某物業(yè)管理有限公司涉稅案解析
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時(shí)間： 2023-06-07 14:15:21
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一、案件背景情況
(一)案件來源
根據(jù)市地稅稽查局專項(xiàng)稽查指令，檢查人員于2009年4月對(duì)大連某物業(yè)管理有限公司2006年2008年地方各稅繳納情況進(jìn)行了檢查。
(二)納稅人基本情況
該公司成立時(shí)間2003年;經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：其他有限責(zé)任公司;經(jīng)營范圍：物業(yè)管理、房屋維修、房屋租賃;注冊資金:500000.00元;核算形式：獨(dú)立核算。該企業(yè)2006年主營業(yè)務(wù)收入：7,528,564.22元，2007年主營業(yè)務(wù)收入：7,661,625.35元，2008年主營業(yè)務(wù)收入：7,286,988.45元，企業(yè)所得稅在國稅局繳納。
二、檢查過程及采取的檢查方法
(一)案件的查前準(zhǔn)備
接到檢查指令后，檢查人員通過BO系統(tǒng)進(jìn)行了查詢，了解了該企業(yè)2006年至2008年的申報(bào)已納稅款情況，損益情況等，進(jìn)行案頭分析后，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)取得的房屋租賃收入，僅繳納了營業(yè)稅及附加，未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅與土地使用稅，并針對(duì)物業(yè)管理公司收取的物業(yè)管理費(fèi)扣除代收的水、電費(fèi)后余額征營業(yè)稅的特點(diǎn)，初步確定檢查的重點(diǎn)是營業(yè)稅、房產(chǎn)稅與土地使用稅。
(二)檢查的具體方法
檢查人員到戶后，出示了《稅務(wù)檢查證》并下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，該企業(yè)會(huì)計(jì)按要求提供了2006年至2008年度會(huì)計(jì)賬簿、憑證、發(fā)票、合同等資料，檢查人員初步進(jìn)行了檢查后，并未發(fā)現(xiàn)什么問題，于是檢查人員決定采取賬面檢查、面談詢問、實(shí)地調(diào)查相結(jié)合的方式，圍繞查前準(zhǔn)備確定的重點(diǎn)進(jìn)行檢查。
賬面檢查后確認(rèn)了該企業(yè)存在取得的房屋租賃收入，僅繳納了營業(yè)稅及附加，未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅與土地使用稅的問題，就此情況，檢查人員向企業(yè)的法人及財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了詢問。原來該企業(yè)的房產(chǎn)稅與土地使用稅由某外運(yùn)公司繳納，而該公司不收取某外運(yùn)公司的物業(yè)管理費(fèi)，該公司與某外運(yùn)公司是同一法人，是某外運(yùn)公司的全資子公司，該公司與某外運(yùn)公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)。該公司承認(rèn)2006年至2008年未收取某外運(yùn)公司的物業(yè)管理費(fèi)，未繳納營業(yè)稅及附加。
為核實(shí)該企業(yè)租賃收入是否真實(shí)入賬，檢查人員決定進(jìn)行實(shí)地檢查，檢查中未發(fā)現(xiàn)少記租賃收入的情況，但發(fā)現(xiàn)出租的房屋未安裝電表、水表、氣表，而該企業(yè)卻是按物業(yè)管理費(fèi)扣除代收的水、電費(fèi)后余額繳納營業(yè)稅，因此檢查人員就此問題詢問了相關(guān)人員，原來該大廈只有一個(gè)電表、水表、氣表，支付的電費(fèi)、水費(fèi)、取暖費(fèi)均由該企業(yè)負(fù)擔(dān)并取得票據(jù)核銷，企業(yè)按收取的物業(yè)費(fèi)扣除出租面積計(jì)算的電費(fèi)、水費(fèi)、取暖費(fèi)后的余額作為計(jì)稅依據(jù)繳納營業(yè)稅。于是檢查人員向該企業(yè)的負(fù)責(zé)人認(rèn)真解釋了此扣除不符合代收代繳水費(fèi)、電費(fèi)、取暖費(fèi)允許扣除的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅及附加，該企業(yè)的負(fù)責(zé)人對(duì)補(bǔ)稅予以認(rèn)可并表示今后將加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)。
三、違法事實(shí)及定性處理
(一)違法事實(shí)
1、該企業(yè)2006年至2008年未收取關(guān)聯(lián)企業(yè)(某外運(yùn)公司)的物業(yè)管理費(fèi)，未按規(guī)定繳納營業(yè)稅及附加。
2、該企業(yè)2006年至2008年從收取的物業(yè)管理費(fèi)中扣除的水費(fèi)、電費(fèi)、氣費(fèi)不符合規(guī)定，少繳納營業(yè)稅及附加。
(二)處理決定
對(duì)該物業(yè)管理有限公司追繳2006年?duì)I業(yè)稅64716.16元，城市維護(hù)建設(shè)稅4530.13元，教育費(fèi)附加1941.48元，地方教育附加647.16元;2007年?duì)I業(yè)稅71751.15元，城市維護(hù)建設(shè)稅5022.58元，教育費(fèi)附加2152.53元，地方教育附加717.51元;2008年?duì)I業(yè)稅63379.87元，城市維護(hù)建設(shè)稅4436.59元，教育費(fèi)附加1901.4元，地方教育附加633.8元，合計(jì)221,830.36元。加收滯納金68,632.44元。
四、案例分析
本案能夠成功查處，案前的分析研究、案中的決策部署對(duì)本案的檢查起到了關(guān)鍵性作用，因此，從事一線檢查工作的檢查人員，無論是日常檢查，還是專項(xiàng)檢查、專案檢查，注重稅收情報(bào)資料的分析作用，作出良好的決策，就能少走彎路，對(duì)查處稅收違法行為會(huì)起到事半功倍的作用。
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第一章總則第二章公司情況第一節(jié)公司名稱和住所第二節(jié)公司注冊資本及股本結(jié)構(gòu)第三節(jié)經(jīng)營宗旨和范圍第三章股東第一節(jié)股東出資證明第二節(jié)股東的權(quán)利第三節(jié)股東的義務(wù)第四節(jié)控股股東第五節(jié)股東轉(zhuǎn)讓出資第六節(jié)新股東加入第四章股東會(huì)第一節(jié)股東會(huì)的職權(quán)第二節(jié)股東會(huì)會(huì)議提案規(guī)則第三節(jié)股東會(huì)的議事規(guī)則第四節(jié)股東會(huì)決議內(nèi)容第五章董事及董事會(huì)第一節(jié)董事第二節(jié)董事的選聘程序第三節(jié)董事長及職責(zé)第四節(jié)董事會(huì)及職責(zé)第五節(jié)董事會(huì)會(huì)議提案規(guī)則第六節(jié)董事會(huì)議事規(guī)則第七節(jié)董事會(huì)秘書第八節(jié)獨(dú)立董事第六章經(jīng)理第七章監(jiān)事及監(jiān)事會(huì)第一節(jié)監(jiān)事第二節(jié)監(jiān)事會(huì)第三節(jié)監(jiān)事會(huì)會(huì)議通知和簽到第四節(jié)監(jiān)事會(huì)會(huì)議提案規(guī)則第五節(jié)監(jiān)事會(huì)會(huì)議議事及決議規(guī)則第六節(jié)會(huì)后事項(xiàng)第八章董事、經(jīng)理、監(jiān)事限制規(guī)定第九章關(guān)聯(lián)交易第十章信息披露第十一章財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)與勞動(dòng)用工制度第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度第二節(jié)財(cái)務(wù)主管人員第三節(jié)利潤分配制度第四節(jié)內(nèi)部審計(jì)第五節(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘任第六節(jié)勞動(dòng)用工制度第2023-06-09427人看過 -
上海市第一中級(jí)人民法民事判決(2000)滬一中民終字第2658號(hào)上訴人(原審原告)：周某某，男，1928年12月8日某，漢族，住浦東新區(qū)上南路3881弄6號(hào)*1*室上訴人(原審原告)：閻某，女，1928年11月15日某，漢族，住同上上述二上訴人之委托代理人：黃某，男，1947年1月23日某，漢族，黃浦區(qū)司法局工作被上訴人(原審被告)：上海某置業(yè)有限公司，住所地本市奉賢縣青村鎮(zhèn)南奉公路181號(hào)***室法定代表人：衛(wèi)某才，董事長委托代理人：陳某、吳某華，上海市某律師事務(wù)所律師上訴人周某某、閻某因與上海某置業(yè)有限公司房屋買賣一案，不服上海市浦東新區(qū)人民法院(2000)浦民初字第5412號(hào)民事判決，向本院提起上訴。本院受理后，依法組成合議庭，公開開庭審理了本案，上訴人周某某、委托代理人黃某，被上訴人的委托代理人陳某到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)原審法院經(jīng)審理查明，1999年1月1日，周某某、閻某與2023-06-10144人看過 -
小區(qū)物業(yè)一、概述某項(xiàng)目位于甲縣城東，將是甲縣新城區(qū)及行政、文化、體育、經(jīng)濟(jì)中心，地理位置優(yōu)越，物業(yè)升值潛力巨大。由此良好的物業(yè)背景，某小區(qū)的物業(yè)管理水準(zhǔn)將更顯重要。二、目標(biāo)貫徹開發(fā)商開發(fā)某小區(qū)項(xiàng)目構(gòu)思，引進(jìn)大都市物業(yè)管理理念，通過優(yōu)良的服務(wù)將某小區(qū)管理成都市居住區(qū)，讓業(yè)主在縣城里享受都市生活氛圍。并使物業(yè)功能發(fā)揮最大，力促某小區(qū)物業(yè)保值增值。樹立某物管公司品牌，三、組織物業(yè)管理行業(yè)是一微利行業(yè)，當(dāng)前多數(shù)物業(yè)管理企業(yè)處于虧損狀態(tài)。因此，物業(yè)管理企業(yè)的組織要更加簡潔、實(shí)用，降低組織內(nèi)耗及勞資成本等。四、人事人事設(shè)置原則：一人多崗，不要因人設(shè)崗。預(yù)計(jì)16名員工（按整個(gè)小區(qū)交付時(shí)設(shè)計(jì)）。序號(hào)崗位人數(shù)主要職責(zé)備注1經(jīng)理1在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，全面負(fù)責(zé)經(jīng)營等。2經(jīng)營部主任1具體經(jīng)營事務(wù)、人事等。3辦事員3文書、財(cái)務(wù)、勞資、后勤等。財(cái)會(huì)要持證4物業(yè)管理員1具體物業(yè)管理、裝修監(jiān)管、收費(fèi)、維保服務(wù)等。5安全護(hù)衛(wèi)員7門衛(wèi)、2023-04-14214人看過 -
法律綜合知識(shí)中國國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會(huì)（以下簡稱仲裁委員會(huì)）上海分會(huì)根據(jù)申請人××工貿(mào)經(jīng)營部（原名××工貿(mào)公司，1998年12月24日更為現(xiàn)名）與被申請人香港××有限公司于1993年7月19日在中國簽訂的《關(guān)于合作經(jīng)營“××物業(yè)管理有限公司”的合同》（以下簡稱《合作合同》）中的仲裁條款，以及申請人于1999年3月3日向仲裁委員會(huì)上海分會(huì)提交的書面仲裁申請，受理了上述《合作合同》項(xiàng)下的爭議仲裁案。本案仲裁程序適用1998年5月10日起施行的《中國國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會(huì)仲裁規(guī)則》（以下簡稱《仲裁規(guī)則》）的規(guī)定。由仲裁委員會(huì)主任指定的首席仲裁員×××、申請人選定的仲裁員×××以及被申請人選定的仲裁員×××三人于1999年7月8日組成仲裁庭，共同審理本案。仲裁庭于1999年8月24日在上海對(duì)本案進(jìn)行開庭審理。申請人和被申請人的仲裁代理人出庭就本案的事實(shí)和法律問題進(jìn)行了陳述，并回答了仲裁庭的提問。庭后，申請人和2022-11-15362人看過
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營業(yè)稅我國稅法規(guī)定，物業(yè)服務(wù)屬于營業(yè)稅中“服務(wù)業(yè)”的征稅范圍《營業(yè)稅稅目注釋》(國稅發(fā)〔1993〕149號(hào))規(guī)定：“服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)?！币话阏f來，物業(yè)服務(wù)企業(yè)是通過專門的機(jī)構(gòu)和人員對(duì)已竣工驗(yàn)收投入使用的各類物業(yè)以經(jīng)營的方式進(jìn)行維護(hù)、修繕，并為物業(yè)使用人提供全方位的綜合服務(wù)的服務(wù)性行業(yè)。這里的各類物業(yè)的所有權(quán)一般不屬于物業(yè)服務(wù)企業(yè)，產(chǎn)權(quán)使用人一般是其他的單位、企業(yè)、私人或業(yè)主群。這里的綜合服務(wù)工作主要包括安保、衛(wèi)生保潔和維修等服務(wù)。于是我們可以換一種方式理解物業(yè)服務(wù)企業(yè)，它是接受物業(yè)所有人或使用人的委托，為委托人安排勞動(dòng)力來提供物業(yè)綜合服務(wù)，委托人支付一定報(bào)酬(物業(yè)管理費(fèi))給物業(yè)服務(wù)企業(yè)，此報(bào)酬中含委托人應(yīng)支付給已安排勞動(dòng)力的人工費(fèi)用。按《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅〔2003〕16號(hào))規(guī)定：“勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為2023-05-04411人看過 -
法律綜合知識(shí)一、基本案情2005年10月11日，某市工商局在檢查中發(fā)現(xiàn)某房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司（以下簡稱房地產(chǎn)公司）涉嫌商業(yè)賄賂行為，遂于當(dāng)日立案調(diào)查。經(jīng)查，該房地產(chǎn)公司分別于2004年6月22日和2004年7月30日與某通信股份有限公司（以下簡稱通信公司）簽訂通信業(yè)務(wù)合作協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議，約定通信公司向該房地產(chǎn)公司支付“租賃通信管道費(fèi)用”35萬元，以取得該房地產(chǎn)公司開發(fā)的“棕櫚假日”住宅小區(qū)內(nèi)通信管道的唯一使用權(quán)。通過這份協(xié)議，該房地公司以“租賃通信管道費(fèi)用”的名義分四次收受通信公司給予的費(fèi)用共計(jì)人民幣35萬元，扣除已繳納稅款，該房地產(chǎn)公司實(shí)際獲利32．16萬元。二、案件爭議焦點(diǎn)房地產(chǎn)公司的行為是否構(gòu)成商業(yè)賄賂行為。三、案件評(píng)析房地產(chǎn)公司辯稱，商業(yè)賄賂是指經(jīng)營者為銷售或者購買商品而采用財(cái)物或者其他手段賄賂對(duì)方單位或者個(gè)人的行為。其與通信公司之間不存在銷售或購買商品的行為，不具備商業(yè)賄賂的構(gòu)成要件。同時(shí)，雙2022-11-25315人看過
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物業(yè)費(fèi)是物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托物業(yè)管理單位對(duì)居住小區(qū)內(nèi)的房屋建筑及其設(shè)備、公用設(shè)施、綠化、衛(wèi)生、交通、治安和環(huán)境等項(xiàng)目進(jìn)行日常維護(hù)、修繕、整治及提供其他與居民生活相關(guān)的服務(wù)所收取的費(fèi)用。... 更多>
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競業(yè)限制案件解析競業(yè)限制可以起訴公司嗎新疆在線咨詢 2023-05-28競業(yè)限制是用人單位對(duì)負(fù)有保守用人單位商業(yè)秘密的勞動(dòng)者，在勞動(dòng)合同、知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利歸屬協(xié)議或技術(shù)保密協(xié)議中約定的競業(yè)限制條款。 具體來說，是指用人單位和知悉本單位商業(yè)秘密或者其他對(duì)本單位經(jīng)營有重大影響的勞動(dòng)者在終止或解除勞動(dòng)合同后的，一定期限內(nèi)不得在生產(chǎn)同類產(chǎn)品、經(jīng)營同類業(yè)務(wù)或有其他競爭關(guān)系的用人單位任職，也不得自己生產(chǎn)與原單位有競爭關(guān)系的同類產(chǎn)品或經(jīng)營同類業(yè)務(wù)。 限制時(shí)間由當(dāng)事人事先約定，但不得超過 -
企業(yè)名稱是某某某礦業(yè)有限公司的屬于商貿(mào)企業(yè)嗎黑龍江在線咨詢 2022-10-20商貿(mào)企業(yè)即為商業(yè)零售企業(yè)。商業(yè)零售企業(yè)是指設(shè)有商品營業(yè)場所、柜臺(tái)，不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費(fèi)者的商業(yè)零售企業(yè)，包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場、超級(jí)市場、零售商店等。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2003]133號(hào)）規(guī)定：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2002]208號(hào)）中的“商貿(mào)企業(yè)”界定為商業(yè)零售企業(yè)。 -
廣州物業(yè)管理有限公司解除合同調(diào)解書怎么寫江西在線咨詢 2022-03-15民事調(diào)解書 (20××)穗中法民終字第46××號(hào) 上訴人(原審被告)：廣州市××區(qū)。 法定代表人：李××，該公司總經(jīng)理。 委托代理人： 被上訴人(原審原告)： 委托代理人： 上訴人廣州××物業(yè)管理有限公司因與被上訴人周××勞動(dòng)爭議糾紛一案，不服廣州市××區(qū)人民法院作出的(20××)穗天民一初字第11××號(hào)民事判決，向本院提起上訴。請求：撤銷原判，改判支持廣州××物業(yè)管理有限公司原審訴求，并由被上訴 -
某某有限公司成立條件黑龍江在線咨詢 2022-06-08成立股份有限公司條件：有二人以上二百人以下為發(fā)起人；有符合公司章程規(guī)定的全體發(fā)起人認(rèn)購的股本總額或者募集的實(shí)收股本總額；股份發(fā)行、籌辦事項(xiàng)符合法律規(guī)定；發(fā)起人制訂公司章程，采用募集方式設(shè)立的經(jīng)創(chuàng)立大會(huì)通過；有公司名稱；有公司住所。
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公司涉稅案件的處理海南在線咨詢 2022-02-04請問：1、會(huì)處哪幾種偷稅稅種？2、被查出的實(shí)際營業(yè)收入與已列入財(cái)務(wù)帳的營業(yè)收入差額是否會(huì)定職務(wù)侵占？3、會(huì)計(jì)、出納是受人指示，有法律責(zé)任嗎？4、現(xiàn)因單位巨額“虧損”面臨清算，其它股東應(yīng)以何種法律手段要回自己的出資股本金，有希望要回嗎？5、該案將會(huì)怎樣的結(jié)果？盼望各位律師指點(diǎn)。答:1,偷稅:地稅,國稅,個(gè)人所得稅. 2,會(huì)計(jì),法定代表人,涉嫌犯罪.
