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股票期權(quán)交易中的稅收籌劃
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-05-03 18:30:26 495 人看過(guò)

股票期權(quán)是指企業(yè)所有者向管理人員及員工提供的一種在一定期限內(nèi)按照某一固定價(jià)格購(gòu)買(mǎi)一定數(shù)量本公司股票的權(quán)利。股票期權(quán)可以為員工帶來(lái)豐厚的收入，對(duì)員工具有極強(qiáng)的吸引力。

如某家公司在2003年1月1日給某高級(jí)管理人員1萬(wàn)股本公司股票期權(quán)，行使期限為10年，約定的執(zhí)行價(jià)格為每股1元。在約定的10年期限內(nèi)，如公司股票上漲到每股50元，這名高級(jí)管理人員仍然可以按每股1元的執(zhí)行價(jià)格購(gòu)進(jìn)這1萬(wàn)股，然后再按每股50元的市價(jià)在市場(chǎng)上賣(mài)出，獲利49萬(wàn)元。如果預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)狀況良好，股票進(jìn)一步升值，這名高級(jí)管理人員也可以等到更高價(jià)格再行使權(quán)利。當(dāng)然，如果企業(yè)每況愈下，股票期權(quán)也可能變得一文不值。

股票期權(quán)出現(xiàn)于上個(gè)世紀(jì)50年代，起初是企業(yè)為避免薪金被高額的所得稅率所蠶食而推行的一種福利計(jì)劃，但到上世紀(jì)90年代則發(fā)展成為一種具有激勵(lì)效應(yīng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式。我國(guó)上市公司也開(kāi)始償試股票期權(quán)的激勵(lì)模式，公司為吸收穩(wěn)定人才，按照有關(guān)法律及本公司規(guī)定，向雇員(內(nèi)部職工)發(fā)放認(rèn)股權(quán)證，并承諾雇員在公司達(dá)到一定工作年限或滿足其他條件，可憑該認(rèn)股權(quán)證按事先約定價(jià)格(一般低于當(dāng)期股票發(fā)行價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格)認(rèn)購(gòu)公司股票;或者向達(dá)到一定工作年限或滿足其他條件的雇員，按當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格的一定折價(jià)轉(zhuǎn)讓本企業(yè)持有的其他公司(包括外國(guó)公司)的股票等有價(jià)證券;或者按一定比例為該雇員負(fù)擔(dān)其進(jìn)行股票等有價(jià)證券的投資。

運(yùn)用股票期權(quán)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)從購(gòu)入和出售兩個(gè)環(huán)節(jié)考慮：購(gòu)入雇員以上述不同方式認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券而從雇主取得各類(lèi)折扣或補(bǔ)貼實(shí)質(zhì)上屬于公司對(duì)雇員的一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)。

關(guān)于折扣或補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅問(wèn)題，國(guó)稅發(fā)[1998]009號(hào)文件明確：在中國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人(包括在中國(guó)境內(nèi)有住所和無(wú)住所個(gè)人)認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券，因其受雇期間的表現(xiàn)或業(yè)績(jī)，從其雇主以不同形式取得的折扣或補(bǔ)貼(指雇員實(shí)際支付的股票等有價(jià)證券的認(rèn)購(gòu)價(jià)格低于當(dāng)期發(fā)行價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格的數(shù)額)，屬于該個(gè)人因受雇而取得的工資、薪金所得，應(yīng)在雇員實(shí)際認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券時(shí)，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(以下稱(chēng)稅法)及其實(shí)施條例和其他有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如果個(gè)人認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券而從雇主取得的折扣或補(bǔ)貼，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，因一次收入較多，全部計(jì)入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅有困難的，可在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，自其實(shí)際認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券的當(dāng)月起，在不超過(guò)6個(gè)月的期限內(nèi)平均分月計(jì)入工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

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    2004年3月20日，甲公司和乙公司達(dá)成協(xié)議，將甲公司在某省會(huì)城市的一處房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙公司，房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元(假設(shè)土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額為6000萬(wàn)元)，轉(zhuǎn)讓價(jià)為10000萬(wàn)元，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定甲公司應(yīng)繳納的各稅如下(不考慮企業(yè)所得稅)：1.應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加合計(jì)為(10000-5000)×5.5%=275萬(wàn)元;2.應(yīng)繳納的印花稅(稅目為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù))為10000×0.5‰=5萬(wàn)元;3.應(yīng)繳納的土地增值稅為：增值額超出扣除項(xiàng)目金額的比率為(10000-6000)/6000=66.67%.應(yīng)繳納的土地增值稅：4000×40%-6000×5%=1300萬(wàn)元。以上甲公司共應(yīng)繳納稅款為1580萬(wàn)元。乙公司應(yīng)繳納契稅(稅率按3%計(jì)算)為10000×3%=300萬(wàn)元。如根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定進(jìn)行籌劃，甲公司將該處房產(chǎn)作為投資和自己的股東公司丙合資成立丁公司，丙公司以較少的資金入股，甲公司絕對(duì)
    2023-05-05
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  • 企業(yè)所得稅稅收籌劃――企業(yè)股權(quán)投資和改組活動(dòng)的籌劃空間
    對(duì)企業(yè)所得稅的稅收籌劃，最合法、最有效的方法就是避免應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)。所謂避免應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)，是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)中，所取得的經(jīng)濟(jì)收入不被稅法認(rèn)定為應(yīng)納稅所得額。而企業(yè)股權(quán)投資和改組活動(dòng)中的所得稅問(wèn)題，稅法恰恰給出了有關(guān)不確認(rèn)為應(yīng)稅所得的依據(jù)。舉例來(lái)說(shuō)，奧維公司擬將一個(gè)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元的分公司分離出去，分離方式可以是整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)梢允钦w資產(chǎn)置換，也可以是分立，不論采取哪種分離方式，都涉及到確認(rèn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、計(jì)算繳納所得稅的問(wèn)題。但只要把握好籌劃空間，避免財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的實(shí)現(xiàn)，就可以避免繳納所得稅。比如采取整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方式，將分公司全部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給上市公司高立信公司，根據(jù)稅法規(guī)定，只要高立信公司所支付的交換額，其中非股權(quán)支付額（如現(xiàn)金、有價(jià)證券等）不高于奧維公司所取得的高立信股票面值的20％，就可以不確認(rèn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。假設(shè)高立信股票的市場(chǎng)交易價(jià)為1∶4.8，支付給奧維公司股
    2023-04-24
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  • 什么是稅收籌劃，如何做到稅收籌劃
    一、什么是稅收籌劃，如何做到稅收籌劃稅收籌劃又稱(chēng)合理避稅。稅務(wù)籌劃是指在納稅行為發(fā)生前，在不違反法律法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的涉稅事項(xiàng)作出安排，最終降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減少涉稅負(fù)擔(dān)的活動(dòng)。稅收籌劃途徑1、選擇低稅負(fù)方案即在多種納稅方案中選擇稅負(fù)低的方案，也就意味著選擇低的稅收成本;2、滯延納稅時(shí)間納稅期的滯延，相當(dāng)于企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的政府無(wú)息貸款。二、稅收籌劃的內(nèi)容1、避稅籌劃是指納稅人采用非違法手段（即表面上符合稅法條文但實(shí)質(zhì)上違背立法精神的手段），利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質(zhì)區(qū)別。國(guó)家只能采取反避稅措施加以控制（即不斷地完善稅法，填補(bǔ)空白，堵塞漏洞）。2、節(jié)稅籌劃是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到
    2023-06-07
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  • 股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題
    一、案例Z省的三個(gè)自然人在丫省某市設(shè)立一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司甲，注冊(cè)資本8000萬(wàn)元。公司將以1億元所購(gòu)?fù)恋亍叭ㄒ黄健保赐ㄋ?、通電、通路及土地整平。開(kāi)發(fā)成本約600萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)費(fèi)用約400萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)費(fèi)用中除利息費(fèi)用以外的其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用約為180萬(wàn)元）之后，年初土地市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格已上漲到約1．5億元?，F(xiàn)另一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司乙欲得到該宗地塊，如果直接向甲公司購(gòu)買(mǎi)，則甲公司初步測(cè)算其應(yīng)納稅款為：營(yíng)業(yè)稅＝（15000－10000）×5％＝250（萬(wàn)元）；城建稅和教育費(fèi)附加＝250×（7％＋3％）＝25（萬(wàn)元）。有的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅200316號(hào)）中“單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額”的差額計(jì)稅的規(guī)定不適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，則營(yíng)業(yè)稅＝15000×5％＝750（萬(wàn)
    2012-01-24
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  • 稅收籌劃與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有什么聯(lián)系
    一、什么是稅收籌劃稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排。盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。稅務(wù)籌劃是由應(yīng)為T(mén)axPlanning意譯而來(lái)的。從字面理解也可以稱(chēng)之為“稅收籌劃”、“稅收計(jì)劃”，但是由于我國(guó)將稅務(wù)部門(mén)對(duì)于稅收征收任務(wù)的安排叫做“稅收計(jì)劃”，為之避免與之混淆，在從國(guó)外文獻(xiàn)中引進(jìn)這一術(shù)語(yǔ)之初，將其譯為“稅收籌劃”、“納稅籌劃”、“稅務(wù)籌劃”，一體現(xiàn)稅收籌劃所具有的實(shí)現(xiàn)策劃安排的特點(diǎn)。二、什么是股權(quán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)經(jīng)常而普遍的方式，我國(guó)《公司法》規(guī)定股東有權(quán)通過(guò)法定方式轉(zhuǎn)讓其全部出資或者部分出資。股權(quán)自由轉(zhuǎn)讓制度，是現(xiàn)代公司制度最為成功的表現(xiàn)之一。近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，國(guó)有企業(yè)改革及公司
    2023-05-05
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#財(cái)稅法
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    稅收籌劃是指在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)籌劃企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益。 稅收籌劃基礎(chǔ)是企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠(chéng)信等方面的基礎(chǔ)條件。... 更多>

    #稅收籌劃
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    • 哪些是股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，股票籌劃股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃是好實(shí)壞
      內(nèi)蒙古在線咨詢 2023-03-28
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