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集團公司稅收籌劃方案怎么寫

來源：法律編輯整理時間： 2023-04-22 20:28:08 285 人看過

代客理財虧損怎么提供證據(jù)

稅收籌劃的前提條件。稅收籌劃和偷稅、漏稅是完全不同的兩個概念，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)同時具備以下條件，才會避免得不償失，帶來不必要的風險。

一是對國家稅收政策及地方性政策的充分了解，完全合法有效的用足政策，并且充分了解政策規(guī)定的處罰條例和執(zhí)行力度情況，從而避免稅務(wù)風險;

二是經(jīng)營活動開始前的詳細測算，從而將稅負控制在合理的范圍內(nèi);

三是一定的稅務(wù)關(guān)系。兩二項屬企業(yè)內(nèi)部因素，是稅收籌劃強有力的保證，后一項為外部環(huán)境，是稅收籌劃工作的一個支持，中國是一個關(guān)系社會，合適的稅務(wù)關(guān)系是企業(yè)必不可少的一個條件。

■一、避免碰觸高壓線。在稅收政策里，高壓線可分為兩種，一種是增值稅以及與增值稅有關(guān)的事項，增值稅一直是國家重點檢查的對象，也是重點處罰的稅種，在增值稅上企業(yè)應(yīng)避免操作，規(guī)避風險;二種是某些小稅種，比如印花稅、個人所得稅，這些稅種雖然金額不大，但如果操作不當，會造成小稅大罰的書面，所以在這些稅種必須規(guī)范操作，依據(jù)充分。

■二、針對目前房地產(chǎn)項目稅務(wù)清算企業(yè)應(yīng)采取的措施。2006年，國家相繼出臺三個重要稅收文件(即國稅發(fā)[2006]31號、財稅[2006]21號、國稅發(fā)[2006]187號)，分別提高了企業(yè)所得稅、土地增值稅的預征率和要求對已完工項目進行企業(yè)所得稅和土地增值稅進行稅務(wù)清算，企圖通過稅收手段控制近年來房地產(chǎn)的高額利潤，四川省在06年下半年已在各地開展此項工作，并會對近幾年來所有已完工項目進行完全的稅務(wù)清算。[實例分析]：四川某市一樓盤原于03年完工，完工后，只繳納了營業(yè)稅及附加和適當繳了部分企業(yè)所得稅和土地增值稅，該樓盤銷售2億左右，2005年，市局對該項目進行稅收檢查，追繳了不到20萬的稅款，2006年，31號文出臺后，該項目又被區(qū)級稅務(wù)機關(guān)列為清算對象，清算的稅款包括該項目的各項稅費，并委托中介機構(gòu)進行審核，第一次初步審核后，該項目應(yīng)補各項目稅費4000多萬元，經(jīng)進一步的查證，該項目應(yīng)補各項目稅費5500萬元。

該公司在從收到稅務(wù)檢查通知到最后連續(xù)犯了幾個致命的錯誤，一是收到稅務(wù)檢查通知時，沒有及時的請專人進行賬務(wù)整理和稅務(wù)測算，該公司一直只是低價聘請了一個老會計進行賬務(wù)處理，整個賬務(wù)處理過于完全真實;二是對該次檢查的認識程度不夠，該次檢查是該區(qū)級稅務(wù)局重點的對象，關(guān)系到該區(qū)稅務(wù)局下一步長期工作開展的問題，企業(yè)要想應(yīng)對該次檢查，必須先從內(nèi)部自身資料著手后再尋找外部支持;三是第一次初審后，該公司仍然未向稅務(wù)專家進行房地產(chǎn)稅收政策方面的咨詢，在該公司內(nèi)部，無一人對房地產(chǎn)的整個稅收有個清楚的認識，在初審結(jié)果出來后的后期審核過程中，該企業(yè)仍自行暴露了很多問題，從而導致應(yīng)補稅款再行上升1000多萬。連續(xù)幾次的錯誤從而使得該次檢查讓企業(yè)付出了血的教訓。針對目前稅務(wù)機關(guān)開展的此項稅務(wù)清算工作，企業(yè)應(yīng)以下幾個步驟入手迎接檢查：

第一步：自行檢查已完工項目的財務(wù)資料及其他文本資料(主要指工程合同、銷售合同等文本資料)，測算按現(xiàn)行賬面數(shù)計算出的各項目稅款的應(yīng)交數(shù)和已交數(shù)，從而推出應(yīng)補數(shù)。根據(jù)測算出的結(jié)果和整體稅負情況考慮是否有必要進行賬務(wù)調(diào)整;

第二步：若企業(yè)賬面處理和其他資料(稅務(wù)檢查不僅僅針對財務(wù)資料，也會針對其他資料，如與工程相關(guān)的資料進行延伸審核，必要時還會向其他有關(guān)單位或企業(yè)函證)存在一定的稅務(wù)問題，應(yīng)及時進行調(diào)整，調(diào)整的實務(wù)方法見下述所舉例子;

[舉例]：某房地產(chǎn)公司以5000萬元的價格取得土地后進行項目開發(fā)，建造70000平方米的住宅房進行銷售，相關(guān)的契稅的其他報建費等費用為600萬元，建安及綠化、設(shè)計費開發(fā)成本為6000萬元，另有灰色支出300萬元無法入賬，期間費用為2000萬元，其中廣告費為300萬元，銷售收入為24000萬元(收入中含有100套精裝房，每套住房裝修費用為2萬)，項目會計利潤為10400萬元，項目完成后，股東分紅3000萬元，A方案按正常賬務(wù)處理核算，應(yīng)交各項稅費見下表，B方案：收入方面：精裝房的200萬收入由房產(chǎn)公司、裝修公司、購房者簽訂三方合同，并從購房合同外單列，房產(chǎn)公司在收取該款時做為代收代付款處理，從而有效減少賬面收入，進而減少計算營業(yè)稅的稅基;成本及期間費用可從以下幾個方面同時著手;第一是增加建安成本。

由于該單位建安成本僅為857元，可在賬務(wù)及合同上提高至1200元左右(該單位成本仍舊在合理范圍內(nèi))，則總的可再提高2400萬的建安成本，第二是期間費用中只要和開發(fā)成本有掛構(gòu)的就記入到開發(fā)成本的間接費用下，通過從期間費用轉(zhuǎn)化到開發(fā)成本從而加大計算土地增值稅時的扣除薦，一般至少能從期間費用轉(zhuǎn)200萬到開發(fā)成本，第三是加大廣告費，由于廣告費的扣除限額為收入的8%，即可在稅前1920萬元的廣告費，則企業(yè)運用該條政策，至少可再增加個1000萬元的廣告費，第四是300萬元的灰色支出通過找其他合理票據(jù)的方式入到開發(fā)成本里，這樣開發(fā)成本的金額再增加300萬元，B方案虛增的成本費用轉(zhuǎn)出款項時直接轉(zhuǎn)入到股東名下，若公司需要該筆資金周轉(zhuǎn)時，再以借款的形式借進，股東分紅時則以還款的名義分紅，通過上述幾方面的操作后，A方案與B方案的具體稅費應(yīng)繳數(shù)及比較情況見下表(不考慮印花稅、土地使用稅、副調(diào)基金)：

A方案與B方案應(yīng)交稅費比較表

金額單位：萬元

項目A方案A方案計算過程B方案B方案計算過程差異=A-B

應(yīng)交營業(yè)稅及附加1332.00=24000*5.55%1320.90=23800*5.55%11.10

應(yīng)交土地增值稅2276.40=7588*30%1283.73=4279.1*30%992.67

應(yīng)交企業(yè)所得稅2241.23=6791.60*33%1285.47=3895.37*33%955.76

應(yīng)交個人所得稅600.00=3000*20%0.00600.00

合計6449.633890.102559.53

通過上述兩個方案稅費比較表可以看出，B方案有效節(jié)稅2560萬元，而且B方案經(jīng)過稅收籌劃后，整體項目稅負仍可達到16%，符合整個行業(yè)的平均稅負，不會出現(xiàn)異常情況，若企業(yè)原采取積進式方針，同時在外部條件允許的情況下，還可將稅負控制在13%左右(大于預征2個百分點)，則還可避稅770萬元。該步驟是整個環(huán)節(jié)的重點，須操作人員對財務(wù)、稅收政策、稅務(wù)機關(guān)的檢查手段有一定的了解方可有效進行。

第三步：若第二步無法得到有效的運行的情況下，且企業(yè)賬面正常核算欠稅額較大時，方可采用此方式，即銷毀賬務(wù)資料，可以做成被盜等非正常狀況，并在相應(yīng)公安部門備案，使得稅務(wù)機關(guān)無法正常實施檢查程序，但該種方法并不適合正常發(fā)展中的企業(yè)，是企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)的最后一種手段，按現(xiàn)行政策規(guī)定，在企業(yè)無法提供財務(wù)資料的情況下，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定征收，土地增值稅的核定征收率為收入的1.5-2.5%，企業(yè)所得稅一般是按20%左右的毛利進行核定，按照該種核定方式，則稅負會在12-14%左右。若企業(yè)真到了必須走這步的時候，則還需注意轉(zhuǎn)移資金，避免稅務(wù)機關(guān)采取高核定方式，轉(zhuǎn)移資金從而達到加大稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行難度，稅務(wù)機關(guān)在核定企業(yè)應(yīng)補稅款時，一般都會關(guān)注企業(yè)的實際納稅能力，因為稅務(wù)機關(guān)查稅的目的并不是想把企業(yè)逼進死胡同，他的最關(guān)健目的只是想在合理范圍內(nèi)收取稅款，企業(yè)的存續(xù)才是稅款的來源。

另外，我們也要看到一點，雖然目前稅務(wù)總局及地方稅務(wù)局對開發(fā)項目的清算工作勢頭較猛，但由于房地產(chǎn)的稅收大多是在地稅局，而我國的稅收是實行計劃經(jīng)濟，即上級部門給稅務(wù)局下稅收任務(wù)指標，每年在上一年的基礎(chǔ)遞增20%左右，稅收任務(wù)的完成情況也是地方政府和稅務(wù)局的重點考核指標，牽涉到政府的具體績效考核，在這種體制下，稅務(wù)局會把每年的征收款控制在一定范圍內(nèi)，尤其是房地產(chǎn)行業(yè)的稅款更是稅務(wù)局的一個蓄水池，所以房地產(chǎn)項目的稅務(wù)清算應(yīng)是一個逐慚、緩慢的過程，地方稅務(wù)局會故意把這個清算適當延緩，這就給了我們更多的企業(yè)一個充裕的時間進行相應(yīng)調(diào)整。

在建的項目以及擬建的項目：在建的項目以及擬建的項目的稅收籌劃思路與上所舉例子一致，只不過是事后籌劃與提前籌劃的問題，一般來說，提前籌劃比事后籌劃更為合理，更能有效的節(jié)約稅款，風險相對而言也會小得多。

■三、房地產(chǎn)公司自留商業(yè)房用于出租的稅務(wù)籌劃。房地產(chǎn)公司自留房屋轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的相關(guān)政策：企業(yè)所得稅，按國稅發(fā)[2006]31號文件規(guī)定，應(yīng)視同為銷售繳納所得稅;營業(yè)稅，按《營業(yè)稅暫行條例》解釋，應(yīng)不繳納營業(yè)稅;土地增值稅，按國稅發(fā)[2006]187號文件規(guī)定，應(yīng)不計算繳納土地值稅。房屋出租稅收重點在于按租金收入繳納12%的房產(chǎn)稅，其他租賃收入無房產(chǎn)稅，因此，稅收籌劃應(yīng)從分解收入著手，具體實務(wù)操作見下例，[舉例]：某房地產(chǎn)公司將建造的20000個平方的商業(yè)用房轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)并用于出租，每平方米平均月租金收入40元，物業(yè)管理費每平方米每月2元，全年租金收入960萬元，全年物業(yè)管理費收入48萬元，A方案按一般核算方式進行核算，B方案進行一定的稅收籌劃，第一個分解收入的方法是將每月每平方40元的租金收入轉(zhuǎn)6元到物業(yè)管理費收入中，全年可分解144萬到物業(yè)管理費收入中，第二個分解是將租金收入其中的200萬分攤到設(shè)備租賃中，比如空調(diào)及其他各種設(shè)備，分解后全年租金收入616萬元，物業(yè)管理費收入為192萬元，設(shè)備租賃收入為200萬元，總收入不會有所影響，仍舊是1008萬元。

A方案與B方案應(yīng)交稅費比較表

金額單位：萬元

項目A方案A方案計算過程B方案B方案計算過程差異=A-B

應(yīng)交營業(yè)稅及附加55.94=1008*5.55%55.94=1008*5.55%0.00

應(yīng)交房產(chǎn)稅115.2=960*12%73.92=616*12%41.28

合計171.14129.8641.28

■四、適合于集團各公司的稅務(wù)籌劃方案

1.企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅籌劃的思路在于控制計入賬面的收入和提高賬面的成本費用，能不開票、能不計入收入的就盡量不計，充分了解稅法上收入的定義，尤其重點把握財務(wù)上不計收入但稅法上視同銷售收入納稅的情況，如非貨幣性交易、對外投資、分配實物資產(chǎn)給股東、收取的逾期押金等;在成本費用核算上同樣需要充分了解稅收政策，明確各個明細項目的稅前扣除限額，更要充分利用某些高額的稅前扣除限額，比如制藥行業(yè)廣告費稅前扣除限額為收入的25%，將灰色支出轉(zhuǎn)化為合法支出。通過收入與成本費用的適度調(diào)整后，將稅負控制在最低;

2.工資收入個人所得稅的籌劃方案

以一年為一個期間，主要針對高層管理人員和中層管理人員，并假定高層管理人員為8人，每個每年平均為10萬元工資，即每人每月8333元工資，中層管理人員20人，每人每年平均5萬元工資，即每人每月4167元工資。

A方案：一般核算方式，即每人各月工資以工資表形式直接發(fā)放，則高層管理人員每人每月需由公司代扣代繳個人所得稅972元，全年高層人員共計應(yīng)納個人所得稅9.33萬元(8人×972元×12個月)，中層管理人員每人每月需由公司代扣代繳個人所得稅260.00元，全年中層管理人員共計應(yīng)納個人所得稅6.24萬元(20人×260元×12個月);

B方案：針對高層管理人員工資部分，每人每月以各種票據(jù)費用報銷形式(包括收據(jù)及人個購買的家庭日常開支票據(jù))報銷2000元，在當月無票據(jù)的情況下可采取備用金形式支取，待以后用票據(jù)沖抵備用金，該部分費用雖然在稅法上規(guī)定不能在企業(yè)所得稅前扣除，但一般情況不會計征個人所得稅，另外，在賬務(wù)上再體現(xiàn)為每月2000元采取年終以獎金形式一次性發(fā)放，則高層管理人員工資收入每人每年應(yīng)由公司代扣代繳個人所得稅5350元，共計4.28萬元;針對中層管理人員工資：賬務(wù)上再體現(xiàn)為每月1000元采取年終以獎金形式一次性發(fā)放，則中層管理人員全年工資收入應(yīng)由公司代扣代繳5.11萬元。

■五、管理人員工資性收入個人所得稅A方案與B方案稅費成本比較

金額單位：萬元

項目A方案B方案可節(jié)約稅費成本(A方案-B方案)

高層管理人員9.334.285.05

中層管理人員6.245.111.13

小計15.579.396.18

■六、通過上述整體籌劃后，在滿足上述假設(shè)條件的情況下，B方案共計可比A方案少繳2606.99萬元的稅費，給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟利益。具體詳細的實務(wù)操作尚需在實務(wù)中進一步完善，尤其注意其他資料與財務(wù)資料相吻合，做到依據(jù)充分，防范風險，在實務(wù)操作中還需注意各種各種經(jīng)營變化情況以及其他各部分的配合，同時隨時關(guān)注新政策、新環(huán)境的變化情況，不僅要占在高的角度做好稅收籌劃工作，還得隨時跟進整個工作的進展情況，關(guān)注細的環(huán)節(jié)。

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集團公司
企業(yè)集團怎樣加強稅務(wù)籌劃與管理

本文著重從三個方面探討了企業(yè)集團應(yīng)如何加強稅務(wù)籌劃與管理工作：企業(yè)集團稅務(wù)籌劃與管理遵循的原則，運用方法，從其它方面加強稅務(wù)籌劃與管理。一、企業(yè)集團稅務(wù)籌劃的必要性(一)有利于企業(yè)降低納稅成本，規(guī)避納稅風險企業(yè)所繳納的稅收是很大一部分成本，稅收的高低直接影響企業(yè)的成本和經(jīng)營效益，稅務(wù)籌劃與管理可以幫助企業(yè)減少稅金，降低稅負，或是緩繳稅款，它與偷稅漏稅等行為是有著本質(zhì)區(qū)別的，它是在法律允許的范圍之內(nèi)進行的，偷稅漏稅是要受到國家法律的懲罰與制裁的。(二)有助于集團優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，指導企業(yè)調(diào)整投資方向從稅務(wù)籌劃與管理的出發(fā)點來講，它的直接目的是幫助企業(yè)降低稅務(wù)負擔，減少上繳稅款，但是，稅務(wù)籌劃與管理工作可以促進企業(yè)對當前最新政策法規(guī)的學習和了解。在客觀上，有利于集團企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，指導企業(yè)投資方向的調(diào)整，在稅收經(jīng)濟杠桿的作用之下，全局的社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的布局，也會隨著調(diào)整，并推動社會

2023-05-04

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企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅稅收籌劃——廣告宣傳方式的稅收籌劃

現(xiàn)在，人們經(jīng)?？吹礁鞣N各樣的街頭廣告：高樓懸掛的橫幅、流動的車廂廣告等等。在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，企業(yè)對廣告宣傳越來越重視，通過有效的廣告宣傳開拓新市場、鞏固已有市場和樹立良好的企業(yè)形象，成為企業(yè)發(fā)展的重要手段。企業(yè)在進行廣告宣傳策劃時，應(yīng)考慮所采用的廣告宣傳方式，因為不同的廣告形式會導致企業(yè)承擔不同的稅負。因此廣告宣傳策劃需要進行必要的稅收籌劃，既達到宣傳效果，又節(jié)約稅收成本。我國目前涉及企業(yè)廣告宣傳費用列支的稅收法規(guī)，主要集中在企業(yè)所得稅方面。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入2％（食品等少數(shù)幾個行業(yè)為8％）的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須同時符合3個條件：廣告是通過工商部門批準的專門機構(gòu)制作的；已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；通過一定的媒體傳播。除了通過媒體發(fā)布的廣告外，納稅人每一納稅年度發(fā)生的

2023-04-24

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稅務(wù)代理
什么是稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃一般怎么收費

一、什么是稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃一般怎么收費稅務(wù)籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得節(jié)稅的稅收利益的籌劃方法。是稅務(wù)代理機構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。1、測算利潤與成本，成本可調(diào)節(jié)，進而測算稅負，同時幫助合理定價。2、納稅管理與籌劃空間確定，按流程確定，開發(fā)全程中的納稅關(guān)鍵點，綜合企業(yè)實際情況，做出籌劃的空間。涉及票據(jù)合理、賬務(wù)處理、成本歸集等。3、合同審核，專業(yè)稅務(wù)籌劃收費標準，審核企業(yè)的全部往來合同，對合同中的涉稅條款予以審查，并對風險合同提示。4、納稅風險管理，整個流程中，企業(yè)存在的涉稅風險提示，并給出建議及措施。5、賬務(wù)規(guī)范，先整體后流程，系統(tǒng)審查成本、票據(jù)等，專業(yè)稅務(wù)籌劃收費標準，規(guī)范企業(yè)賬務(wù)管理。6、稅收策劃報告及跟蹤實施，根據(jù)實際情況，出具籌劃報告，并跟蹤實施。二、稅務(wù)籌劃的收益1、了解稅務(wù)管理和籌劃的相

2023-06-09

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國際稅收
國際稅收籌劃——國際稅收籌劃的范圍

三、國際稅收籌劃的范圍跨國納稅人參與國際經(jīng)濟活動的形式主要有兩類：一是對外貿(mào)易；二是對外投資。因此，其稅收籌劃也可以分為兩大類：一是對外貿(mào)易中的稅收籌劃；二是對外投資活動中的稅收籌劃。國內(nèi)企業(yè)對外貿(mào)易時，首先要遇到關(guān)稅，關(guān)稅是商品課稅制中的一個重要稅種，它是商品流通范圍跨越國境時，對出口、進口或轉(zhuǎn)口的商品課征的。其次是消費稅。有的國家除關(guān)稅外，還有選擇地對某些進口商品如煙、酒、石油、化妝品等加征消費稅。征稅的稅目范圍和稅率，國與國差別很大。消費稅由于征收的不是很普遍，因此在對外貿(mào)易活動的稅收籌劃中通常把關(guān)稅作為籌劃的重點稅種。納稅人主要利用各國在關(guān)稅稅目、稅基、稅率以及減免稅優(yōu)惠等方面的差異和關(guān)稅轉(zhuǎn)嫁等方法達到減輕或消除關(guān)稅稅負的目的。由于關(guān)稅是一種世界性的稅種，稅負彈性很小。在稅目、稅基、稅率以及減免稅優(yōu)惠等方面都規(guī)定的相當詳細、具體，因此，不像所得稅那樣有那么大的伸縮余地，這樣，關(guān)稅轉(zhuǎn)

2023-06-07

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稅收籌劃
一人有限責任公司稅收籌劃

第一，適用稅收政策。一人公司在適用稅收政策方面，與其他法人企業(yè)一樣，適用《企業(yè)所得稅法》及其實施條例。企業(yè)層面需要為營業(yè)收入支付25％的企業(yè)所得稅。如果是自然人股東，在分配利潤時需要為分紅收入支付20％的個人所得稅。個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，每個納稅年度的收入總額減去成本、費用和損失后的馀額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營收入，與《個人所得稅法》的《個人工商店的生產(chǎn)經(jīng)營收入》相比，適用5％－35％的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。其中，生產(chǎn)經(jīng)營收入包括企業(yè)分配給投資者的個人收入和企業(yè)當時保留的收入（利潤）。第二，稅收征管。無論是一人公司還是獨資企業(yè)，都應(yīng)當按照《稅收征管法》的基本要求履行納稅申報的法定義務(wù)。具體來說，一人公司企業(yè)所得稅的納稅年度從公歷1月1日到12月31日，分月或季度預付，企業(yè)應(yīng)在月或季度結(jié)束之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)提交預付企業(yè)所得稅納稅申報表，提前繳納稅款的企業(yè)

2023-02-12

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稅收籌劃
稅收籌劃的方向是怎樣的

一、稅收籌劃的方向是怎樣的1、用足稅收優(yōu)惠政策新稅法的頒布實施將減免稅的權(quán)力收歸國務(wù)院，避免了減免稅過多過亂的現(xiàn)象。同時，稅法又以法律的形式規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策，如：高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)從投產(chǎn)年度起免征所得稅2年；利用三廢作為主要原料的企業(yè)可在5年內(nèi)減征或免征所得稅；企事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與其有關(guān)的咨詢、服務(wù)、培訓等，年凈收入在30萬元以下的暫免征所得稅等等。企業(yè)應(yīng)該加強這方面優(yōu)惠政策的研究，力爭經(jīng)過收入調(diào)整使企業(yè)享受各種稅收優(yōu)惠政策，最大限度避稅，壯大企業(yè)實力。同時，現(xiàn)在全國各地經(jīng)濟開發(fā)區(qū)如雨后春筍，他們開出的招商引資條件十分誘人，大多均以減免若干年的企業(yè)所得稅、減免各種費用等等條件吸引資金、技術(shù)和人才。如果企業(yè)是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或受鼓勵產(chǎn)業(yè)，如此優(yōu)惠的條件當然成為企業(yè)規(guī)避稅收的優(yōu)先考慮因素之一。2、定價轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移定價法是企業(yè)避稅的基

2023-06-07

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個人所得稅
股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅稅收籌劃方案

現(xiàn)代社會商業(yè)活動頻繁，股權(quán)轉(zhuǎn)讓活動很多，如果按照法律的規(guī)定如實的去繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅將是一筆非常大的開支。作為法制時代的公民，我們應(yīng)該遵守法律，不能偷稅漏稅，但是我們可以在法律許可的范圍內(nèi)，利用相關(guān)的優(yōu)惠條件來節(jié)稅，進行稅收籌劃。這種結(jié)稅，短期內(nèi)，從微觀來講是暫時的減少了國家的稅收，但是從宏觀的層面來講，有利于國家稅法制度的完善，是社會進步的體現(xiàn)。本文擬就兩種股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅方案進行闡述：(1)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅稅收籌劃方案一根據(jù)國稅發(fā)[2003]45號文件規(guī)定：“企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應(yīng)納稅所得額，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時”;國稅發(fā)[2000]118號文件規(guī)定，“企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除

2023-05-05

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稅收籌劃
籌資與經(jīng)營的稅收籌劃——租賃經(jīng)營的稅收籌劃

一、租賃經(jīng)營的一般分析所謂租賃，就是由物件所有者（出租人）按照合同的規(guī)定，在一定期限內(nèi)將物件出租給使用者（承租人）使用；承租人按合同向出租人繳納一定的租金。由于在租賃期間出租人把物件交由承租人使用，但物件所有權(quán)仍屬于出租人自己，因而它也可簡單概括為“動產(chǎn)或不動產(chǎn)所有權(quán)的借貸關(guān)系”。我國租賃主要指銀行、租賃公司和委托投資公司出租大型設(shè)備的活動。這些出租人本身不是生產(chǎn)企業(yè)，但擁有資金，可以從國外設(shè)備制造單位或設(shè)備供應(yīng)廠商購買機器后再向國內(nèi)外用戶出租。租賃的范圍包括飛機、船只、車輛、電子計算機和各種機電設(shè)備，甚至擴大到成套工廠。租賃期限一般在5年以下，帶有中期融資性質(zhì)?，F(xiàn)代租賃的種類很多，主要有兩類：一是融資性租賃，亦稱金融租賃或金額清償租賃。它是指出租人把租賃物件出租給承租人，按期收取租金。回收租金總額相當于租賃物件價款、價款利息、手續(xù)費的總和。在租賃期內(nèi)，承租人除分期向出租人支付租金外，還應(yīng)

2023-06-07

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稅收籌劃
稅收籌劃與稅務(wù)籌劃有區(qū)別嗎，稅收籌劃的類型有哪幾種

一、稅收籌劃與稅務(wù)籌劃有區(qū)別嗎1、稅務(wù)籌劃：稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排。盡可能的獲得節(jié)稅的稅收利益。它是稅務(wù)代理機構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。稅務(wù)籌劃是由應(yīng)為TaxPlanning意譯而來的。從字面理解也可以稱之為稅收籌劃、稅收計劃，但是由于我國將稅務(wù)部門對于稅收征收任務(wù)的安排叫做稅收計劃，為之避免與之混淆，在從國外文獻中引進這一術(shù)語之初，將其譯為稅收籌劃、納稅籌劃、稅務(wù)籌劃，一體現(xiàn)稅收籌劃所具有的實現(xiàn)策劃安排的特點。2、稅收籌劃：稅收籌劃又稱合理避稅。它來源于1935年英國的稅務(wù)局長訴溫斯特大公案。當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述：任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。這一觀點得到了法律界的認同。經(jīng)過半個多世紀的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得

2023-06-07

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