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入等。新華網(wǎng)

2023-06-07

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房屋出租
提前征收稅款如何界定

違反規(guī)定要求納稅人對當(dāng)期尚未實現(xiàn)的銷售收入和營業(yè)收入提前繳納稅款，即征收“過頭稅”。一、個人出租房屋交哪些稅房屋出租稅分個人出租住房和個人出租非住房兩種情況，一、個人出租非住房(商鋪、寫字間等)應(yīng)繳納以下稅款：1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計算繳納。2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計算繳納。3.城市維護建設(shè)稅及教育費附加：以實際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費附加率3%計算繳納。4.個人所得稅：按財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20%二、個人出租住房應(yīng)繳納以下稅款：1.房產(chǎn)稅：以租金收入4%計算繳納。2.營業(yè)稅：3%稅率的基礎(chǔ)上減半計算繳納。3.城市維護建設(shè)稅及教育費附加：以實際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅

2023-06-29

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法律綜合知識
征收消費稅的汽車怎么界定

請問含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位（含）的面包車2006年3月31日前按小客車繳納消費稅，2006年4月1日后是否按乘用車繳納消費稅？【解答】《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》（財稅［2006］33號）規(guī)定，汽車是指由動力驅(qū)動，具有四個或四個以上車輪的非軌道承載的車輛。本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位（含）的，在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座（含23座）的在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車。根據(jù)上述規(guī)定，自2006年4月1日起，繳納消費稅汽車指乘用車包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位（含）的按氣缸容量大小稅率1％－40％；中輕型商用客車含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座（含23座）的稅率5％。

2023-12-17

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