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單位發(fā)月餅

單位發(fā)放月餅，是拉近員工情感的一種管理方法，也是推動(dòng)弘揚(yáng)傳統(tǒng)禮儀，蘊(yùn)含民族文化，從稅收征官角度，單位以實(shí)物發(fā)放，是避稅行為!不是個(gè)人避稅行為!按照稅法，屬于個(gè)人所得稅法范疇!根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(2011修訂)》第十條規(guī)定：個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。也就是說(shuō)，單位發(fā)給員工的月餅需按照月餅、禮券等的市場(chǎng)價(jià)或其標(biāo)價(jià)依法納稅。

按照個(gè)稅實(shí)施條例規(guī)定，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

但據(jù)中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅研究中心主任、民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院教授施正文介紹，個(gè)稅免征額將提高至3500元，很多單位的員工工資在去除掉三險(xiǎn)一金之后并不能達(dá)到3500元，如果所發(fā)放月餅價(jià)格并不高的話，雖然月餅屬于應(yīng)稅范圍，但將不會(huì)涉及到實(shí)際繳稅。

發(fā)月餅福利費(fèi)與個(gè)稅無(wú)關(guān)

很多網(wǎng)友認(rèn)為單位向員工發(fā)放月餅、禮券等是很正常的集體福利，屬于福利費(fèi)范疇，與個(gè)人所得稅無(wú)關(guān)。但據(jù)施正文介紹，福利費(fèi)是企業(yè)所得稅中的定義，與員工繳納個(gè)人所得稅無(wú)關(guān)。也就是說(shuō)，企業(yè)每年用于向員工發(fā)放的月餅、禮券等所使用的費(fèi)用即福利費(fèi)，企業(yè)該部分支出即可免交企業(yè)所得稅。但個(gè)人不能因此減免個(gè)人所得稅。

發(fā)月餅不繳稅企業(yè)承擔(dān)責(zé)任

按照我國(guó)現(xiàn)行的稅收原則，公民的個(gè)人所得稅應(yīng)由其所在的單位代扣代繳，并不要求公民自行申報(bào)。也就是說(shuō)，企業(yè)有義務(wù)對(duì)員工的個(gè)人所得稅進(jìn)行代扣代繳，員工個(gè)人不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。如果企業(yè)沒(méi)有完成代扣代繳的義務(wù)，則屬于偷逃稅款的行為，按照稅法規(guī)定，企業(yè)要承擔(dān)法律相應(yīng)的責(zé)任。

工資越高月餅稅越高

由于我國(guó)采用的是超額累進(jìn)稅率，所以即使因?yàn)橐缓性嘛炘竭^(guò)了個(gè)稅檔位，并不會(huì)引起個(gè)稅的大幅增加。

例如：李女士9月份工資3500元，根據(jù)新個(gè)稅法屬于免征個(gè)稅范疇，但是因?yàn)閱挝话l(fā)放一盒月餅價(jià)值200元，她需要繳納的個(gè)稅如下：應(yīng)納稅額為3700-3500=200元，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為3%和0元，李女士的個(gè)人所得稅額為200×3%-0=6(元)。

因?yàn)檫@盒月餅，李女士需要多繳納6元錢(qián)的月餅稅。不過(guò)，隨著個(gè)人工資越高，月餅稅也可能越高。

例如：王先生9月份工資8000元，根據(jù)新個(gè)稅法他當(dāng)月需繳納的個(gè)稅如下：應(yīng)納稅額為8000-3500=4500(元)，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元，王先生的個(gè)人所得稅額為4500×10%-105=345(元)。

如果王先生單位也發(fā)放了200元的月餅，則他的應(yīng)納稅額為8000-3500+200=4700(元)，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%和555元，王先生的個(gè)人所得稅額為4700×20%-555=385(元)。于是，王先生需要為這盒月餅多繳納40元的個(gè)稅。

如果月收入81000元，因?yàn)閱挝欢喟l(fā)了一盒200元的月餅，會(huì)因此多繳納90元個(gè)稅。